Как ФНС будет проверять компании и следить за начислениями на ЕНС в 2026 году

Налоговые проверки и администрирование

Запрос на камералке может прийти из любой инспекции

Запросы на камералке теперь могут поступить не из той налоговой, в которой компания состоит на учете. ФНС может поручить проверку деклараций и расчетов любой инспекции. Если для проверки служба назначит не ту налоговую, где компания или предприниматель состоят на учете, их об этом уведомят в течение пяти рабочих дней с даты поручения проверки другой налоговой. Документы по проверке можно будет направить в свою инспекцию или в ИФНС, которой поручили проверку.

Переходить к экстерриториальным проверкам будут постепенно по мере доработки ПО — частями по отдельным видам налогов. Об этом сообщает ФНС.

Пункт 1 статьи 88 НК (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) вступает в силу 1 января 2026 года

Налоговики официально смогут прийти с выездной, чтобы проверить текущий год

Налоговики смогут проводить выездные проверки не только за три предыдущих года, но и за текущий период, в котором назначена выездная, если периоды к моменту проверки уже завершились. Ранее выездная проверка охватывала три года, которые предшествовали году вынесения решения о ее проведении. Но Минфин не видел препятствий для проведения проверки текущего периода (письмо от 21.01.2025 № 03-02-08/4632). Теперь правило закрепили официально. Готовьтесь к тому, что проверять в текущем году инспекторы будут налоги с периодом меньше года: месяц, квартал. Например, НДС и акцизы.

Пункт 4 статьи 89 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступает в силу 1 января 2026 года

Инспекторы смогут приходить с внезапным осмотром

Инспекторы получат право проводить больше дополнительных мероприятий налогового контроля. В частности, осмотр территорий и помещений, делать выемку документов. Раньше в рамках допмероприятий инспекторы могли проводить только допрос и привлекать эксперта (ст. 92, 94 и 101 НК).

Статьи 92, 94, 101 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступают в силу 1 января 2026 года

Не сможете исправлять ошибки прошлых лет текущим периодом, если выросла ставка по налогу

Кодекс теперь прямо запрещает исправлять ошибки прошлого периода, которые привели к переплате налога, в текущем, если ставка по налогу выросла. К примеру, в 2025–2026 годах нельзя учесть расходы, которые компания по ошибке не учла в 2024 году, пока действовала ставка налога на прибыль 20 процентов. Исправить ошибку можно только уточненкой за 2024 год. Такие разъяснения давал Минфин, теперь правило закрепили в НК (письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786).

Отметим, что поправка не касается переноса вычетов НДС с 2025 года и более ранних периодов на 2026 год (см. статью «Список дел на конец года: что особенного в этом декабре»). Кроме того, запрет не действует, если невозможно определить, к какому периоду относится ошибка. Если неясно, когда именно возникла ошибка, уточненка не потребуется. В этом случае пересчитайте налоговую базу и сумму налога в том периоде, в котором обнаружили ошибку. Но придется доказать, что действительно неясно, к какой дате относится оплошность.

Пункт 1 статьи 54 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступает в силу 1 января 2026 года

Компаниям станет проще проявлять должную осмотрительность

Выписку из сервиса оценки ФНС может получить не только сама компания, но и потенциальный контрагент. Инспекторы получат право предоставлять результаты анализа сведений о финансово-хозяйственной деятельности компаний и предпринимателей всем желающим.

В ходе анализа инспекторы проверят, соответствуют ли показатели бухгалтерской отчетности, деклараций и иных сведений о компании тем критериям, которые установлены налоговиками. Если компания не согласится с полученной оценкой, она сможет подать заявление о корректировке результатов и приложить подтверждающие документы.

Если выписку о компании запросит контрагент, инспекторы сначала направят ее компании. Если в течение пяти рабочих дней она не заявит о корректировке, на следующий же рабочий день выписку направят контрагенту. Если компания оспорит результаты оценки, налоговики в течение пяти рабочих дней все проверят и только после этого передадут выписку контрагенту.

Закон РФ от 21.03.1991 № 943-I (в ред. Федерального закона от 23.07.2025 № 254-ФЗ) вступает в силу 1 января 2026 года

Уведомление о вызове в налоговую может прийти в личный кабинет или на Госуслуги

Налоговики смогут направлять уведомление о вызове свидетеля одним из способов:

• лично под подпись;
• заказным письмом;
• электронно по ТКС;
• электронно в личный кабинет налогоплательщика;
• электронно на Госуслуги.

Пункт 1 статьи 90 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступает в силу 1 января 2026 года

Минфин будет присылать письменные разъяснения на электронную почту

Чиновники получат право направлять письменные разъяснения на адрес электронной почты, если вы укажете ее в обращении. Это должно ускорить процесс получения разъяснений.

Пункт 4 статьи 34.2 НК (введен Законом № 425-ФЗ) вступает в силу 1 января 2026 года

Материалы проверки можно будет обсудить с налоговиками по видео-конференц-связи

Можно будет не приезжать в налоговую, чтобы участвовать в рассмотрении материалов проверки. Появится возможность общаться с налоговиками с помощью видео-конференц-связи. Порядок общения утвердит ФНС. Пока планируют, что общение будет происходить через мобильные приложения и сервисы, которые позволят проводить идентификацию через Госуслуги (см. разъяснения в статье «Налоговые штрафы можно будет снижать более чем в десять раз»).

Пункт 2 статьи 101 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступает в силу 1 сентября 2026 года

Снижать штрафы будут не более чем в 10 раз

В НК закрепят ограничение на снижение штрафов за налоговые нарушения при смягчающих обстоятельствах. Снизить санкцию смогут не менее чем в два раза, но не более чем в 10 раз. ФНС официально утвердит детальный порядок снижения штрафов. Его зафиксируют в приказе. Отметим, что закон не будет запрещать снижать штрафы в большее количество раз через суд.

Пункт 3 статьи 114 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступает в силу 1 сентября 2026 года

Появится больше способов, чтобы подать возражения на акт налоговой

С 1 сентября письменные возражения в налоговую можно будет подать одним из способов:

• лично;
• по почте заказным письмом;
• элетронно по ТКС;
• электронно через личный кабинет налогоплательщика;
• электронно через портал Госуслуг.

Порядок и формат представления возражений утвердит ФНС.

Статьи 100, 101 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступают в силу 1 сентября 2026 года

ЕНС

Переплату по НДФЛ и взносам будут выводить в сальдо ЕНС

Если подали уведомление по НДФЛ или взносам на большую сумму, а потом уменьшили начисления, излишне зачтенную сумму НДФЛ и взносов признают ЕНП. Раньше переплаты по НДФЛ и взносам, которые возникли, например, ошибочно, вернуть на расчетный счет было нельзя. Они висели на ЕНС в резерве, пока не возникала обязанность по уплате будущих зарплатных отчислений. Теперь эти деньги можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

Подпункты 6–8 пункта 1 статьи 11.3 НК (введены Законом № 425-ФЗ) вступают в силу 1 января 2026 года

Изменилась форма заявления для зачета и возврата налоговой переплаты

С 16 января заявления на зачет и возврат положительного сальдо ЕНС нужно будет подать по новой форме. В форме на возврат появилась новая строка для указания номера платежной карты, на которую заявитель просит вернуть переплату. В прежней форме заявления можно было указать только номер счета. Также появится отдельное заявление для возврата излишне уплаченных сумм, которые не учитывают в совокупной обязанности.

Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133 (в ред. приказа ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866) вступает в силу 16 января 2026 года

Будете по-новому заполнять налоговые платежки

В частности, новый порядок вводят для поручений на уплату ЕНП. По новому порядку в реквизите «Назначение платежа» понадобится указать только «ЕНП». Если в «Назначении платежа» будет другое значение, инспекторы сами определят платеж к ЕНП. Дополнительные сведения нужно указывать, только когда платеж переводит представитель плательщика или компания оплачивает налоги за другую организацию или «физика». В этом случае в «Назначении платежа» прописывают ИНН и КПП компании, проводящей платеж, и данные о том, за кого платят налоги. Для таких ситуаций даже ввели новый реквизит «Фактический плательщик».

Сейчас в платежке по ЕНП бухгалтеры могут указывать КПП компании в реквизите «КПП плательщика» или проставить нулевое значение. По новым правилам вносить КПП можно только иностранным организациям, работающим в России через несколько филиалов или обособок, в остальных случаях надо проставить 0. В платежах, не входящих в ЕНП, порядок не меняется.

В реквизите «ОКТМО» в платежках по ЕНП компании смогут указывать только нулевое значение. Действующие правила допускают указывать в этом реквизите восьмизначный код территории, хотя инспекторы рекомендуют проставлять 0.

Приказ Минфина от 16.05.2025 № 58н вступает в силу 1 апреля 2026 года

Уведомления по НДФЛ и взносам можно будет сдавать заранее — хоть на год вперед

Уведомления по НДФЛ и взносам сможете подавать на будущие месяцы и на все периоды до конца года. Пока инспекторы не принимают досрочные уведомления. Например, в январе нельзя сдать уведомление по взносам за февраль (п. 9 ст. 58 НК). Досрочные уведомления будут выгодны, когда суммы начислений из месяца в месяц не меняются. Иначе придется подавать уведомление за период с неверным начислением повторно.

Пункт 9 статьи 58 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступает в силу 1 сентября 2026 года

Появится особый порядок для зачета ЕНП по досрочным уведомлениям

Налоговики спишут НДФЛ на второй рабочий день после окончания периода или не позднее трех рабочих дней после того, как сальдо ЕНС станет положительным. Взносы спишут не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, или в течение трех рабочих дней после того, как пополните ЕНС. Например, взносы по досрочному уведомлению за март инспекторы спишут 3 апреля. А НДФЛ за период с 1 по 22 марта — 24 марта. Сейчас инспекторы засчитывают платеж в счет уплаты НДФЛ и взносов на следующий рабочий день после того, как получали уведомление (п. 7 и 9 ст. 78 НК).

Пункты 7 и 9 статьи 78 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) вступают в силу 1 сентября 2026 года

Введут ограничения на перевод денежных средств на чужой ЕНС

Не сможете перекинуть свое положительное сальдо на чужой ЕНС, если у его владельца нет налоговых обязательств. Зачет положительного сальдо ЕНС без налоговых целей ограничат, чтобы пресечь схему по обналичке денег с помощью ЕНС. Если на ЕНС возникла переплата за счет чужих денег, вернуть ее не получится. Инспекторы заморозят деньги на ЕНС и будут списывать их в счет уплаты налогов. Сейчас средства, которые пришли на ЕНС от третьей стороны, можно вернуть на свой расчетный счет.

Пункт 1 статьи 79 НК (в ред. Закона № 425-ФЗ) ступает в силу 1 сентября 2026 года

Документооборот

ТОРГ-12 и акты по ЭДО можно отправлять только в неформализованном виде

ФНС отменила электронные форматы товарной накладной и акта выполненных работ (оказанных услуг). Единственный первичный документ, который теперь можно оформить в формате XML, — это УПД. При этом компании могут обмениваться с контрагентами привычными формами накладных и актов на бумаге или через ЭДО, но не в формализованном виде, к примеру, в формате PDF.

Приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28 вступает в силу 1 января 2026 года

Транспортные документы переводят в электронный формат

С 1 марта 2026 года при смешанных перевозках компании обязаны использовать единый транспортный документ в электронном формате. ЕТД заменил накладные при перевозках автомобильным, железнодорожным, воздушным и водным транспортом. Форматы утверждены приказом ФНС от 13.08.2025 № ЕД-7-26/717.

С 1 сентября 2026 года ЭДО станет обязательным для экспедиторов. Документы для клиентов они будут передавать через ГИС электронных перевозочных документов. В частности, в цифровой формат переведут поручение экспедитору, расписки.

Для участников грузоперевозок на автомобильном, железнодорожном и авиационном транспорте ЭДО также становится обязательным. В электронный формат переведут грузовую авиационную накладную, железнодорожную транспортную накладную, транспортную накладную при перевозках автотранспортом.

Статья 3 Федерального закона от 08.08.2024 № 288-ФЗ, статья 2 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ (в ред. Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ)