Рубрики:
Зарплатная комиссия ФНС — это межведомственный контрольный механизм, который используют налоговики и Роструд для выявления нелегальной занятости, серых выплат и других рисков по зарплатному участку. На такую комиссию вызывают руководителей компаний и ИП, если у инспекторов возникают вопросы к уровню зарплат, численности сотрудников, работе с самозанятыми или иным признакам подмены трудовых отношений.
Для бизнеса это не просто формальная беседа. После комиссии компания может попасть в зону постоянного контроля, а сведения о нарушениях могут повлиять на проверки, доступ к льготам и репутацию работодателя.
Содержание
На заседание комиссии вызывают работодателей, у которых обнаружили факты или признаки нелегальной занятости («серые» зарплаты, подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и т. п.). Большинство сведений в комиссии передают налоговики.
Комиссии проводят заседания не менее одного раза в квартал. В них участвуют представители региональных властей, ФНС, СФР, Роструда, объединений работодателей и профсоюзов. Заседания проводят очно или по видео-конференц-связи. Решения комиссии оформляют протоколом, и они обязательны для всех, включая работодателей (п. 5 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571).
Если у вас один бухгалтер, вы уже в зоне риска — и, скорее всего, переплачиваете. Ошибки в зарплате, РСВ или работе с самозанятыми легко приводят к доначислениям, штрафам от 50 000 руб. и постоянному вниманию ФНС. При этом один специалист физически не закрывает все зоны: налоги, кадры, проверки.
С Главбух Ассистент вы получаете сразу команду: бухгалтер, кадровик, налоговый консультант и юрист — без расширения штата. Это снижает ошибки и убирает риск потерь, которые вы сейчас просто не видите.
Рассчитайте стоимость обслуживания в Главбух Ассистент на калькуляторе — вы сразу увидите сколько можно платить целой команде экспертов.
Если работодателя включают в реестр недобросовестных работодателей, информация становится публичной и доступной контрагентам, банкам и соискателям. Это ухудшает репутацию и может привести к дополнительным проверкам, а также к ограничениям в участии в отдельных программах и закупках.
Кроме того, компания может оказаться под постоянным наблюдением Роструда и ФНС, что увеличивает вероятность внеплановых контрольных мероприятий. Поэтому лучше заранее устранять причины, которые могут привести к включению в реестр, чем потом доказывать отсутствие нарушений.
Особое внимание инспекторы уделяют нескольким маркерам. Среди них — зарплата ниже МРОТ, отклонение от среднеотраслевого уровня, регулярные одинаковые выплаты самозанятым без актов, а также признаки полной занятости при неполном рабочем дне.
Под контроль также попадают ситуации, когда компания размещает вакансии с зарплатой выше, чем показывает отчетность, или когда сотрудники фактически работают полный день, а в документах отражена сокращенная занятость. Дополнительный риск возникает, если количество самозанятых, с которыми сотрудничает организация, превышает безопасные ориентиры, либо если их доходы и срок сотрудничества выглядят как скрытые трудовые отношения.
Ниже — разобрали подробно пять основных причин, которые могут стать основанием для вызова на комиссию. Узнайте, чего ожидать и как снизить риски.
Зарплата ниже МРОТ однозначно станет причиной вызова на комиссию (п. 1 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Сведения о зарплате ниже МРОТ комиссия получит от налоговиков, они возьмут ее из раздела 3 РСВ. Инспекторы вычислят ее, даже если сотрудник, помимо зарплаты, получил выплаты по ГПД. В примере ниже – образец РСВ с данными для зарплатной комиссии.
Суммы в разделе 3 РСВ для вызова на зарплатную комиссию
В разделе 3 РСВ за I квартал 2026 года в строке 140 за январь отражена сумма 30 000 руб. Это больше МРОТ 27 093 руб.
Из суммы 30 000 руб. налоговики вычтут 6000 руб. — это вознаграждение по договорам ГПХ. Останется сумма 24 000 руб. (30 000 руб. — 6000 руб.). Она меньше МРОТ, поэтому налоговики запросят у работодателя пояснения при камеральной проверке РСВ или сразу направят сведения в зарплатную комиссию.
Как избежать вызова на зарплатную комиссию. Чтобы не попасть на комиссию, проверьте размер зарплаты до сдачи РСВ. Если вы не готовы обосновать зарплату ниже МРОТ, увеличьте ее. Тем более что начислять зарплату не меньше МРОТ за отработанный месяц требует закон (ст. 133 ТК). Повышенную зарплату сразу отразите или в исходной РСВ, или в уточненном расчете. В последнем случае одновременно скорректируйте сумму расходов по налогу на прибыль или при УСН.
Как подготовиться к комиссии. Если вас вызвали на комиссию из-за низкой зарплаты, воспользуйтесь конструктором пояснений ниже. В нем есть пояснения, которые налоговики требуют после сдачи отчетности.
Зарплата ниже МРОТ — это не просто причина вызова, а прямые потери: штрафы, доначисления НДФЛ и взносов, пени. Даже одна ошибка может стоить десятки тысяч рублей, а иногда — в разы больше. При этом многие компании продолжают держать бухгалтера в штате за 70–120 тыс. руб. и все равно рискуют.
В Главбух Ассистент бухгалтерия начинается от 38 555 руб. в месяц — и в эту сумму уже входит контроль зарплат, отчетности и рисков. Вы не просто экономите на фонде оплаты труда, а убираете вероятность дорогих ошибок. Ответственность застрахована на 100 млн руб.
Узнайте за минуту, во сколько реально может обходиться бухгалтерия вашему бизнесу.
Зарплата ниже среднеотраслевой может стать причиной вызова на комиссию, если отклонение от средней зарплаты у работодателя составляет более 35 процентов. Сведения о зарплате ниже среднеотраслевой комиссия получит от налоговиков (п. 4 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н, п. 3.4 Соглашения ФНС и Роструда).
Как подготовиться к комиссии. Если вас вызвали на комиссию из-за зарплаты ниже среднеотраслевой, подготовьте пояснения. Для этого воспользуйтесь конструктором пояснений ниже. В нем есть пояснения, которые налоговики требуют после сдачи отчетности.
Рассказываем на реальных кейсах, когда ваш бухгалтер становится опасным для бизнеса, и от его услуг лучше отказаться.
Сотрудничество с самозанятыми и другими подрядчиками-физлицами может стать причиной вызова на комиссию. На комиссию вызовут не всех, а только тех, кого подозревают в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.
Налоговики передают в зарплатную комиссию сведения о компаниях, которые сотрудничают более чем с 35 самозанятыми, платят им более 35 тыс. руб. и срок сотрудничества превышает три месяца (п. 3 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Эти показатели налоговики отслеживают за 12 месяцев. А есть квартальные показатели – под контроль попадают сделки с самозанятыми, которые в прошлом квартале работали с организацией (ИП) по трудовым договорам. Информацию передают в зарплатную комиссию, если количество таких самозанятых больше 10 человек, их среднемесячный доход больше 25 000 руб.
Суть вызова на комиссию — не установить ограничения в работе с самозанятыми, а выявить нарушителей, то есть тех, кто маскирует трудовые отношения. Признаки трудовых отношений с самозанятыми ФНС перечислила в письмах от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@. Это организационная и инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, порядок оплаты работ по договору и ряд других признаков.
Маскировка трудовых отношений
Если формально все условия применения налога на профессиональный доход соблюдены, это еще не значит, что нет нарушения. Комиссии проверяют, нет ли признаков маскировки трудовых отношений. Вопросы появятся к тем, кто продолжительное время сотрудничает с одними и теми же плательщиками НПД и систематически оплачивает их работы или услуги в сопоставимом с зарплатой размере.
Информационная система ФНС в режиме онлайн сопоставляет сведения по самозанятым с данными их бывших работодателей. Анализируют:
Как подготовиться к комиссии. На комиссии важно устранить подозрения в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Если в работе с самозанятыми вы учитывали все установленные законом ограничения и не маскировали трудовые отношения, вызов на комиссию ничем не грозит. В пояснениях укажите, что с каждым из исполнителей заключили договор на выполнение конкретной работы или оказание услуги, она имеет конечный результат.
Когда бизнес растет, бухгалтерия часто не успевает — и это начинает стоить денег. Неотработанные требования ФНС, слабые пояснения, ошибки в отчетности приводят к проверкам и доначислениям. Потери могут исчисляться сотнями тысяч рублей. Штатный бухгалтер в таких ситуациях перегружен и действует реактивно — уже после того, как проблема возникла.
В Главбух Ассистент над вашим учетом работает команда из специалистов с опытом в 18+ отраслях. Они заранее видят риски и закрывают их до проверок, а вы начинаете управлять деньгами, а не тушить последствия.
Рассчитайте тариф и сравните с тем, сколько вы платите сейчас >>>
Наличие признаков нелегальной занятости на основании решения после налоговых проверок будет основанием для вызова на комиссию (п. 2 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Важно до завершения проверки развеять сомнения налоговиков в нелегальной занятости. Это подтверждают и в ФНС.
Важно до завершения проверки снять сомнения ИФНС в нелегальной занятости
ИФНС направляют информацию об обнаруженных в ходе налоговой проверки фактах нелегальной занятости, низкой зарплаты в трудовые инспекции. Срок передачи данных — не позднее одного месяца с даты вступления в силу решения по этой проверке.
Если в ходе камеральной проверки компания обоснует, например, почему зарплата ниже МРОТ, то решения по этой проверке не будет. Соответственно, сведения в межведомственную комиссию не направят.
Аналогично и при выездных налоговых проверках. Если по итогам проверки нарушение не установили, материалы такой проверки не рассматривают и итоговое решение не принимают. А значит, информацию в межведомственную комиссию не передадут.
Сотрудники с неполной занятостью – это самое распространенное обоснование зарплаты ниже МРОТ. Налоговики проверяют их тщательно, поэтому заранее определите, как пояснить и подтвердить неполную занятость. Инспекторы анализируют всю поступающую к ним информацию от других ведомств, например ГИБДД, показания свидетелей и т. д. Если им удастся доказать, что фактически человек трудится полный день, доначислят НДФЛ и страховые взносы. Судьи их поддержат.
Признаки нелегальной занятости у компаний налоговики находят и в интернете. Например, сравнивают зарплаты в вакансиях, которые компания размещает на порталах по поиску персонала, с показателями в отчетности. Расхождения — причина для углубленной проверки.
Как подготовиться к комиссии. Если налоговиков не устроят ваши пояснения, они зафиксируют нарушения в акте проверки. На комиссии надо привести дополнительные аргументы и документы, которые подтвердят отсутствие нарушений. Например, копии трудовых договоров, приказов о приеме на работу, табелей учета рабочего времени и т. п.
Наличие у организации и ИП контрольно-кассовой техники может стать основанием для вызова на комиссию (п. 5 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). ИФНС должны передавать в комиссии информацию об организациях и ИП, применяющих контрольно-кассовую технику. В Соглашении об обмене информацией между Рострудом и ФНС от 27.04.2024 № С-3-3-1, ЕД-22-11/10@ говорится, что ИФНС должны направлять сведения о ККТ по запросу трудовой инспекции.
В зоне риска те, у кого количество аппаратов больше, чем сотрудников, которые на них работают. Это следует из подпункта «а» пункта 8 Методических рекомендаций из письма Роструда от 17.01.2022 № 46-ПР.
Кто попадет на зарплатную комиссию из-за касс
Межведомственные комиссии сами определяют, кого приглашать на комиссию по нелегальной занятости. ИФНС передают данные об организациях и предпринимателях, применяющих ККТ, только по запросам Роструда или комиссии. Причем такие запросы можно направлять не чаще одного раза в месяц. В запросе должно быть не больше 5 организаций и ИП, а количество ККТ — не более 10 000 экземпляров.
Список передаваемых сведений из ИФНС в комиссию о кассах установили в пункте 5 приложения к приказу Минтруда от 02.02.2024 № 40н. В него вошли данные:
Чтобы избежать вызова на комиссию, проверьте реквизиты в чеках ККТ. Убедитесь, что в них актуальные данные о кассирах. Опасно, когда в фискальных документах указан один сотрудник, а в действительности за кассой стоит другой. В таком случае вопросы контролеров гарантированы. Кроме того, организацию оштрафуют за нарушение порядка оформления чеков до 10 тыс. руб., должностное лицо — до 3 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП). ФНС потребовала от инспекций назначать санкции за такие нарушения (письмо от 24.08.2021 № АБ-4-20/11905).
Налоговики начислили штраф за то, что в кассовом чеке указана фамилия одного сотрудника, а на самом деле чек оформил другой
В кассовом чеке была указана фамилия директора магазина. Чек выбила сотрудница-кассир, которая в этом магазине работала временно, ее пароль для работы на кассовом аппарате был неактивным. Налоговики сочли это нарушением пункта 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В нем перечислены реквизиты кассового чека.
Инспекторы оштрафовали организацию на 10 000 руб. на основании части 4 статьи 14.25 КоАП. Судьи поддержали налоговиков (решение Арбитражного суда Волгоградской области от 08.04.2021 по делу № А12-2786/2021). Запрещено также указывать в чеках ККТ обезличенные подписи вроде «Кассир 1», «Кассир 2». Правила требуют печатать фамилию кассира — это обязательный реквизит (п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Ошибки в работе с ККТ станут поводом для запросов пояснений в рамках проверки декларации по прибыли.
Как подготовиться к комиссии. Если вас вызвали на комиссию из-за расхождения количества ККТ и кассиров, подготовьте пояснения. Расхождения допустимы и не означают, что компания или ИП уклоняется от оформления трудовых отношений. Варианты объяснений:
За неявку на зарплатную комиссию должностному лицу, обычно директору, грозит штраф по статье 19.4 КоАП. Размер штрафа — от 2000 до 4000 руб. С собой на комиссию возьмите те документы, которые указаны в вызове, а также паспорт и при необходимости доверенность. Рекомендуем заранее подготовить пояснения и документы, чтобы обосновать размер зарплат и отсутствие нарушений в работе с самозанятыми. Их образцы — в рекомендации.
Комиссия не вправе оштрафовать именно за нелегальную занятость, даже если ее выявит самостоятельно, например, по жалобе работника. Сведения передадут для проверки в трудовую инспекцию, ИФНС (подп. «в» п. 12 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571). Если по итогам проверки нарушения подтвердятся, компанию могут оштрафовать, доначислить НДФЛ и взносы. Размеры санкций – в таблице ниже.
Таблица. Штрафы и доначисления по итогам проверки после комиссий
| Нарушение | Санкции |
| Уклонение от оформления трудового договора Ненадлежащее оформление трудового договора Заключение гражданско-правового договора вместо трудового (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП) | При первом нарушении штраф: на директора — от 10 000 руб. до 20 000 руб.; ИП — от 5000 руб. до 10 000 руб.; юрлиц — от 50 000 руб. до 100 000 руб. При повторном нарушении штраф: на ИП — от 30 000 руб. до 40 000 руб.; юрлиц — от 100 000 руб. до 200 000 руб. Штраф налагает трудовая инспекция. За повторное нарушение директора могут дисквалифицировать на срок до трех лет |
| Невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты Установление зарплаты в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП) | При первом нарушении предупреждение или штраф: на директора — от 10 000 руб. до 20 000 руб.; ИП — от 1000 руб. до 5000 руб.; юрлиц — от 30 000 руб. до 50 000 руб. При повторном нарушении штраф: на директора — от 20 000 руб. до 30 000 руб.; ИП — от 10 000 руб. до 30 000 руб.; юрлиц — от 50 000 до 100 000 руб. Штраф налагает трудовая инспекция. Вместо штрафа за повторное нарушение директора могут дисквалифицировать на срок до трех лет |
| Иные нарушения трудового законодательства (ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП) | При первом нарушении предупреждение или штраф: на директора — от 1000 руб. до 5000 руб.; ИП — от 1000 руб. до 5000 руб.; юрлиц — от 30 000 руб. до 50 000 руб. При повторном нарушении штраф: на директора — от 10 000 руб. до 20 000 руб.; ИП — от 10 000 руб. до 20 000 руб.; юрлиц — от 50 000 руб. до 70 000 руб. Штраф налагает трудовая инспекция. Вместо штрафа за повторное нарушение директора могут дисквалифицировать на срок до трех лет |
| Не начислены взносы (ст. 122 НК) | Штраф на работодателя — 20 процентов от суммы недоимки, при умышленной неуплате — 40 процентов. Штраф налагает налоговая инспекция. Помимо штрафа, начислят пени и взыщут доначисленную сумму взносов |
| Не удержан НДФЛ (ст. 123 НК) | Штраф на работодателя — 20 процентов от суммы недоимки. Штраф налагает налоговая инспекция. Помимо штрафа, начислят пени и взыщут доначисленную сумму НДФЛ |
| Неуплата взносов и НДФЛ в крупном и особо крупном размере (ч. 1, 2 ст. 199 УК) | Штраф на главбуха или директора — от 100 000 руб. до 300 000 руб. К уголовной ответственности привлекает суд. Вместо штрафа могут присудить: арест на шесть месяцев; принудительные работы сроком до двух лет; лишение свободы на срок до двух лет с дисквалификацией на срок до трех лет |
| Нарушение требований к учету и бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП) | Штраф на главбуха или директора — от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение — штраф от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет |
Рубрики:
Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с вами в течение 5 минут
Проконсультируйтесь с нашими специалистами по индивидуальным условиям
Оставить заявку
Нажимая «OK», вы разрешаете использовать файлы cookie и данные о вашем поведении на сайте. Это нужно для аналитики и помогает сделать сайт удобнее. Чтобы отказаться от этого, вы можете запретить обработку cookie в настройках браузера.
