Рубрики:
#ИП #налоги #Налоги и отчетность #ООО #проверки бизнеса #учет #ФНС #штрафы
Налоговая взяла курс на сокращение расходов: как защитить компанию
3 года назад
Задача ФНС на 2024 год — собрать на 14 процентов больше налогов, чем в 2023 году, без повышения налоговых ставок. Об этом еще в сентябре прошлого года заявил замминистра финансов Алексей Сазанов на коллегии ФНС. А значит, основной упор будет сделан на налоговое администрирование, которое становится все более креативным.
В поисках новых источников доначислений проверяющие часто нарушают принципы налогового права и методологию налогового учета. В том числе правила формирования стоимости объектов капстроительства, принципы признания расходов, право налогоплательщика на самостоятельное определение порядка признания затрат с учетом принципов равномерности признания доходов и расходов и др.
Налоговики не только активно занимаются переквалификацией сделок со ссылками на статью 54.1 НК, но и постоянно экспериментируют с переквалификацией затрат. Цель — исключить их из состава расходов при исчислении налогооблагаемой базы. Причем речь уже идет не только о переквалификации косвенных расходов в прямые, но и прямых в косвенные. Давайте посмотрим, как это работает.
Сервис аутсорсинга Главбух Ассистент возьмет на себя весь налоговый учет и общение с налоговиками. Помимо бухгалтерских функций, эксперты выполняют кадровую и юридическую работу. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штат специалистов.
Из косвенных расходов в прямые, несмотря на учетную политику
Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего периода. Прямые же списываются в расходы по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК). Поэтому переквалификация косвенных расходов в прямые позволяет перенести их признание на следующие периоды или признавать их не единовременно.
В качестве примера можно привести три достаточно громких дела, в которых косвенные расходы переквалифицировали в прямые, несмотря на положения учетной политики налогоплательщиков. Это постановления АС Северо-Западного от 31.01.2022 № А05-7733/2020, от 16.05.2023 № А05-3750/2022, Северо-Кавказского от 01.06.2022 № А32-50673/2020 округов.
| Пример 1 В деле № А05-7733/2020 компания включила в состав косвенных расходов затраты на ремонт оборудования, которое непосредственно использовалось в производстве продукции, в том числе стоимость запчастей и затраты на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними организациями. Инспекция решила, что спорные затраты — это материальные расходы. А значит, их нужно учесть в составе прямых расходов. Компания пыталась убедить инспекцию и судей, что расходы на ремонт не формируют и не могут формировать материальную основу производимой продукции. В отношении таких расходов прямо определено, что они относятся к косвенным расходам (п. 1 ст. 260 НК). Кроме того, такой порядок компания установила в своей учетной политике. Суд встал на сторону налоговых органов. Решил, что с экономической точки зрения расходы на ремонт производственного оборудования непосредственно связаны с основной деятельностью компании. |
Новый тренд — из прямых расходов в косвенные или внереализационные
Переквалификация расходов из косвенных в прямые — ситуация достаточно распространенная. Однако сейчас мы наблюдаем и противоположный тренд. Налоговые органы переквалифицируют расходы из прямых или капитализируемых затрат в косвенные или даже во внереализационные. Делается это для того, чтобы