Новые критерии махинаций с самозанятыми от Минтруда и ФНС: как защищаться

Какие маркеры сигнализируют о схеме

ФНС признала, что четких критериев, по которым можно с точностью разграничить трудовые и гражданско-правовые отношения, нет (письмо от 25.07.2024 № СД-17-3/2144). Это значит, что компаниям, которые собираются работать с большим числом самозанятых, нужно заранее хорошенько обосновать такое сотрудничество.

На что должны ориентироваться инспекторы при проверках работодателей, ФНС указала в письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835. Это:

• график и объем выплат самозанятым;
• доля заработка самозанятого в компании в его общем заработке;
• регулярность сотрудничества;
• бывшие работодатели самозанятых и их связи с текущими.

Правда, эти показатели не содержат конкретных значений, например, какой размер выплат должен вызвать подозрения проверяющих. В приказе Минтруда от 28.11.2024 № 640н озвучены более четкие критерии. Опираясь на них, вы сможете оценить риски (см. памятку).

На практике инспекторы используют большее количество маркеров теневой занятости (см. ниже).

Чтобы самостоятельно не заниматься кадровыми вопросами, передайте оформление и расчет зарплаты, компенсационных выплат и прочих расчетов на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Также наши специалисты возьмут на себя все рутинные задачи, связанные с кадрами, а также миграционный и воинский учет. В Главбух Ассистент ваш бизнес будут обслуживать эксперты-лидеры отрасли. Все наши специалисты – аттестованные бухгалтеры, бывшие налоговики и аудиторы. Стоимость обслуживания в Главбух Ассистент — от 27 480 рублей. За эти деньги вы получите также полноценное ведение бухгалтерского учета, налогов и решение юридических проблем. А вы сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса, не беспокоясь о соблюдении законодательства. Рассчитайте на калькуляторе стоимость обслуживания для вашей компании и сразу оставьте заявку, и мы вам пришлем презентацию со всеми услугами и ценами.

Как инспекторы выявляют нарушения

ФНС разработала аналитическую систему, позволяющую отследить частоту и сумму пробитых чеков, периодичность и продолжительность работы самозанятого с одним и тем же заказчиком, количество таких заказчиков у самозанятого, число сотрудников и среднюю зарплату у заказчика.

Акцент именно на самозанятых делается с подачи вышестоящих инспекций. Соответственно нижестоящие ИФНС «отрабатывают» данную тематику по всем рискованным налогоплательщикам, выявленным системой.

Количество штатников. Часто на схему указывает ситуация, когда компания или ИП владеет несколькими объектами или рабочими точками, при этом штатных сотрудников нет или их совсем мало. Например, у ООО было много автотранспорта, а работников гораздо меньше, чем автомобилей (постановление Двенадцатого ААС от 20.11.2024 № А57-10950/2023).

Также самозанятых выявляют, изучая вакансии компаний либо с помощью допроса работников. Анализировать вакансии трудоемко, поэтому налоговики редко используют этот способ — только чтобы подкрепить собранные доказательства (постановление № А57-10950/2023).

Допросы. Основной упор инспекторы делают на допросы. Это быстрый, а зачастую и самый эффективный метод. Например, на допросе сотрудники указали: чтобы устроиться на работу, они должны были зарегистрироваться в качестве плательщиков НПД. Компания регистрировала их сама либо помогала это сделать. Взаимоотношения с компанией работники квалифицировали как трудовые (решение АС Кемеровской области от 30.10.2024 № А27-14928/2023).

Какие способы не помогут спрятать сотрудников

Рассмотрим, как компании пытались скрыть трудовые отношения, но безуспешно.

Если хотите избежать санкций, связанных с нарушением трудового законодательства, передайте ведение кадров на аутсорсинг в Главбух Ассистент. При переходе к нам на обслуживание мы проведем экспресс-аудит и выявим участки с большим риском штрафов, внесем изменения, а дальше подхватим ваш учет и не допустим нарушений. Всем своим клиентам Главбух Ассистент предоставляет страховку от штрафов на 100 млн рублей: если вы получаете штраф — мы оплатим его за двое суток. Посмотрите тарифы обслуживания в Главбух Ассистент и сразу оставьте заявку, чтобы воспользоваться всеми плюсами аутсорсинга уже сейчас. 

Другая компания перезаключала договоры с самозанятыми каждые три месяца, надеясь, что это отведет подозрения ИФНС. Однако налоговики и судьи все равно посчитали, что процесс оказания услуг был непрерывным. А значит, «физик» выполнял функции штатного работника (постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 № А57-10956/2023).

Вот еще история — она иллюстрирует, чем плоха легенда для инспекторов, придуманная впопыхах.

Позиция «когда спросят, тогда и будем решать» — самая проигрышная. Сейчас она приносит в бюджет больше всего доначислений. Непродуманную «легенду» сложнее подкрепить документами и аргументами. Наспех сделанные документы, как правило, содержат нестыковки или критические ошибки, а на допросах инспекторы склоняют самозанятых к нужным показаниям.

Как максимально обезопасить бизнес

Проработайте договоры и оговорите с самозанятыми главные моменты.

Исключите опасные условия из договоров. Составляйте договоры с самозанятыми так, чтобы не было признаков трудовых отношений. Посмотрите, какие условия говорят о схеме.

Если у самозанятого можно четко определить трудовую функцию, которая раньше значилась в штатном расписании компании, это тоже фактор риска. Так, суд указал, что самозанятые фактически работали делопроизводителями, инженерами, слесарями-сантехниками. До сотрудничества с этими физлицами данные функции содержались в штатном расписании (решение АС г. Москвы от 18.11.2024 № А40-102315/2024).

Подготовьте аргументы, которые защитят компанию. Компания смогла отбиться от обвинений. Все договоры между ней и физлицами содержали наименования конкретных работ. Были установлены расценки за физическую единицу результата — погонный метр конструкции, количество установленных элементов, площадь поверхности и т. д.

В актах выполненных работ прописаны их вид и объем, фактический результат и объекты, на которых работы выполнялись, — адрес или географические ориентиры. Кроме того, при привлечении самозанятых в компании не изменился перечень должностей и профессий (постановление АС Уральского округа от 15.07.2024 № А76-32727/2023).

Проговорите с самозанятыми все детали. Разъясните работникам их права и обязанности, а также чем ГПД отличается от трудового договора. Если к вам пришел просто «физик», объясните, что вы не заставляете регистрироваться в качестве спецрежимника, но ищете самостоятельных подрядчиков, а не сотрудников.

Расскажите самозанятому, как вести учет и каковы последствия ухода с НПД. Обяжите уведомить вас, если человек решит сменить статус. Помогите сориентироваться в налогах. Не ведите учет за работников, а только консультируйте.

Если самозанятый наговорил на допросе лишнего, можно повторно допросить его у нотариуса. Противоречивые показания ослабят аргументы ИФНС.