ФНС отказывает компаниям в возмещении НДС: три новых кейса

Для незавершенки тоже нужен раздельный учет

Компания получила от города участок, на котором обязалась построить жилой комплекс. Освоила 20 процентов и прекратила строительство. Недострой продали с торгов. Покупатель уплатил цену, включая НДС. Получил счет-фактуру. Получил разрешение от города на продолжение строительства.

Однако организация-покупатель предъявила к вычету входной НДС, который уплатила на торгах. И выставила три аргумента:

• реализация жилья не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК), но продан недострой, который признакам жилья не отвечает;
• нет утвержденной проектной документации и разрешения на строительство — нельзя установить, что цель — именно строительство жилья;
• применить проектную документацию первоначального застройщика не представляется возможным.

Судьи аргументы не оценили. Участок, на котором был недострой, предназначен только для строительства жилья. Ничего другого там строить нельзя. Проектную документацию от продавца покупатель получил. Он заключил договор на проектирование нежилого объекта. Но результатов договора предъявить в суде не смог.

Арбитры не возражали, что можно получить вычет по той части объекта, которая относится к нежилым помещениям. Однако ни раздельного учета НДС, ни даже раздела проекта на жилые и нежилые помещения организация предъявить не смогла (определение Верховного суда от 18.02.2025 № 307-ЭС24-23983).

Нежилое здание могут неожиданно признать жилым

Компания заключила контракт с подрядчиком на реконструкцию недвижимости. Но с налоговиками возник спор — жилое это здание или нет. Налогоплательщик принял к вычету входной НДС по СМР, а налоговики его сняли.

Арбитры встали на сторону налоговиков. Есть налоговая льгота — не подлежит обложению реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений.

Компания возражала. Спор идет о входном НДС в то время, когда объект не был жилым. И расчеты с подрядчиком не касаются предоставления в пользование жилья. Объект сдавали в аренду с НДС. Значит, здание использовалось в деятельности, облагаемой налогом.

Арбитры указали: услуги общежития, хоть при передаче его в аренду, хоть нет, не облагаются НДС. То, что выставили счет-фактуру за аренду с НДС, — личное дело арендодателя.

Важная деталь. По документам спорное здание действительно числилось как нежилое. Но судьи указали, что и нежилое здание можно использовать как жилое. Налоговики выяснили, что использоваться оно может только как жилое. Вычет неправомерен (определение Верховного суда от 11.07.2025 № 310-ЭС25-6772).

Запчасти можно отнести к товару

Компания ввезла в Россию оборудование. Уплатила на таможне НДС. Оборудование сломалось. Поставщик оказался ответственным и заменил запчасти по гарантии. Без возврата испорченных. При этом организации пришлось уплатить на таможне НДС за запчасти. Эту сумму она предъявила к вычету.

Судьи сумму вычета сняли. То, что компании пришлось уплатить НДС по гарантийным запчастям, ничего не меняет. Налоговый вычет можно применить по товарам (ст. 171, 172 НК).

Спорные запчасти — не товар. А вычет по ним в составе оборудования уже был получен ранее.

Компания сослалась на письмо Минфина от 15.07.2024 № СД-2-3/10236. Вроде бы так делать можно. Но судьи отметили, что налоговики могут не учитывать в работе разъяснения Минфина, и отказали в вычете. Однако Верховный суд передал дело в Судебную коллегию (определение от 11.07.2025 № 301-ЭС25-3037).