Как снижают налоги в торговле: способы, риски, меры подстраховки

Агентские модели

Часто для снижения налогов продавцы используют агентские модели. Компания заключает агентский договор, в котором выступает принципалом или агентом, и на этом экономит. К примеру, продавец — крупная организация. Ей выгодно, чтобы покупатели перечисляли деньги посредникам, то есть агентам, на УСН.

Обычно применяют две модели.

1. Принципал работает на УСН, агент — на ОСН или УСН. Модель позволяет сохранить упрощенку обеим сторонам сделки. Если агент на общей системе, то выгода только у принципала.

2. Принципал работает на ОСН, агент — на УСН. Вариант позволяет снизить налог на прибыль и «зарплатные» налоги, если агент — предприниматель.

Всё о законных способах налоговой оптимизации знают эксперты сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент. Они на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами и первыми узнают обо всех изменениях в финансовом, трудовом, налоговом законодательстве. Закажите обратный звонок и узнайте, какие из способов снизить налоги подходят вашему бизнесу.

Есть два опасных момента. Агентская модель не связана с получением необоснованной налоговой выгоды, и в этом ее плюс. Однако налоговые риски все равно есть.

Первая опасность состоит в том, что проверяющие могут не увидеть деловой цели в использовании агентской модели. Тогда они решат, что компания внедрила незаконную схему.

пример 1

По итогам выездной проверки инспекторы доначислили обществу «Мебель-Трейд» налог на прибыль и НДС. Основание — общество занизило доходы от реализации мебели, заключая формальные агентские и комиссионные договоры с поставщиками. Ими оказались четыре подконтрольных ИП на упрощенке, которых компания искусственно включила в схему поставок.
Предприниматели закупали мебель у одного продавца. Затем будучи принципалами продавали ее через одного агента — общество. Налоговики не выявили деловую цель такой модели бизнеса, и судьи с ними согласились (постановление Девятого ААС от 19.04.2023 № А40-225205/2022).

Второй опасный момент возникает, когда принципал или агент — предприниматели. Инспекторы пристально их изучают. В нашей практике не раз были случаи, когда агент или принципал, получая чистую прибыль в десятки миллионов рублей, продолжал работать по трудовому договору пять дней в неделю с 9 до 18 часов с зарплатой 30 тыс. руб. У контролеров это вызывало вопросы: когда ИП успевает заниматься бизнесом и зачем ему работать, если предпринимательский доход в сотни раз превышает заработную плату? Подозрения приводили к тому, что инспекторы не верили в реальность агентского договора.

Подтвердите реальность сделок. Предъявите банковские выписки, которые покажут взаиморасчеты с контрагентом. Если закупал товар контрагент, из его банковских выписок это должно быть видно. Докажите, что у вас или партнера есть склад для хранения продукции. 

Также запаситесь доказательствами, что вы и ваш контрагент работаете самостоятельно: имеете собственный штат, используете разные IP-адреса, сотрудничаете с разными компаниями и ИП.

Разделение продаж на «с НДС» и «без НДС»

Если покупатели применяют разные системы налогообложения, основной способ налоговой оптимизации — разделение НДС‑ных и без НДС‑ных продаж. То есть одна компания группы применяет общий режим и продает тем, кто на общей системе, а другая применяет УСН и торгует с упрощенцами. Хотя способ известный, продавцы делают ошибки, приводящие к проблемам с инспекцией.

Компании объясняют разделение продаж налоговыми причинами. И это основная ошибка. «Мы продаем без НДС, потому что покупателям налог к вычету не нужен». В такой формулировке кроется риск претензий. Налоговая цель не может быть единственной или главной — иначе контролеры обвинят в необоснованной налоговой выгоде.

Усильте самостоятельность. Чтобы снизить риски, структурируйте группу компаний так, чтобы каждый участник был максимально самостоятельным. Если организации арендуют один и тот же склад, инспекторы сразу подумают о взаимозависимости. Поэтому лучше не арендовать, а заказывать услуги складского хранения и заключать соответствующие договоры. Они объяснят, почему товары разных продавцов хранятся на одной площадке — ведь договор складского хранения позволяет не делить склад. Только товары нужно промаркировать, чтобы идентифицировать их собственников.

Общий отдел продаж также может указать на взаимозависимость. Отвести подозрения можно следующим образом. Если продаете с помощью входящих и холодных звонков, используйте свой или чужой кол-центр. Его сотрудники кроме прочего будут узнавать налоговую систему покупателя и в зависимости от нее передавать клиента тому менеджеру по продажам, который трудоустроен в организацию с таким же режимом.

При этом разделение на НДС‑ные и без НДС‑ные продажи не должно быть очевидным. Компания на УСН может периодически выставлять счета-фактуры с НДС. Поставщика может определять CRM-система исходя как из наличия товара, так и системы налогообложения.

Нюансов по раздельному учету НДС много, часто ситуации требуют подробного разбора. Запишитесь на консультацию в сервис аутсорсинга Главбух Ассистент. Оставьте заявку и профессионалы расскажут, как считать налоги и решить самые сложные проблемы.

Внутригрупповая перепродажа

Налоги снижают и с помощью перепродажи внутри группы. Способ работает так: поставщик на ОСН перепродает товар внутригрупповому упрощенцу. При этом наценку делает минимальную, чтобы основная накрутка пришлась на продажи от упрощенца. В итоге вся прибыль образуется именно у него.

Дробление, кассовые разрывы и другие минусы. У этого способа три негативных момента. Во-первых, подобную структуру группы компаний могут признать дроблением бизнеса.

Во-вторых, у поставщика на ОСН возникают кассовые разрывы и ему не хватает денег на закупку нового товара, что требует дофинансирования. Зачастую проблему решают предоставлением займов от покупателей, то есть от внутригрупповых упрощенцев. Такое движение средств обычно приводит к неконтролируемому росту займов.

В-третьих, даже если внутригрупповые перепродавцы-ИП торгуют за наличный расчет и передают выручку бенефициару, ее многократное внесение на счет компании от имени учредителя под видом займов или вкладов в имущество вызывает вопрос о происхождении денег. Причем этот вопрос может возникнуть не только у налоговиков, но и у банков.

Три шага, чтобы снизить риски. Для снижения налоговых рисков рекомендуем:

• максимально обособить каждого участника группы компаний;
• все признаки дробления, которые скрыть невозможно, объяснить возмездными договорами на рыночных условиях;
• установить наценку, которая не потребует внутригруппового дофинансирования поставщика. При этом стоимость некоторой номенклатуры товаров для внутригрупповых покупателей может быть выше, чем внешним.

Дробление бизнеса

Если покупатели без НДС‑ники или физические лица, классический способ снижения налогов — дробление бизнеса на нескольких упрощенцев. Правда, если инспекторы докажут схему, всей группе пересчитают налоги по общей системе.

При дроблении налоговая цель не должна быть единственной или основной. В судебной практике есть положительные примеры разделения бизнеса на части. Решающим аргументом в пользу налогоплательщиков как раз было то, что деловая цель не связана с налоговой выгодой. Так, в постановлении АС Поволжского округа от 16.03.2023 № А12-443/2022 речь о ИП, который торговал в розницу сантехническим оборудованием. Сын и дочь предпринимателя также имели статус ИП. Сын занимался розничной торговлей электроинструментом, дочь — оптовой торговлей стройматериалами. Судьи не согласились с обвинением инспекторов в дроблении, поскольку каждый ИП вел самостоятельную деятельность и свой вид бизнеса.

Вот еще пример, где судьи также не увидели схемы.

пример 2

Компания занимается оптовой продажей цветов. Торгует в Екатеринбурге, где зарегистрирована, и в других регионах страны — через оптовых ИП и ООО. Инспекторы пришли к выводу, что организация и эти оптовики — единый хозяйствующий субъект, то есть имеет место схема дробления. Среди доводов контролеров следующие. Все участники группы ведут один и тот же вид деятельности. Одни предприниматели зарегистрировались по просьбе компании, другие раньше в ней работали. Директорами и бухгалтерами в ИП были действующие сотрудники организации.Суд встал на сторону компании (постановление АС Уральского округа от 29.08.2022 № А60-39347/2021). Как установили судьи, она начинала свою деятельность в Екатеринбурге. Со временем клиентская база расширилась, и компания стала поставлять цветы в разные регионы. Там ИП и ООО закупали цветы оптом и перепродавали.Судьи отметили: контрагенты вели торговлю обособленно — через оформление статуса ИП или создание обществ. Причем работали не на территории регистрации и деятельности организации, то есть в Екатеринбурге, а в других субъектах РФ. Так что целью деления бизнеса было территориальное обособление, а не налоговая выгода.

Чтобы обвинить компанию в дроблении, мало таких аргументов, как взаимозависимость и подконтрольность. Если инспекция не докажет, что организация разделила единый процесс на части только ради налоговой экономии, суд встанет на сторону компании.

В дополнение к деловым целям лучше принять еще несколько мер подстраховки. Исключите очевидные признаки дробления, такие как совпадение IP-адресов и общая бухгалтерия. Налоговики в первую очередь проверяют эти моменты и строят на них свои обвинения.

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит от сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты подберут выгодный для вашей компании вариант и вернут переплаты по налогам, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно. Оставьте заявку и мы быстро с вами свяжемся.