Как законно снизить налог по УСН: новые возможности 2026 года и устаревшие схемы

Доходы: минусуйте лишнее по-новому, но не играйте с датами учета

Используйте новые возможности, чтобы снизить доходы по УСН, и не забудьте про привычные способы. А вот учитывать все поступления без разбора не стоит.

Снижайте на НДС даже прошлогодние авансы. В 2026 году у вас появилась возможность уменьшить доходы не только на начисленный НДС с выручки, но и на сумму налога по прошлогодним авансам. Например, если получили аванс в 2025 году без НДС, а отгрузили товар в 2026 году уже с НДС, можно уменьшить доходы 2026 года на сумму налога (п. 1 ст. 346.15 НК в ред. Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Ведь из доходов по УСН нужно исключать суммы налогов, предъявленных покупателю (письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-11-11/22923).

Новое правило распространяется и на более ранние сделки — для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС с 2025 года. Если получили аванс в 2024 году без НДС, а отгрузили товары в 2025 году с НДС, также можно откорректировать доходы, но прошлогодние, а не текущие. Для этого нужно подать уточненную декларацию по УСН за 2025 год. Это нам подтвердили в Минфине. Налоговики зачислят на ЕНС переплату. Ее можно вернуть или оставить на будущие налоги.

Как уменьшить прошлогодние доходы на НДС

Упрощенцы вправе уменьшить доходы на сумму НДС в периоде, в котором произвели отгрузку товаров с НДС. Если аванс получили в 2024 году — без НДС, а отгрузили товары в 2025 году с НДС, то на сумму налога нужно уменьшать доходы 2025 года. Если не снижали, нужно сейчас внести корректировки и подать уточненную декларацию по УСН за 2025 год.

Отражайте в учете все возвраты. При УСН все поступления от покупателей и заказчиков — это доходы. Но на возвращенные суммы вы вправе снизить доходы, отразить в графе 3 книги учета с минусом (п. 1 ст. 346.17 НК). Касается это как возвращенных авансов, так и возвратов за реализованные товары или услуги (письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-11-11/24213).

Не учитывайте эквайринг вместе с наличкой. Если покупатель расплачивается картой, чек нужно пробивать на дату расчета. При этом банк перечисляет сумму на счет компании обычно позже. Некоторые бухгалтеры упрощают себе жизнь и проводят в учете эквайринговую выручку вместе с наличной — по ККТ. Но так делать не стоит, если нужно экономить. Доход по эквайрингу учитывайте на дату поступления средств на счет, даже если покупатель рассчитался раньше.

Это подтверждает и Минфин (письма от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 и от 28.07.2014 № 03-11-06-2/36926). Например, покупатель расплатился 30 июня, а банк перевел сумму 1 июля, выручка должна попасть в 3-й квартал. Проведете в июне — завысите налог за полугодие.

Пять признаков, что вашей компании нужно экономить, в том числе и на налогах

Прибыль снизилась или близится к нулю. Если тренд держится несколько месяцев подряд — это сигнал. Прибыль на нуле означает, что вы платите налоги почти с «пустоты», а резервов для развития и уплаты обязательных платежей не остается.

Выручка упала. Падение выручки — очевидный кризисный маркер. Если обороты просели на 20–30 процентов, стандартная налоговая нагрузка становится неподъемной. Пора пересматривать учет.

Расходы выросли, превышают доходы. Ситуация, когда вы тратите больше, чем зарабатываете, — прямая дорога к убыткам. Используйте новые законные способы, чтобы снизить налог.

Партнеры задерживают оплаты. Задержки оплат от партнеров автоматически сдвигают налоговые обязательства. Выбирайте подходящие способы оптимизации.

Поставщики не дают скидки. Можно попросить поставщиков снизить цены за длительное сотрудничество или уменьшить нагрузку законными способами.

Расходы: ориентируйтесь на новый список и не бойтесь кондиционеров

С 2026 года список расходов при УСН стал открытым (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Вы можете учесть больше затрат в этом году, даже если при этом ваш учет усложнится.

Спишите новые расходы. Учитывайте все траты, на которые уменьшают базу плательщики налога на прибыль. Теперь без сомнений учитывайте расходы на подписку, маркетинг, продвижение, представительские, специальную оценку, штрафы и неустойки по договору с партнером, поиск персонала и пр.

Проверьте, какие прежние расходы вы могли пропустить. Например, теперь можно списать кондиционеры, которые стоят до 100 тыс. руб. Раньше кондиционеры вы могли учесть, только если они относились к основным средствам, то есть стоили более 100 тыс. руб. Теперь учитывайте траты на кондиционеры независимо от суммы (п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Также получится списать кондиционеры стоимостью до 100 тыс. руб., которые установили в 2025 году, а оплатили в 2026-м, пояснил специалист Минфина.

Можно ли списать кондиционеры, которые повесили в магазин в 2025 году, а оплатили в 2026-м

При УСН расходы учитываются после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Если кондионеры оплатили в 2026 году, расходы можно списать. Право на списание возникает именно в том налоговом периоде, когда произвели оплату. Если же кондиционеры оплатили в 2025 году, включать эти затраты в расходы уже нельзя. Перенос расходов на следующий год не допускается.

 Не переносите оплаты необдуманно. При выборе, в каком месяце провести платеж, например 30-го июня или 1 июля, вначале определите, нужно ли вам списать дополнительные расходы за полугодие. Если расходов нужно добавить, оплачивайте счет от партнера 30-го. Сдвиг на один день перенесет затраты на следующий отчетный период (п. 2 ст. 346.17 НК). Если и так расходы близки к доходам, переносите платеж на июль.

Налог к уплате: снижайте на взносы и не игнорируйте региональные льготы

Включайте в вычет все возможные суммы. Взносы ИП за себя можно включить в вычет либо в расходы без уплаты (п. 3.1 ст. 346.21 и подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Это возможность для оптимизации — не нужно извлекать деньги из бизнеса до срока уплаты. Свободные средства можно перевести на вклад с процентами либо потратить на другие нужды.

За работников вы вправе учесть взносы и больничные пособия только после уплаты. Убедитесь в конце июня, что включили в вычет все перечисленные суммы. Правда, если вы пересчитывали взносы из-за поправок по пониженным тарифам 7,6 и 15 процентов, придется корректировать и вычеты.

Не применяйте базовые ставки на автомате. Выясните все про региональные льготы по УСН. Поинтересуйтесь ставками УСН в вашем и соседних регионах. Если пониженный тариф в вашем регионе действует, пересчитайте платежи за текущий период — возможно, вы переплачивали. Когда льготной ставки для вашей деятельности нет, рассмотрите вопрос реального перевода бизнеса в экономически выгодный регион, но с осторожностью. При регистрации новой фирмы или ИП в другом регионе можно сразу применять пониженную ставку, ждать три года не нужно.

Рассказываем на реальных кейсах, когда ваш бухгалтер становится опасным для бизнеса, и от его услуг лучше отказаться.

• Как проверить работу бухгалтера –  инструкция, которая поможет выявить основные ошибки и риски, используя простые шаги и практические приемы. Получить инструкцию >>>
• 5 признаков того, что ваша бухгалтерия работает против бизнеса – если ваш бизнес подпадает хотя бы под один из сценариев – значит, ваша бухгалтерия неэффективна, а вы теряете деньги. Получить все сценарии >>>
• 5 признаков, что вам пора увольнять штатного бухгалтера – наличие этих опасных признаков прямо угрожает вашему бизнесу, с бухгалтером надо расстаться немедленно. Узнать все признаки >>>
• Как перевести бухгалтерию на аутсорс без стресса — подробное руководство о том, как проходит реальный, легкий и бесшовный переезд бухгалтерии на аутсорсинг: что подготовить, какие шаги сделать и как избежать типичных ошибок без стресса для бизнеса. Получить руководство >>> 

Что считается дроблением, а что — нет

Регистрация нового юрлица или ИП в регионе со льготной ставкой УСН не запрещена. Но если цель только экономия на налогах, ФНС признает это дроблением. Критерий законности — наличие деловой цели. Например, если разделили виды деятельности по разным структурам и в каждой есть имущество и сотрудники — это не дробление. А вот единые учредители, общие помещения, сотрудники, склады, сайты, телефоны, IP-адреса, одни и те же поставщики могут говорить о дроблении. Также дроблением могут посчитать создание новых компаний и ИП, если доходы приближаются к предельным — 490,5 млн руб. для применения УСН и 20 млн руб. для освобождения от НДС.

Если регистрируете нового ИП под отдельный бизнес, то ставку налога при УСН или патент можно сократить до нуля. Налоговые каникулы действуют до конца 2026 года (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). У вас есть последняя возможность — продление программы пока не анонсировали. Проверьте по уже работающим ИП, была ли возможность использовать нулевую ставку. Если была, подайте уточненную декларацию по УСН с нулевым налогом.

Проверьте риск дробления

Перечисляйте авансовые платежи по УСН вовремя, даже если годовой налог будет ниже. За просрочку авансов штрафа не будет. Однако пени налоговики все равно начислят при отрицательном сальдо ЕНС. Рассмотрите стратегию на случай, когда у компании нет свободных денег на уплату аванса вовремя. Можно отложить уплату авансов по налогу. Но при этом нужно иметь в виду, что придется платить пени.

Если платеж задержали на пару недель, пени будут по минимальной ставке. Если просрочка перевалила за месяц, пени удваиваются. С 31-го по 90-й день — самый дорогой период. Если долг тянется уже четыре месяца и больше, пени снова считаются по минимальной ставке 1/300. В мае 2026 года на дату подписания журнала в печать действовала ставка ЦБ 14,5 процента (информация ЦБ). Как налоговые инспекторы будут считать пени за просрочку для организаций при этой ставке, смотрите в таблице ниже.

Таблица. Ставки пеней в 2026 году для организаций при ключевой ставке ЦБ 14,5 процента

Для ИП в 2026 году действует единая ставка пеней — 1/300 ключевой ставки за весь период просрочки (п. 4 ст. 75 НК, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Если ИП или руководитель примет решение все же отложить уплату налога, подготовьте служебную записку. Образец скачайте в конце статьи.

 Не платите пени, пока не разобрались. Перед уплатой сверьтесь с ИФНС и убедитесь, что суммы не завысили. Например, при годовом налоге меньше суммы авансов налоговики должны пересчитать пени (письмо ФНС от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711). Пересчет программа ФНС проводит автоматически, когда появятся данные из декларации (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). Но нужно самим это проверить. Также посмотрите, что на ЕНС нет пеней прошлых лет. Эти пени можно отменить.

Когда пени можно уменьшить или отменить

Пени начисляются не отдельно на каждый авансовый платеж, а на общее отрицательное сальдо ЕНС. Если на счете есть переплата по другим налогам, пеней может не быть вовсе. Если сальдо отрицательное, то до момента, пока ЕНС не станет положительным, программа ИФНС будет начислять пени (ст. 75 НК). Когда налог по году получится меньше авансов, то пени можно уменьшить соразмерно налогу по упрощенке. Также плательщик может оспорить начисление пеней, если не согласен с ними. Например, если ошибочно на ЕНС числятся пени старше трех лет. За пределами трех лет ИФНС не вправе осуществить доначисление.