Кассовый разрыв снова в самый неподходящий момент?
Когда денег на счёте не хватает на зарплаты, закупки или налоги — проблема не в продажах, а в отсутствии финансового контроля. Поможем навести порядок в финансах и избежать кассовых разрывов.
Правила для учета премий при расчете отпускных в 2026 году
3 недели назад
Учет премий — это, пожалуй, самый сложный этап расчета отпускных с весьма размытыми правилами. Больше всего затруднений вызывает ситуация, когда расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды. Возникает резонный вопрос: а можно ли упростить эти правила, разработать собственные? Но сначала разберемся, какие правила прописаны в нормативке и чем они так сложны.
По каким правилам учитывать премии при расчете отпускных
При расчете среднего заработка можно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде (п. 2 и 4 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540). Исключение — годовые премии за прошлый календарный год (абз. 4 п. 15 Положения № 540). Если годовую премию начислили после расчета среднего заработка, средний следует пересчитать и доплатить.
Расчетный период отработан полностью, исключаемых периодов не было. Если расчетный период отработан полностью, без исключаемых периодов, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, причем в полной сумме. Период, за который выплачена премия, значения не имеет. Пересчитывать размер премии не нужно.
| Пример 1 Какие премии и в какой сумме включать в расчет Сотрудник в мае идет в отпуск. В расчетном периоде (май 2025 — апрель 2026) бухгалтер ему начислил премии: — в августе прошлого года за 2-й квартал 2025 года; — в мае прошлого года за 1-й квартал 2025 года. Расчетный период отработан полностью. В какой сумме премии следует включить в расчет среднего заработка? Решение Обе премии нужно учесть полностью. Не имеет значения, за какой период начислена каждая премия, важно только то, что она начислена в расчетном периоде. Даже премия за 1-й квартал принимается в расчет среднего заработка в полной сумме, хотя этот квартал вообще не вошел в расчетный период. Также войдет в расчет в полном размере и премия за 2-й квартал 2025 года. |
Периоды, исключаемые из расчетного периода при исчислении среднего заработка, установлены пунктом 5 Положения № 540
Если использовать другой подход, нужно учитывать и премии, которые не начислены в расчетном периоде, но период, за который они выплачиваются, попадает в расчетный. Однако правила предусматривают пересчет отпускных только в отношении годовой премии.
В расчетном периоде было исключаемое время. Если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка включите не всю сумму премии. Премию пересчитайте. если:
- период премирования входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- период премирования не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от способа расчета премии.
Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде (абз. 5 п. 15 Положения № 540, схема).
Схема. По каким правилам учитывать премии при расчете среднего заработка
Для пересчета воспользуйтесь формулой:
| Пример 2 Пересчет годовой премии при расчете отпускных Сотрудник идет в отпуск в мае. Расчетный период — с 1 мая 2025 года по 30 апреля 2026 года (всего 244 раб. дн.). В феврале 2026 года сотруднику начислили премию — 50 000 руб. — по итогам работы в 2025 году. В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Какую сумму годовой премии можно принять в расчет отпускных? Решение В расчетном периоде сотрудник отработал 224 раб. дн. (244 – 20). Сумма годовой премии, принимаемая в расчет среднего заработка, составит 45 901,64 руб. (50 000 руб. : 244 раб. дн. × 224 раб. дн.). |
Рассказываем на реальных кейсах, когда ваш бухгалтер становится опасным для бизнеса, и от его услуг лучше отказаться.
- Как проверить работу бухгалтера – инструкция, которая поможет выявить основные ошибки и риски, используя простые шаги и практические приемы. Получить инструкцию >>>
- 5 признаков того, что ваша бухгалтерия работает против бизнеса – если ваш бизнес подпадает хотя бы под один из сценариев – значит, ваша бухгалтерия неэффективна, а вы теряете деньги. Получить все сценарии >>>
- 5 признаков, что вам пора увольнять штатного бухгалтера – наличие этих опасных признаков прямо угрожает вашему бизнесу, с бухгалтером надо расстаться немедленно. Узнать все признаки >>>
- Как перевести бухгалтерию на аутсорс без стресса — подробное руководство о том, как проходит реальный, легкий и бесшовный переезд бухгалтерии на аутсорсинг: что подготовить, какие шаги сделать и как избежать типичных ошибок без стресса для бизнеса. Получить руководство >>>
Можно ли установить свои правила учета премий при расчете отпускных
Менять правила можно, но только в пользу работников. Отпуск работнику гарантирует Трудовой кодекс. И он же устанавливает общий порядок расчета среднего заработка. Вместе с тем статья 8 ТК запрещает ухудшать положение работников по сравнению с теми нормами, которые гарантирует кодекс. Улучшать же его можно.
Что именно стоит упростить?
Во-первых, можно учитывать все премии целиком независимо от того, полностью или нет отработан расчетный период. Это избавит от необходимости делить премию пропорционально отработанному времени.
Во-вторых, можно установить, что в состав учитываемых выплат включаются все премии — как начисленные в расчетном периоде, так и те, которые не попали в него, но начислены за период, который вошел в расчетный — полностью или частично.
Чтобы свести риск к минимуму, советуем прописать свою методику учета премий при расчете отпускных в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Тогда эту своеобразную надбавку можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.
Возможны два варианта налогового учета: как собственно отпускные (п. 7 ст. 255 НК) либо как иные расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК). Последний вариант — для случая, если у инспекторов появятся претензии к упрощенной методике и к завышению расходов. К расчету взносов и НДФЛ вопросов быть не должно.
