Риски по НДФЛ и взносам для бизнеса: на какие показатели смотрит ФНС

Зарплата не соответствует минимальным и отраслевым показателям

Первый и самый очевидный риск — выплата зарплаты ниже МРОТ (сообщение УФНС по Амурской области от 14.01.2026). Для сравнения с МРОТ инспекторы возьмут выплаты за месяц в разделе 3 расчета РСВ по каждому сотруднику.

Сотрудники, отработавшие полную норму рабочего времени, должны получать не ниже установленного минимума. В 2026 году МРОТ вырос на 20,7 процента и равен 27 093 руб. При этом, если в регионе действует минимальная заработная плата, необходимо ориентироваться на нее (ст. 133.1 ТК).

Чтобы сравнить с МРОТ зарплату работника, возьмите общую сумму оплаты труда. Исключите:

• доплаты, компенсации и надбавки, которые начисляете сотруднику за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени или за условия работы, отклоняющиеся от нормальных;
• доплату за совмещение должностей;
• районные коэффициенты и процентные надбавки.

Пример

Компания ведет деятельность в Архангельске. Сотрудник получает зарплату в размере 30 000 руб. К ней применяют районный коэффициент 1,2, который действует в Архангельске (постановление Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 20.11.1967 № 512/П-28). В итоге начисленная сумма равна 36 000 руб. Для сравнения с МРОТ берите сумму оплаты труда до применения районного коэффициента. То есть 30 000 руб. Это больше, чем 27 093 руб. Значит, критерий берем.

Требование о зарплате не ниже МРОТ распространяется на всех работников независимо от режима их работы (постановление КС от 05.03.2025 № 10-П). Например, если работник занят на 0,5 ставки, то соответственно в месяц он должен получить не менее чем 0,5 МРОТ.

Даже если зарплата выше федерального МРОТ и региональной минималки, это еще не гарантия безопасности. Инспекторы посмотрят и на среднюю зарплату по отрасли в регионе. Узнать, какая средняя зарплата у вас в регионе, можно с помощью онлайн-сервиса «Прозрачный бизнес» (см. скриншот). Пройдите по ссылке pb.nalog.ru. Выберите «Калькулятор налоговой нагрузки» и укажите код ОКВЭД, регион, масштаб деятельности и налоговый период. Затем нажмите на кнопку «Показать среднеотраслевые индикаторы» (см. скриншот).

Так, средняя зарплата для малой компании, которая работает в Краснодаре в сфере розничной торговли с кодом ОКВЭД 47 и с доходами от 120 млн до 500 млн. руб., будет 30 580 руб. А для московской компании с теми же вводными данными показатель в два раза больше — 61 220 руб.

Сейчас в сервисе можно посмотреть среднеотраслевые зарплаты по видам деятельности в регионах только по 2024 году. Данные за 2025 год подгрузят после того, как компании сдадут в налоговую отчетность за прошедший год.

Особое внимание инспекторы уделят сотрудничеству компании с самозанятыми — оценят их число в среднем, срок работы на компанию и то, какую долю всех доходов самозанятого занимают выплаты от нее.

В 2026 году ФНС фокусируется на рисках по НДФЛ и взносам: проверяют соотношение рисков в РСВ, данные 6-НДФЛ, низкую нагрузку и несоответствия выплат. Даже мелкие расхождения в строках отчётности могут запустить камеральную проверку с доначислениями и штрафами до 40%. Бухгалтер в штате не всегда может успеть за изменениями.
Передайте контроль НДФЛ и взносов в Главбух Ассистент. Мы уже:

• провели аудит клиентской отчетности на соответствие новым критериям ФНС;
• автоматизировали расчеты доли налогового риска и пояснения по запросам;
• помогаем оптимизировать зарплаты и взносы без попадания под «красные флаги» АСК.
  Мы не просто сдаем отчеты — мы минимизируем риски проверок ФНС и экономим ваши деньги. Всем клиентам — страховка от штрафов до 100 млн рублей.

В каких случаях директора вызовут на зарплатную комиссию

Образец. Как пояснить зарплату ниже МРОТ

УФНС по Амурской области назвало три критерия, когда инспекторы заподозрят, что компания уклоняется от уплаты налогов и взносов (см. памятку). По сути, они повторяют те, о которых ФНС сообщает сейчас в межведомственные комиссии по борьбе с теневой занятостью (п. 1—3 Перечня, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). При их наличии вас с большой вероятностью вызовут на зарплатную комиссию.

Не допускайте приближения к показателям, которые говорят о занижении базы по НДФЛ и взносам. Если зарплаты в компании меньше МРОТ или средней по отрасли, будьте готовы представить пояснения (см. образец). На ответ у вас будет пять рабочих дней после того, как вы получите требование (п. 3 ст. 88 НК). Иначе компанию оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).

Низкий уровень зарплат может быть связан с тем, что сотрудники были в отпусках за свой счет, брали больничный, работали неполный месяц (трудоустраивались или увольнялись в середине месяца). К пояснениям приложите подтверждающие документы, например табель рабочего времени, штатное расписание, копии трудовых договоров с условием о работе неполный день, отчеты отдела маркетинга и отдела продаж и др.

Если в планах повышение зарплат, сообщите об этом и укажите срок. Но не давайте пустых обещаний, если ваша компания не собирается реально платить больше. Инспекторы сделают пометку в своей программе и будут отслеживать, когда ваша организация претворит обещание в жизнь.

Есть расхождения по данным ККТ и отчетности

Инспекторы сейчас сравнивают количество зарегистрированных касс с количеством работников, указанных в расчете по страховым взносам в разделе «Персонифицированный учет». Например, на ИП зарегистрировано три кассовых аппарата, но у него нет сотрудников. Это вызывает у налоговиков логичный вопрос, а кто тогда работает на этих кассах.

Или организация либо индивидуальный предприниматель вовсе не сдают 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам либо сдают нулевки. И при этом инспекторы в своей программе видят, что у организации или ИП есть зарегистрированные кассовые аппараты, через которые в отчетном периоде проходит выручка.

Налоговики расценивают это как одно из доказательств, что в компании или у ИП трудятся неоформленные работники. Контролеры учитывают режим работы (круглосуточный, без выходных), удаленность торговых точек и другие факторы.

Доводы о том, что бизнесмену, например, помогают вести бизнес жена, сын или другие родственники, не работают, если помощь систематическая и к тому же не безвозмездная. Инспекторы учтут, что говорят свидетели — покупатели и клиенты, как часто родственники ИП пополняют свои счета в банке, какое место работы они указывают при подаче заявок на получение кредита и т. п.

Если налоговые инспекторы докажут трудовые отношения, то доначислят страховые взносы расчетным путем. Судьи соглашаются с таким подходом (определение Верховного суда от 21.12.2023 № 309-ЭС23-21461).

Сюда же можно отнести и такой критерий теневой занятости, как непрозрачные данные о работниках пунктов выдачи заказов (ПВЗ). Чтобы они стали «красным флагом», должны сочетаться сразу два фактора:

• владельцы ПВЗ проводят однотипные перечисления средств, которые могут быть оплатой контрагентам за услуги ПВЗ маркетплейсов;
• в отчетах 6-НДФЛ или расчетах по страховым взносам нет данных о работниках ПВЗ либо их число занижено.

В прошлом году уже многие владельцы пунктов выдачи заказов (ПВЗ) маркетплейсов получили вызовы в налоговую. От них потребовали пояснить, почему в отчетах показан один сотрудник, если ПВЗ работает без выходных и с увеличенным рабочим днем.

Если у вас есть пункты выдачи заказов, исходите из следующего. Инспекторы полагают, что на ПВЗ должно быть минимум два сотрудника в течение 12 часов ежедневно, без перерывов и выходных.

Значит, если у вас два или три ПВЗ, то предполагается, что у вас работает минимум четыре или шесть сотрудников. Если это в действительности не так, приготовьте заранее пояснения.

Проверяйте реквизиты в кассовых чеках. В фискальных документах должны быть указаны фамилии и ИНН тех работников, которые непосредственно стоят за кассой. Нельзя, например, на всех кассовых аппаратах выводить реквизиты ИП, на которого эти аппараты зарегистрированы. Если ИП помогают вести бизнес родственники, то с ними нужно оформить трудовые отношения — пусть даже на неполный рабочий день.

На заметку

Как из чеков ККТ инспекторы узнают о работниках, которые трудятся неофициально

Компании и ИП нередко подводят кассовые чеки. Это связано с составом реквизитов. Должность кассира и его фамилия обязательно должны быть указаны в чеке ККТ (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если напечатать в чеке фамилию работника, который официально не трудоустроен, то налоговая увидит это нарушение даже без визита в магазин. Поскольку все сведения передаются в ОФД, а затем попадают в базу ФНС. Инспекторы сравнят данные, которые получают из РСВ, со сведениями из фискальных данных и, если найдут расхождения, потребуют объяснить их

Банковские выписки по счетам не сходятся с зарплатными отчетами

Если банковские, кассовые выписки по счетам не сходятся с зарплатными, авансовыми отчетами по сотрудникам, это подаст налоговикам сигнал о возможной теневой занятости.

Инспекторы подозревают, что под ежемесячными перечислениями скрывается зарплата. А отсутствие отчетов по форме 6-НДФЛ или более низкие суммы в них, чем в зарплатных реестрах, говорят о том, что сотрудники официально не трудоустроены.

Однако этому может быть и рациональное объяснение. Ведь, помимо заработной платы, премий, компания могла перечислять работникам и иные выплаты — например, командировочные, которые НДФЛ не облагаются.

Чтобы снять вопросы налоговиков, представьте по требованию пояснения. При необходимости приложите к ним подтверждающие бумаги. Иначе инспекторы доначислят налог.

Недавно в аналогичном споре организация дошла до Верховного суда, пытаясь доказать, что контролеры не вправе запрашивать на камералках 6-НДФЛ документы. Делать это они могут только в установленных случаях. Но суд указал, что компания не права.

Организация сама должна быть заинтересована представить по запросу налоговиков на камералке 6-НДФЛ доказательства, что она обоснованно не включила в отчет необлагаемые суммы (определение Верховного суда от 14.01.2026 № 230-ПЭК25).

В рамках камеральной проверки расчета по взносам налоговики вправе запрашивать сведения и документы, которые подтверждают обоснованность:

• отражения сумм, не подлежащих обложению взносами;
• применения пониженных тарифов страховых взносов.

Опасно

Правила проверок компаний, которые сотрудничают с самозанятыми, ужесточили 

Теперь для внезапного визита трудовых инспекторов в организацию достаточно, чтобы доля дохода самозанятых от одной организации была не менее 75 процентов. Ранее это соотношение составляло не менее 90 процентов.

Минтруд обновил индикатор для внеплановых проверок (п. 8 приказа от 30.11.2021 № 838н в ред. приказа от 08.12.2025 № 685н).

Для назначения внеплановой проверки также должны выполняться другие условия: компания  сотрудничает более чем с 35 самозанятыми, каждый из них в среднем за месяц получает от нее более 35 тыс. руб.  и работает с ней дольше трех месяцев

Данные в РСВ не совпадают с данными МВД по иностранцам 

Налоговики сверяют данные в РСВ с информацией о количестве иностранцев, принятых на работу по трудовым или гражданско-правовым договорам. Такую информацию в ФНС предоставляет МВД. Если есть нестыковки, считается, что существует большая вероятность неформальной занятости.

Некоторые работодатели не трудоустраивают иностранцев, которые работают по патенту, и за счет этого экономят на взносах. Но при этом сообщают в МВД о заключении трудового или гражданско-правового договора. Не передавать такие сведения в МВД они не рискуют, поскольку за это полагается существенный штраф: 

• для должностных лиц — от 35 тыс. до 50 тыс. руб.;
• для организаций и предпринимателей — от 400 тыс. до 800 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток (ч. 3 ст. 18.15 КоАП). 

О неуплате страховых взносов налоговики узнают, получив информацию из МВД.  

При трудоустройстве иностранного сотрудника не забудьте проверить его вид на жительство. Если ВНЖ у иностранца нет, то расчеты с ним вы можете провести только через специально уполномоченный банк. Иначе их признают незаконными и назначат административный штраф от 20 до 40 процентов суммы. Причем размер санкции одинаков и для компаний, и для должностных лиц. Разница лишь в том, что для должностных лиц существует предел. Сумма штрафа не может превышать 30 тыс. руб. (п. 1 ст. 15.25 КоАП), тогда как для организаций никакого ограничения нет.

Инспекторы рекомендуют при приеме иностранного сотрудника на работу заранее открывать ему счет в подходящем банке и только потом оформлять трудовой договор и указывать в нем реквизиты счета. При этом выплаты наличными такому сотруднику не допускаются (информация на сайте ФНС от 19.01.2026).