Как снизить налоговый штраф в 2026 году: новые смягчающие обстоятельства от ФНС

Что меняется в правилах смягчения штрафов

Налоговики смогут учитывать шесть видов смягчающих обстоятельств: незначительность нарушения, низкая степень вины, добровольное прекращение противоправного поведения, отсутствие или несущественный размер ущерба либо его возмещение, тяжелое финансовое положение и обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика. При наличии таких факторов штраф снизят минимум в два, максимум в 10 раз.

Важно! При наличии смягчающих обстоятельств налоговики снизят штраф минимум в два раза.

Сейчас применение мер по смягчению ответственности во-многом носит субъективный характер. Плательщики часто считают, что нет смысла о нем просить: процесс долгий, результат непредсказуем. При этом налоговое администрирование становится эффективнее, проблем с доначислениями нет. А по отдельным случаям возможна совокупность штрафов — например, одновременно по статьям 119 и 122 НК. Это существенная нагрузка на бизнес. Поэтому процедура объективно нуждается в конкретизации пусть и на уровне приказа. Также изменения введут в отчетность. Смотрите, какие новые реквизиты обязательны в декларациях.

Какие нарушения признают незначительными

Проект достаточно четко прописывает случаи,к огда нарушения признаю незначительными, хотя финальная версия может измениться. Общий концепт следующий.
Во-первых, нарушение признают незначительным, если его срок небольшой — несколько дней. Учитывая, что почти вся отчетность сдается электронно, такое нарушение часто связано с техническими проблемами. Во-вторых, когда речь не об умышленном правонарушении по статье 54.1 НК и доначисленный налог не превышает 10 процентов от общей суммы за период, но не более 5 млн руб. Формально критерии общие — не делятся по масштабу компаний. Но потолок доначислений в 5 млн руб. скорее указывает на средний бизнес.

Незначительная степень вины — это случаи, когда компания применяет новые законы и действует переходный период: появились обязанности, но не хватило времени или ресурсов для адаптации. Второй случай — ошибочное толкование норм из-за отсутствия разъяснений или, наоборот, наличия противоречивой практики правоприменения.

Осторожно! Если доначисления превысят 5 млн руб., нарушение уже не признают незначительным.

Пример

С 2026 года больший круг ИП и организаций на УСН стали плательщиками НДС. Декларацию по НДС подают по ТКС (п. 5 ст. 174 НК). Изменения произошли быстро: учитывались обороты за 2025 год, а первую отчетность нужно подать уже в апреле 2026-го. Раньше эти плательщики могли вообще не сталкиваться с такой отчетностью. Нужно заключить договор с оператором ЭДО, выпустить ЭЦП, разобраться с формой, возможно, нанять специалиста — и на все найти деньги и время. Сроки вполне могут быть нарушены по объективным причинам, и по логике проекта это должно учитываться.

Штраф от налоговой — не повод сразу платить полную сумму. По новым правилам его можно снизить в 2–10 раз, если грамотно заявить о смягчающих обстоятельствах. И это только один из примеров, который показывает, что знать и правильно применять изменения в законах это выгодно. К сожалению, большинство компаний не знают, как это сделать, — и переплачивают. Эксперты Главбух Ассистент знают: они на связи с ФНС, следят за всеми изменениями и защищают клиентов при проверках. В тариф входят бухгалтер, кадровик и юрист — все, что нужно бизнесу, в одном пакете от 38 555 рублей. Рассчитайте стоимость для вашей компании.

Частный ответ ФНС как смягчающее обстоятельство

Индивидуальный ответ ФНС в адрес самой компании исключает ответственность в целом (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК). Если же ответ дан другому налогоплательщику — его также можно использовать как смягчающее обстоятельство. Частные ответы публикуют в правовых системах, и бизнес вправе принимать позицию ведомств во внимание.

Чтобы на такие обстоятельства сослаться, нужно подробно описать, что именно привело к нарушению, и приложить ссылки на письма, судебную и досудебную практику с ключевыми выводами. Автоматически налоговики эти критерии применять не будут — им неизвестно, чем руководствовался бизнес при принятии решения.

Добровольное прекращение нарушения и уточненка

Добровольным прекращением нарушения считается самостоятельное исправление ошибок и подача уточненной декларации. Однако по этому критерию могут снизить только штрафы по подпункту 3 статьи 120, статьям 122 и 123 НК. Штраф за непредставление самой отчетности по установленному сроку (ст. 119 НК) не уменьшат.

Уточненка при отрицательном сальдо ЕНС также является смягчающим обстоятельством, но при условии: ее нужно подать до того, как нарушение выявят проверяющие, или до назначения выездной проверки. Если сальдо ЕНС положительное, компания или ИП и вовсе полностью освобождаются от ответственности (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).

Важно! Чтобы уменьшить штраф минимум в два раза, подайте уточненку до того, как нарушение найдут налоговики.

Тяжелое финансовое положение

Для физических лиц тяжелое финансовое положение подтверждается потерей работы, постановкой на учет в службе занятости, тяжелым заболеванием, отсутствием имущества, социальными выплатами или наличием иждивенцев. Для компаний — обязательствами по зарплате или долгами по аренде, кредитам, лизингу и другим платежам, превышающими доходы, незначительными остатками на счетах, убытками или существенным снижением прибыли за предыдущие годы. На санкции и эпидемиологическую обстановку также можно ссылаться, но потребуется доказать причинно-следственную связь.

Налоговые штрафы больно бьют по бизнесу — особенно когда их можно было избежать. Главбух Ассистент не просто ведет учет: мы заранее выявляем риски, не допускаем нарушений и защищаем клиентов при любых претензиях ФНС. Если штраф все же придет — поможем снизить его по новым смягчающим критериям или оплатим из страховки на 100 млн рублей. В штате 185 аттестованных специалистов и более 450 консультантов — ваш бизнес под надежной защитой. Посмотрите тарифы и узнайте, что входит в каждый пакет.

Обстоятельства, положительно характеризующие компанию

К таким обстоятельствам относятся: статус градообразующего предприятия, социальная направленность, благотворительность, поддержка участников СВО, строительство социально значимых объектов, принадлежность к государственным или муниципальным учреждениям, создание рабочих мест для людей с ограниченными возможностями, а также добросовестное исполнение налоговых обязанностей в течение трех и более лет с налоговой нагрузкой выше среднеотраслевой. Эти обстоятельства можно оценить заранее и подготовить подтверждающие документы.

Закрытого перечня документов нет — все индивидуально. Рекомендуется начинать прорабатывать позицию как можно раньше: ИФНС обязана принять все представленные документы, но важно добиться, чтобы их учли.

Когда снижение штрафа в 10 раз невозможно

Даже при нескольких подтвержденных смягчающих обстоятельствах штраф уменьшат максимум вдвое в двух случаях. Первый: компания совершила несколько умышленных нарушений с участием взаимозависимых лиц в разных периодах, и все выявлены в ходе одной выездной проверки. Второй: компанию уже привлекали к ответственности, и в течение года она совершила аналогичное умышленное нарушение, выявленное камеральной проверкой.

Если компания приводит несколько доводов одного вида, их объединят в одну группу и применят как одно обстоятельство. Тем не менее рекомендуется заявлять всю имеющуюся совокупность: если один критерий не учтут, роль может сыграть другой в пределах группы.

Коротко о важном

• На сколько могут снизить штраф? Минимум в два, максимум в 10 раз. Но есть случаи, когда уменьшения не будет вовсе.
• Какие нарушения признают незначительными? Если срок нарушения незначителен, умысла нет и размер недоимки не превышает 10 процентов от налога.
• Как подтвердить основания для снижения штрафа? Необходимо собрать аргументы и документы, подтверждающие отсутствие умысла в нарушении.