Зарплата в конвертах 2026 году: как ФНС их находит и что грозит директору за низкие зарплаты в отчетности

Под каким предлогом выдают серую зарплату в конвертах

Рассмотрим, как некоторые компании пытаются завуалировать неофициальную зарплату под предлогом других выплат.

Выдача подотчетных сумм. Компания перечисляла деньги руководителю. Подтверждений, что подотчетные средства расходовали на нужды организации, не оказалось. Суд сделал вывод, что компания платила руководителю серую зарплату (постановление АС Уральского округа от 19.03.2025 № А71-7598/2023). Без подтверждающих документов подотчетные средства признают налогооблагаемым доходом работника (постановление АС Уральского округа от 18.02.2026 № А47-21608/2023).

Командировочные расходы. Компания перечисляла деньги работникам как командировочные. Работники расходовали их на личные нужды (постановление АС Волго-Вятского округа от 10.03.2026 № А11-3877/2022). В другой ситуации работы выполняли люди, не устроенные в компании официально. Они получали зарплату наличными. Командировочные удостоверения оформлялись на людей, с которыми не было трудовых отношений (постановление АС Уральского округа от 08.07.2022 № А60-28678/2021).

Выдача займа. Суд установил, что частота и размер перечислений в адрес физлиц не связаны с условиями договоров займа, что свидетельствует об отсутствии заемных операций как таковых. Свидетели подтвердили оплату за выполненные работы под видом договоров займа (постановление АС Уральского округа от 17.06.2024 № А60-68549/2022). Еще пример — в холдинге выплачивалась серая зарплата, для чего обналичивались деньги через займы с директором (постановление АС Уральского округа от 24.05.2022 № А60-52519/2018).

Оплата контрагентам. Инспекция обнаружила, что деньги перечислялись сомнительным организациям. В дальнейшем их обналичивали и направляли на выдачу серой зарплаты (постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.05.2022 № А27-4966/2021). Еще пример, когда компания через контрагентов незаконно выводила и обналичивала деньги на выплату зарплаты в конвертах — в постановлении АС Московского округа от 27.02.2025 № А40-61478/2023.

Из каких источников инспекторы получают информацию

Приведем наиболее распространенные источники осведомленности инспекторов о неофициальной зарплате.

О схеме сообщают бывшие работники. Работник, получающий зарплату в конверте, лишает себя пенсионных накоплений, которые влияют на величину будущей пенсии, а также на право использования налоговых вычетов (письмо ФНС от 02.12.2009 № 3-5-04/1774). В частности, инспекция вызвала налогоплательщика для дачи пояснений в связи с поступившей от гражданина информации о выплате зарплаты в конвертах (постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 № А70-14321/2023).

Информация поступает из инспекции труда. В государственную инспекцию труда поступили жалобы, содержащие сведения о конкретных суммах зарплат в конвертах. Данная информация оказалась в распоряжении налогового органа (постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № А32-62478/2023).

Сведения передают оперативники. При выборе объектов для проведения выездных проверок инспекция учитывает информацию, поступающую в ходе рассмотрения заявлений правоохранительных органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы (п. 3 ст. 82 НК, приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ‑3‑06/333). Например, в ходе проверки инспекция получила протокол и документы, изъятые сотрудниками УЭБ и ПК МВД в рамках проведения оперативно-разыскных мероприятий. К ним относятся регистры выплаченных сумм зарплаты, расчетно-кассовые ордера, приказы о выплатах (постановление АС Уральского округа от 08.06.2020 № А71‑11142/2018).

Какие доказательства используют налоговики

Рассмотрим доказательства, на основании которых проверяющие выявляют случаи выплаты серой зарплаты.

Выписки банков по счетам. Инспекция провела сравнительный анализ операций по пополнению счетов работников на основании выписок банков, в которых работники имели банковские карточные счета, со справками о доходах и удержанном НДФЛ. Руководитель выплачивал работникам серую зарплату через мобильный банк с помощью карт. В трудовом договоре была лишь часть реальной зарплаты. Она выплачивалась официально. Другая часть выплачивалась в конверте или переводилась через мобильный банк и в учете не отражалась (постановление АС Уральского округа от 16.03.2023 № А60-13294/2022). В другом случае инспекция также установила перечисление неофициальной зарплаты на банковскую карту работника (постановление АС Уральского округа от 05.04.2024 № А60-16308/2023).

Показания свидетелей. Инспекция установила, что группой компаний применялась схема выплаты заработной платы в конвертах, что подтверждается показаниями свидетелей (постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.03.2024 № А32-14573/2023). В другой ситуации сотрудники подтвердили факт выдачи зарплаты двумя способами: перечислением на карту и наличными денежными средствами (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № А19‑21381/2023).

«Двойные» трудовые договоры. Инспекция установила, что компания составила по два экземпляра трудовых договоров с одними и теми же номерами и датами, но с разными условиями, в том числе касающихся установления режима рабочего времени и суммы оклада (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 № А32-42354/2022).

Зарплатные документы. В некоторых случаях факт неофициальных выплат подтверждают зарплатные ведомости (апелляционные определения Свердловского областного суда от 16.09.2020 по делу № 33-12432/2020, Нижегородского областного суда от 29.03.2016 по делу № 33-3645/2016). Бывает, что учет серых зарплат ведется в тетрадях с рукописными записями с аббревиатурой ЗП (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.12.2023 № А33-7122/2022). Еще пример – доказательством выплаты серой зарплаты выступили данные личного блокнота главбуха (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № А19-21381/2023).

Заявления работников. В ходе проведенной инспекцией выемки были обнаружены подлинники документов кадрового учета: трудовые договоры; заявления на перечисление неофициальной заработной платы на банковскую карту (постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2025 № А56-85324/2023).

Электронные носители. Ресторан вел черную бухгалтерию, деньги не проводил по кассовому аппарату, зарплату выдавал в конверте. Такие доводы подтверждаются документами, которые содержатся на электронных носителях, а также в электронной ленте кассового аппарата (постановление АС Московского округа от 24.03.2020 № А40-135899/2018). В другом случае материалы с жесткого диска подтвердили несоответствие заявленного дохода тем суммам, которые реально выплатили физлицам (постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № А32-62478/2023).

Информация из интернета. Инспекторы установили, что в описании вакансий в интернете зарплата персонала не соответствует сведениям, которые компании холдинга показывают в документах по начислению и выплате зарплаты (постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 № А32-57357/2022). В интернете инспекторы находят отзывы о сети ресторанов, где бывшие сотрудники сообщают о выплатах зарплаты в конвертах (постановление АС Московского округа от 10.02.2020 № А40-136407/2018).

Электронная переписка. Инспекторы обнаружили электронную переписку, из которой следовало, что сотрудники были проинструктированы в целях сокрытия факта выплаты им зарплаты в конверте (постановление АС Московского округа от 28.02.2025 № А40-74193/2024).

Фото- и видеоматериалы. В распоряжении инспекторов оказались фото- и видеоматериалы, на которых зафиксирован факт того, что сотрудники стоят в очереди на выдачу серой зарплаты (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № А19-21381/2023).

Пояснения от заказчиков. Инспекция установила, что физлиц привлекали для выполнения работ на территории заказчиков без официального оформления. Это подтверждается документами и пояснениями, которые представили заказчики (постановление АС Поволжского округа от 21.05.2025 № А55-2700/2024).

Расходы работников. Инспекторы интересуются не только доходами работников, но и их расходами. В частности, интерес чиновников вызывают дорогостоящие покупки работников, которые несопоставимы с их белой зарплатой. В частности, проверяющие устанавливают, что работники приобретают имущество стоимостью, значительно превышающей их зарплату (постановления АС Северо-Кавказского от 20.09.2023 № А32-42354/2022, Северо-Западного от 07.05.2024 № А26-2858/2023 округов).

В каких случаях есть шанс отстоять интересы компании

На камералках инспекторы не должны требовать все подряд, но могут прийти с осмотром и на месте допросить любого сотрудника. А штрафы за неподанный баланс вырастут. ФНС выпустила новую инструкцию по камералкам для налоговиков, которая заменила методичку 2013 года (письмо от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924). В новой методичке закрепили: решение о блокировке инспекторы могут принять по истечении 14 рабочих дней после уведомления. То есть если уведомление пришло, можно рассчитывать, что инспекторы выждут 14 дней до блокировки. Стало опаснее не сдавать баланс. Раньше ФНС предлагала штрафовать за это директора или главбуха всего на 300-500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП). Теперь предписывает использовать другую статью. Налоговики будут штрафовать должностных лиц на сумму до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП). В новой инструкции назвали случаи, когда камеральная проверка не пройдет тихо. Она может перейти в активную фазу: 
— если нарушены контрольные соотношения или сведения в отчете не сходятся с данными инспекторов;
— заявили налог к возврату;
— заявили льготу;
— подали уточненку с уменьшением налога к уплате;
— применили пониженные ставки налога или взносов;
— сдали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов.
Подробности смотрите в следующем выпуске.

Рассмотрим ситуации, в которых инспекторы предъявляют необоснованные претензии и у компании есть реальные шансы на победу.

Инспекция посчитала, что завод не отразил в отчетности суммы неофициальной зарплаты. Суд не согласился с претензией налоговиков. Показания работников противоречивы. Они не свидетельствуют о размере полученного дохода. В свидетельских показаниях работники указали приблизительные суммы полученной зарплаты. Выдача денег из кассы подтверждается либо расходным кассовым ордером, либо расчетно-платежной ведомостью с подписью работника о получении средств. Сведения о выдаче денег отразили в кассовой книге, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счете 50 «Касса». Но из документов неясно, кто именно из работников получил средства. Сотрудники пояснили, что зарплату в конвертах не получали (постановление АС Поволжского округа от 14.11.2024 № А57-32708/2022).

В другом случае суд отклонил доводы проверяющих по поводу серых зарплат, с которых не удержали НДФЛ. Доказательства, на которые ссылалась инспекция, не подтверждают факт выплаты в конвертах. Ведомость, изъятую в ходе выемки, суды оценили с учетом экспертных заключений специалистов. Ведомость признали документом управленческого учета, а не доказательством фактических выплат (постановление АС Московского округа от 03.09.2025 № А40-200969/2024).

Рекомендации по снижению рисков

• Следите за уровнем зарплаты в регионе. Выплаты работникам должны быть не ниже средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий год.
• Не конфликтуйте с работниками. Если кто-то пожалуется в компетентные органы, то начнется проверка. А на ней могут найти не только зарплатную схему, но и иные нарушения. Важно поддерживать в коллективе нормальный психологический микроклимат.
• Используйте законные способы снижения налоговой нагрузки. Высокая белая зарплата будет не только мотивировать работников работать лучше, но и уменьшит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 255 НК). Кроме того, можно учесть в расходах страховые взносы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК).

Как снизить доначисления

Если инспекторы представят доказательства серой зарплаты, есть возможность уменьшить общую сумму доначислений. Приведем пример. Инспекторы выявили, что организация привлекла к работе физлиц без оформления трудовых договоров. Проверяющие доначислили страховые взносы, а также НДФЛ. Налоговики при определении налоговой базы должны учесть в расходах доначисленные страховые взносы, а также зарплату физлицам, которые отработали без оформления трудовых отношений (постановление АС Московского округа от 07.07.2023 № А40-220968/2021).

Часто серые зарплаты — не единственная схема в учете. Во время проверок параллельно выявляются связи с «техничками». В таких случаях инспекторы доначисляют НДС и налог на прибыль. Если ведомости на выплату неофициальной заработной платы представил сам налогоплательщик, то суд разрешает уменьшить доначисленный налог на прибыль за счет реальных расходов на зарплату и страховые взносы (постановление АС Уральского округа от 05.09.2025 № А50‑31763/2023).

В другом случае суд отметил, что привлечение неофициальной рабочей силы не сопровождается уплатой налогов в бюджет. Выплаты, произведенные нелегальным рабочим, не отвечают понятию заработной платы, которая подлежит отнесению в состав расходов (постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.09.2024 № А63-6651/2022). Итак, при неблагоприятном развитии событий у компании остается шанс уменьшить налог на прибыль на сумму неофициальной зарплаты и страховых взносов.