Рубрики:
Содержание
С 1 января 2026 года коммерческие организации должны платить минимальные страховые взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей. Это касается случаев, когда директору начисляют зарплату ниже МРОТ или директору вообще не начисляют облагаемые взносами выплаты.
В 2026 году МРОТ составит 27 093 руб. То есть при общем тарифе с зарплаты директора за месяц надо будет платить минимум 8128 руб. (27 093 руб. × 30%) взносов в месяц или 97 536 руб. в год (8128 руб. × 12 мес.).
Мера направлена на борьбу с фирмами-однодневками (информация Минфина от 24.09.2025). Необходимость платить взносы может сделать невыгодным содержание номинальных директоров. Компаниям будет затратно использовать сторонних лиц в качестве номинальных директоров, поскольку с их заработка придется платить взносы из МРОТ.
Начислять взносы из МРОТ нужно, даже если деятельность не вели, директор работал на неполную ставку, был в отпуске или даже на военных сборах. Взносы придется уплачивать из МРОТ и в случае, если с директором нет трудового договора, а есть только решение о назначении, в котором нет никаких условий об оплате. Пока физическое лицо числится в должности директора, минимальная ежемесячная облагаемая база по нему — МРОТ. Это подтвердили в ФНС.
Если директор получает от компании только дивиденды, они не учитываются, поскольку не являются выплатами в рамках трудовых отношений и взносами не облагаются. Считается, что у директора нет заработной платы и других облагаемых выплат. Значит, все равно нужно начислить взносы исходя из МРОТ.
Корректировать МРОТ на районный коэффициент не надо, даже если вы ведете деятельность на Крайнем Севере или в приравненных местностях. Начисляйте взносы из обычного МРОТ. Если начислений в отношении директора в месяце не было или директор сам отказался от зарплаты, то за этот месяц облагаемую базу также принимайте за МРОТ.
Платить взносы из целого МРОТ нужно, даже если директор работает на полставки и получает зарплату меньше МРОТ
В каких случаях нужно платить новые взносы за директора, в каких нет — смотрите в таблице 1.
При расчете новых минимальных страховых взносов за директора сравнивайте с МРОТ только облагаемые взносами выплаты. Не учитывайте выплаты, которые не отнесены к объекту обложения взносами, и не облагаемые по статье 422 НК (см. табл. 2).
Перечисляйте взносы на ЕНС в общий срок — не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК). Взносы за директора платите вместе со взносами, которые начислили с выплат остальных работников. Таким образом, страховые взносы за январь перечислите не позднее 2 марта 2026 года с учетом переноса с выходного дня, 28 февраля.
Начисленные и уплаченные страховые взносы за директора отражайте в учете и отчетности в обычном порядке. Об этом читайте далее.
Бухгалтерский учет. В бухучете начисленные взносы за директора включите в обычные расходы организации. Отразите сумму взносов по дебету счета 20, 26 или 44 в зависимости от того, на каком счете вы отражаете зарплату директора.
Налоговый учет. Порядок учета взносов за директора зависит от вашего объекта налогообложения. При УСН «доходы минус расходы» перечисленные и зарезервированные либо списанные с ЕНС взносы за директора включите в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Чтобы налоговики зарезервировали или списали взносы, потребуется подать уведомление или РСВ.
Если применяете УСН с объектом «доходы», на уплаченные и зарезервированные страховые взносы за директора снижайте налог к уплате, но в пределах 50 процентов от начисленной суммы налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Взносы включайте в вычет после того, как перечислили сумму на ЕНС и подали в инспекцию уведомление либо РСВ.
Отчетность. Начисленные страховые взносы и выплаты директору в размере МРОТ отразите в расчете по взносам, а также в ежемесячном отчете с персонифицированными сведениями, который подаете в ИФНС (письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507).
Уменьшить платежи по взносам можно, только если директор вступил в должность не с начала месяца или ушел из руководителей компании до конца месяца. Если директор находился в должности неполный месяц, базу для начисления страховых взносов следует рассчитывать исходя из МРОТ пропорционально календарным дням, пока он числился в должности директора. Например, приняли или уволили директора с середины месяца, значит, можно заплатить взносы с половины МРОТ.
Начислять взносы нужно с даты назначения по выписке до дня увольнения директора. Никакие периоды — болезнь, отпуск и другие — исключать не нужно.
Например, директор уйдет в отпуск на 28 дней с 1 мая. Отпускные вы начислите в апреле, а в мае останется один рабочий день, зарплата за который может получиться меньше МРОТ. Полномочия единоличного исполнительного органа за директором сохраняются и в отпуске. Взносы за май с выплат директору все равно придется начислить с полного МРОТ. Директор находился в должности полный месяц. И пропорционально отработанным дням в мае пересчитать взносы нельзя.
За директора без зарплаты будете платить не только страховые взносы
Есть вероятность, что компании и ИП будут платить из МРОТ не только взносы за директора, но и НДФЛ. Поправки планируют распространить на НДФЛ. Если зарплаты не было или она меньше МРОТ, НДФЛ все равно нужно будет удержать из МРОТ. Об этом сообщил на Петербургском налоговом форуме Михаил Сергеев — начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.
Чтобы не отвлекаться от бизнеса и не отслеживать изменения в налогах, отчетности и кадрах, передайте эти участки на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Мы заполним необходимые документы, отчетность и заплатим налоги по новым правилам, одновременно проследив за тем, чтобы ваш бизнес получил максимальную выгоду от законодательных изменений.
В Главбух Ассистент вас обслуживает команда аттестованных специалистов с полным набором услуг для бизнеса: расчет налогов и отчетность, расчет зарплаты и кадровое сопровождение, юридическая поддержка и оптимизация налогов. В рамках обслуживания мы подключим вам 1С и настроим учет под потребности вашего бизнеса.
Рассчитайте тариф обслуживания в Главбух Ассистент на удобном калькуляторе и сразу оставляйте заявку, чтобы получить презентацию наших услуг и узнать, как мы поможем вашему бизнесу подготовиться к новым требованиям 2026 года.
Чтобы заплатить взносы из МРОТ, нужно, чтобы на расчетном счете появились деньги, даже если компания не работает. В таком случае можно оформить финпомощь от учредителей, заем или найти другие варианты финансирования. В противном случае недоимка на ЕНС будет расти.
Если фирма «мертвая» — возможно, пришло время ее закрыть. В таком случае придется провести ликвидацию. Либо есть другой вариант — перейти на АУСН.
Уплаченные с выплат директору страховые взносы влияют на коэффициент для расчета пенсии (ч. 18 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Чем больше компания заплатит страховых взносов, тем больше будут накопленные баллы и будущая пенсия директора. При этом неважно, меньше МРОТ или ровно МРОТ вы выплатили директору. Страховые взносы и баллы за них будут одинаковыми в обоих случаях.
Если планируете экономить на зарплате самому себе, нужно повысить заработок с января 2026 года хотя бы до МРОТ, даже если трудитесь не на полную ставку. Иначе придется начислять взносы с полной суммы МРОТ, а также объяснять налоговикам, почему у вас нет зарплаты или она меньше МРОТ, и доказывать, что компания не выплачивает работникам заработок «в конверте».
Вопрос 1. У компании нет выручки, сдает нулевки. Генеральный директор — он же единственный учредитель и исполняющий обязанности главбуха находится в отпуске за свой счет. Надо ли платить взносы за директора с МРОТ? И если да, то из каких средств?
Ситуация, когда директора отправляют в отпуск за свой счет чуть ли не пожизненно, распространенная. Утрирую, конечно, но очень часты случаи, когда директор находится в отпуске за свой счет по два-три года. Замершее ООО ликвидировать не хотят, сдают нулевки, и вроде бы все прекрасно. Но с 2026 года правила изменились.
Теперь придется платить страховые взносы из МРОТ за директора в отпуске за свой счет. С 2026 года МРОТ составляет 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). При общем тарифе надо заплатить минимум 8127,9 руб. (27 093 руб. × 30%) взносов в месяц, или 97 534,8 руб. в год (8128 руб. × 12 мес.).
Отсутствие выручки у компании теперь никого не волнует. Если нет денег на взносы, можно взять возвратные займы у учредителей. Или просить перечислить платеж третье лицо. Кроме того, у налоговиков могут возникнуть вопросы к директорам в пожизненных отпусках. Особенно если из отпуска они подписывают документы. Ведь это прямо доказывает, что компания работает, а значит, есть шанс доначислить больше налогов и взносов.
За каких директоров без зарплаты не нужно платить новые взносы?
Если директор компании участвует в СВО в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании и выполняет задачи, возложенные на Вооруженные силы РФ, за этот период компании не нужно платить новые взносы (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК). Причем, даже если выплаты в пользу директора отсутствуют или меньше МРОТ. Это подтвердили налоговики (письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758).
Может ли директор в отпуске подписывать документы?
Ответ на вопрос зависит от того, какие документы подписывает директор компании. Позицию высказали в Государственной инспекции труда по г. Москве (письмо от 20.08.2020 № 77/7-30028-20-ОБ/10-33260-ОБ/18-1193).
Можно подписывать в отпуске за свой счет: текущие приказы о приеме на работу, переводе, издание которых вряд ли повлечет негативные последствия. Опасно подписывать в отпуске за свой счет: финансовые и другие документы, которые могут привлечь внимание проверяющих. Например, приказы об увольнении, направлении в командировку, премировании. Перед подписанием документов необходимо официально оформить выход директора на работу. То есть издать приказ о прекращении (прерывании) отпуска и выходе директора на работу.
Вопрос 2. Организация зарегистрирована в Москве. Какой МРОТ брать для расчета взносов директора, если в Москве действует региональный МРОТ, который выше федерального?
Считать взносы надо из федерального МРОТ. Это установлено абзацем 2 пункта 1 статьи 421 НК. Даже если в регионе установлена минималка выше федерального МРОТ, то для расчета взносов все равно нужно использовать федеральный — 27 093 руб.
Вопрос 3. Организация без сотрудников, деятельность не ведет, единоличный исполнительный орган — управляющий ИП. Нужно ли платить страховые взносы с МРОТ с 1 января 2026 года?
Нет, взносы с МРОТ платить не нужно, но с некоторыми условиями. Взносы с МРОТ начисляют с выплат физлица, которое является единоличным исполнительным органом организации (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК). В общем случае в качестве единоличного исполнительного органа и может выступать только физическое лицо. Исключение предусмотрено лишь для управляющих (ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Управляющие могут быть оформлены как коммерческие организации или ИП (подп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона № 14-ФЗ). В вашей ситуации у управляющего статус ИП — тогда взносы платить не нужно. Но следует выполнить условия:
Имейте в виду, что налоговики будут проверять, что договор с управляющим не фиктивный. Управляющий должен фактически руководить компанией и получать от нее выплаты. По моей просьбе редакция журнала уточнила в ФНС, как быть в этой ситуации. И специалисты подтвердили, что взносы с управляющего ИП начислять не нужно. Но хотелось бы официальных разъяснений от ФНС и Минфина.
Вопрос 4. Можно ли избежать взносов с МРОТ, если уволить руководителя, а его функции передать иному лицу, к примеру учредителю, на основании генеральной доверенности?
Нет, это уже другой момент. Если директор оформляет генеральную доверенность и передает полномочия учредителю, но в ЕГРЮЛ «бывший» руководитель все равно числится директором — страховые взносы с МРОТ следует начислять и платить. Исключений не предусмотрено.
Вопрос 5. У нас ИТ-компания, директор работает на 0,1 ставки. Мы тоже должны ежемесячно уплачивать страховые взносы за директора с МРОТ?
Да, если выплата директору на 0,1 ставки меньше МРОТ. Для ИТ-компаний действует пониженный тариф — 15 процентов с выплат в пределах базы (п. 5 ст. 427 НК). Поэтому взносы с МРОТ вы должны считать по пониженному тарифу. Сумма в месяц — 4063,65 руб. (27 093 руб. × 15%). Однако чтобы воспользоваться льготой, вы должны быть аккредитованы как ИТ-компания, а доходы от ИТ-деятельности должны приносить не менее 70 процентов. Если эти условия не соблюдаются, то придется применить общий тариф взносов и платить 8127,9 руб. (27 093 руб. х 30%) в месяц.
Вопрос 6. Директор в компании оформлен на 0,1 ставки. Должны ли мы платить страховые взносы с зарплаты директора с МРОТ в полной сумме — 8127,9 руб. в месяц? В НК сказано, что если директор работал неполный месяц, то надо считать взносы пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он осуществлял полномочия.
Должны. Важно не путать неполный месяц работы и неполную занятость. Считать страховые взносы пропорционально дням следует при неполном месяце полномочий директора коммерческой организации, но это не ваш случай.
Неполный месяц работы — это когда директора приняли или прекратили его полномочия в середине месяца. Например, гражданина назначили на должность директора не 1-го числа, а только 15-го. В таком случае взносы директора с МРОТ действительно следует рассчитывать пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в нашем примере с 15-го до последнего числа месяца.
Неполная занятость — это когда директор работает весь месяц, но на неполную ставку, вот как в вашей компании, на 0,1 ставки. В этом случае от взносов директора ваша организация не освобождается. Если выплата директору на 0,1 ставки меньше МРОТ, придется все равно заплатить взносы в МРОТ — по общему тарифу 8127,9 руб. в месяц.
Вопрос 7. В компании единственный учредитель, который является директором. Трудовой договор сам с собой не заключал. Надо ли платить взносы с МРОТ?
Сразу разочарую: в этой ситуации также нужно платить страховые взносы за директора, если выплаты ему меньше МРОТ.
В ЕГРЮЛ всегда фиксируют лицо, которое исполняет функции единоличного исполнительного органа общества. И даже если трудовой договор с директором не заключали, факт назначения вы все равно фиксируете решением учредителя. Информацию об этом подаете в налоговую, чтобы ее внесли в ЕГРЮЛ. Когда учредитель возложил на себя функции директора, то он будет в ЕГРЮЛ и единоличный исполнительный орган. С 1 января 2026 года это влечет обязанность уплачивать взносы из МРОТ, если выплаты меньше минималки.
Вопрос 8. Компания ликвидируется, внесена запись в ЕГРЮЛ о предстоящей ликвидации. В «Вестнике о государственной регистрации» решение о ликвидации опубликовали. Ликвидация должна состояться в феврале 2026 года. Надо ли за январь и февраль уплачивать взносы из МРОТ с директора?
В этом случае возможны три варианта развития событий, но в любом случае страховые взносы с МРОТ придется заплатить (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК). Варианты такие:
Во всех трех случаях в отношении физлица — единоличного исполнительного органа нужно заплатить взносы с МРОТ (с позицией автора совпадает и ответ специалиста ФНС. — Прим. ред.). При этом в чате ФНС дали противоположный ответ, что с ликвидатора платить взносы не нужно. Однако по ГК и Закону № 14-ФЗ у организации, даже находящейся в процессе ликвидации, всегда остается ЕИО, а к ликвидатору переходят полномочия единоличного исполнительного органа (п. 4 ст. 62 ГК, п. 3 ст. 57 Закона № 14-ФЗ). Значит, и взносы нужно заплатить. Ждем позиции Минфина по данному вопросу.
Что можно посоветовать? Полагаю, что в ситуации, когда планируется ликвидация, логично ДО начала процедуры ликвидации перейти на АУСН, если условия выполняются (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Если на момент перехода на АвтоУСН у организации закрыты все счета — это не является препятствием для перехода на АУСН.
Вопрос 9. Организация на АУСН. Надо ли за директора платить взносы с МРОТ, если выплаты меньше минимума?
В НК нет исключений по уплате страховых взносов из МРОТ для каких-либо коммерческих организаций. Однако для компаний на АУСН с 1 января 2023 года действует единый пониженный тариф по взносам — 0 процентов (ч. 1.1 ст. 18 Закона № 17-ФЗ). Поэтому компания на АУСН не должна платить взносы с МРОТ за директора. И если успели перейти на АУСН с января, подали уведомление не позднее 12 января, взносы в ИФНС платить не придется. Это подтвердили и в ФНС (письмо от 15.01.2026 № БС-4-11/117).
В то же время на АУСН нужно заплатить фиксированные взносы на травматизм. В 2026 году размер взносов с учетом индексации составляет 2959 руб. (постановление Правительства от 01.11.2025 № 1729). Взносы надо платить в СФР — ежемесячно по 1/12 суммы, в 2026 году — по 246,58 руб. (2959 руб. : 12 мес.) в месяц. Крайний срок — не позднее 15-го числа следующего месяца.
Рубрики:
Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с вами в течение 5 минут
Проконсультируйтесь с нашими специалистами по индивидуальным условиям
Оставить заявку
Нажимая «OK», вы разрешаете использовать файлы cookie и данные о вашем поведении на сайте. Это нужно для аналитики и помогает сделать сайт удобнее. Чтобы отказаться от этого, вы можете запретить обработку cookie в настройках браузера.
