Как ФНС с помощью Медиаскопа, «Честного знака» находит доказательства для обвинений

Медиаскоп

С помощью данных от АО «Медиаскоп» инспекторы доказывают, что налогоплательщик не заказывал рекламу. Из нашей практики мы видим, что инспекции сопоставляют объем рекламы, указанной в документах, с фактически вышедшей на радио, ТВ, в интернете и СМИ. Для этого проверяющие запрашивают информацию у АО «Медиаскоп». Это уполномоченная организация по исследованию объема аудитории и мониторингу рекламной активности в соответствии со статьей 24.3 Закона РФ от 27.12.1991 № 2124-1 «О средствах массовой информации».

Примеры споров, которые проверяющие выиграли с помощью сведений от Медиаскопа — постановления АС Московского округа от 20.08.2024 № А40-267453/2022, от 29.05.2023 № А40-151739/2022. Причем в деле № А40-267453/2022 инспекторы оспорили расходы по прибыли и вычеты по НДС по операциям с рекламным агентством, которое работало на рынке рекламных услуг с 2002 года. Агентство учреждено задолго до создания налогоплательщика, имело в штате достаточно сотрудников, в том числе графических редакторов, создающих медиаконтент. У агентства множество других заказчиков, которые представляют собой независимых лиц и ведут реальную хозяйственную деятельность. Доходы от налогоплательщика в общем обороте агентства составили не более пяти процентов. То есть по всем параметрам исполнитель не являлся классической однодневкой. Однако через Медиаскоп проверяющие выяснили, что рекламные услуги не были оказаны в должном объеме, поэтому суд поддержал ИФНС.

Мы всегда держим руку на пульсе и благодаря нашим связям в ФНС наблюдаем негативную тенденцию в сфере налогового контроля, которые неминуемо приводят к росту издержек бизнеса. Если не хотите рисковать деньгами и тратить нервы, переходите на бухгалтерское обслуживание в Главбух Ассистент. Мы обезопасим ваш бизнес, поможем пройти проверки налоговой, если они уже назначены, будем рядом на каждом этапе и подскажем, как ответить ФНС на ее «языке». В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов: бухгалтеры, юристы, в том числе налоговые, бывшие налоговики, а также более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в учете не будет ошибок, а налоговая не пристанет с требованиями и претензиями. Посмотрите, какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить презентацию всех наших услуг.

Система «Честный знак»

Для определения реального объема закупок контролеры пользуются системами прослеживаемости товаров, такими как «Честный знак». Одному из крупнейших налогоплательщиков в ходе предпроверочных мероприятий налогового контроля инспекция пыталась доначислить НДС. Основание — компания якобы завысила долю товара, к которому применяла ставку 10 процентов. Это привело к занижению средней стоимости товара и средневзвешенной ставки НДС.

В своем расчете инспекторы использовали информацию из системы «Честный знак», сверив продажи с выручкой. За основу взяли объем и стоимость реализации товара, тогда как компания делала расчет из общей входной стоимости этого товара. Из инвойсов за период, который попадал под маркировку, компания определила среднюю стоимость одного товара с учетом цены приобретения и таможенной пошлины. Затем среднюю стоимость единицы умножили на количество товара, списанного в «Честном знаке» по основанию, отличного от реализации. Компании удалось отстоять свою позицию, но лишь приложив значительные усилия и представив дополнительные пояснения и расчеты.

В деле № А40-13808/2023, новое рассмотрение которого еще продолжается, суд сослался на систему маркировки товаров «Честный знак» и систему мониторинга оборота табачной продукции ИС МОТП. Данные из этих систем опровергают, что налогоплательщик закупал табачную продукцию у ООО «МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ». В частности, суд указал: движение каждой выпущенной пачки отслеживается с помощью уникального цифрового DataMatrix кода. При операциях с товаром код считывается и выводится из оборота после пробития на кассе. Если бы «МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ» действительно продавало налогоплательщику табачные изделия, эти операции отразились бы в системе «Честный знак». Как и последующая реализация данной продукции оптом или в розницу.

Особенность обоих дел в том, что инспекторы не спорят с добросовестностью поставщиков или рыночностью цен. Они пытаются доначислить налоги по иным основаниям.

Чтобы не оказаться в поле зрения налоговой, передайте бухгалтерию на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Это также убережет от подозрений в дроблении, связях с однодневками и участия в других схемах ухода от уплаты налогов. Наши специалисты позаботятся о том, чтобы ваш бизнес стал невидимым для ФНС, а вы избежали тяжелых финансовых последствий проверок. В Главбух Ассистент ваш бизнес будут обслуживать эксперты-лидеры отрасли. Все наши специалисты – аттестованные бухгалтеры, бывшие налоговики и аудиторы. Стоимость обслуживания в Главбух Ассистент — от 18 720 рублей. За эти деньги вы получите также полноценное ведение бухгалтерского учета, налогов и решение юридических проблем. А вы сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса, не беспокоясь о соблюдении законодательства. Узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания для своей компании.

Программы контроля за мерчендайзерами

Чтобы оспорить объем мерчендайзинговых услуг, инспекторы используют программы организации и контроля работы мерчендайзеров. С одной стороны, такие программы помогают компаниям с легкостью доказать факт оказания услуги по выкладке товаров. Ведь за тем, где находятся мерчендайзеры, следят в режиме реального времени с помощью GPS координат, а приложения позволяют управлять всем процессом — от планирования маршрутов до отчетности. С другой стороны, есть и очевидные минусы таких приложений как единственного источника информации. Планшеты зависают, телефоны разряжаются, происходят сбои в геолокации. Сотрудник может ошибиться при входе в приложение, забыть открыть или закрыть маршрут и т. д. Инспекторы пользуются всеми этими уязвимостями, чтобы в ручном режиме отыскать нестыковки между объемами оказанных услуг в отчетах и сведениями из приложений.

Проверяющие не предъявляют претензии к исполнителям или реальности операций в целом, а пересчитывают размер расходов или входного НДС, пользуясь малейшими расхождениями. Среди самых типовых претензий: расхождение времени из отчетов с фактическим, визиты с «незавершенным статусом», параллельные визиты, отклонение фактической длительности визитов от норматива или плана, услуги в нерабочее время.

Спутниковая навигация ГЛОНАСС

Инспекции используют ГЛОНАСС, чтобы доказать отсутствие перевозок. Дело № А41-64190/2016 — одно из первых, в котором инспекторы пытались оспорить реальность расходов на транспортировку грузов, используя данные ГЛОНАСС. Интересно, что инспекция не оспаривала сам факт перевозки. Проверяющие старались доказать расхождение между реальным объемом транспортировки и сведениями из документации. Расчетным методом инспекторы определили «корректный» объем вывезенного груза: примерное количество кубометров за рейс перемножили на число рейсов, указанных в путевых листах. Налоговые последствия вычислили пропорционально данному расчету.

По сути, у проверяющих не было никаких доказательств, что по конкретным маршрутам машины не ездили. Пытаясь найти подтверждение своим предположениям, инспекторы получили сведения ГЛОНАСС о движении грузовых автомобилей. И эти сведения оказались в пользу налогоплательщика, который в итоге выиграл спор (постановление АС Московского округа от 26.09.2017 № А41-64190/2016). Данные ГЛОНАСС были одними из решающих для подтверждения реальности операций.

Однако из свежей арбитражной практики мы видим, что контролеры активно используют информацию ГИБДД, Гостехнадзора, РТИТС (разработчик ПО системы «Платон») и ГЛОНАСС в качестве главных доказательств, что транспорт не ездил по маршруту (постановление Первого ААС от 25.11.2024 № А43-14231/2023, решения АС Оренбургской от 18.10.2024 № А47-448/2024, Омской от 11.09.2024 № А46-7998/2024 областей, постановление АС Московского округа от 15.07.2024 № А40-142632/2023). Например, система взимания платы «Платон» собирает, хранит и передает сведения о движении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. «Платон» работает на всех федеральных автодорогах общего пользования. Когда автомобиль, в кабине которого установлено бортовое устройство, выезжает на федеральную трассу, навигационные системы ГЛОНАСС и GPS определяют его координаты. С заданной периодичностью координаты отправляют в Центр обработки данных. С помощью этих сведений инспекторы способны проверить маршрут каждого рейса и сопоставить информацию из путевых листов с геометками.

Вместе с тем есть и положительные дела, в которых суды обращают внимание на следующее. Нельзя делать вывод, что автомобиль не следовал по маршруту, только лишь на основании общих сведений из системы «Платон» — координат участков, наименования федеральной трассы. Необходим анализ и иных доказательств (постановление Одиннадцатого ААС от 08.10.2024 № А55-11246/2024).

Наши рекомендации — до раскрытия доказательств оценивайте претензии

Если позиция проверяющих строится на основании дополнительных сведений, полученных из систем «Платон», «Честный знак», от Медиаскопа и т. д., мы рекомендуем приложить все усилия, чтобы доказать некорректность расчета налоговиков. Каждое выявленное расхождение объясните с помощью документов, которыми вы оформляли операции.

Однако будьте осторожны и без надобности не раскрывайте дополнительные документы, например по импорту. Это касается ситуации, когда у проверяющих нет доказательной базы — они не нашли пороков в оформлении документов, не оспаривают реальность операций, но предъявляют расхождения в косвенных показателях, скажем, в объеме закупок и выручки от продаж и вменяют нарушения на основании расчетов. Если раскрыть дополнительные документы, это может негативно повлиять на ваше положение. Отсутствие же детальной информации не позволит инспекторам произвести обоснованный расчет доначислений и ослабит позицию проверяющих.

Читайте еще:

Налоговики ищут цифровой компромат на компании: как защититься 

Спрятать серые зарплаты и схемы стало еще сложнее: ФНС изменила методику проверки отчетности

За какие ошибки в бухгалтерии заплатит директор, а за какие лично бухгалтер

За какие схемы директору грозит уголовка