Счет бухгалтерского учета 01 «Основные средства»: руководство для руководителей и ИП

Каждый руководитель предприятия сталкивается с вопросами учета основных средств. Счет бухгалтерского учета 01 «Основные средства» — это основа для правильного отражения имущества компании, от которого зависят налоги, отчетность и принятие управленческих решений. Неправильный учет по этому счету приводит к штрафам до 20% от суммы доначислений и может стоить бизнесу миллионы рублей.

Современные требования ФСБУ 6/2020 кардинально изменили подходы к учету основных средств. Предприятия должны самостоятельно устанавливать лимиты стоимости, правильно классифицировать активы по субсчетам и вести точный аналитический учет. С 2025 года вступают новые правила инвентаризации — не реже одного раза в три года.

Устали разбираться во всех бухгалтерских документах и отчетах? Доверьте ведение бухгалтерии экспертам аутсорсинга Главбух Ассистент. В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов и более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в бухгалтерских документах и учете не будет ошибок. Налоговая и контрагенты не будут к вам приставать с требованиями и претензиями. Рассчитайте тариф обслуживания в Главбух Ассистент на калькуляторе сразу оставляйте заявку, чтобы получить презентацию о наших услугах.

Что представляет собой 01 счет бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации. Этот активный счет отражает имущество, находящееся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении.

По дебету счета 01 отражается поступление и увеличение стоимости основных средств. По кредиту — их выбытие и уменьшение стоимости. Сальдо счета показывает первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств на определенную дату.

Объект признается основным средством при одновременном соблюдении четырех критериев (ст. 4 ФСБУ 6/2020):

·         Материально-вещественная форма;

·         Использование в деятельности организации более 12 месяцев;

·         Способность приносить экономическую выгоду;

·         Стоимость выше лимита, установленного в учетной политике.

Важно! С 2022 года организации самостоятельно определяют стоимостной лимит для признания объектов основными средствами. В налоговом учете лимит составляет 100 000 рублей, но в бухгалтерском учете компания может установить любую сумму в учетной политике. 

01 счет субсчета: структура и классификация

Субсчета для счета бухгалтерского учета 01 позволяют детализировать учет по видам основных средств. Правильная классификация по субсчетам критически важна для составления отчетности и расчета налогов.

Основные субсчета счета 01

Производственные основные средства:

·         01.1 — Производственные ОС основной деятельности

·         01.2 — Прочие производственные ОС

Специальные виды основных средств:

·         01.4 — Скот рабочий и продуктивный

·         01.5 — Многолетние насаждения

·         01.6 — Земельные участки и объекты природопользования

Служебные субсчета:

·         01.11 — Выбытие основных средств

Субсчет 01.11 «Выбытие основных средств» играет особую роль. На него сначала списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта, затем накопленная амортизация, а остаточная стоимость переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Важно! На практике часто встречаются ошибки при выборе субсчета. Например, компьютеры относят к субсчету 01.8 «Инвентарь», хотя при стоимости выше лимита это полноценные основные средства, которые должны учитываться на субсчете 01.1 или 01.2. Правильная классификация влияет на расчет амортизации и налогов. 

Компания Главбух Ассистент — лидер рынка аутсорсинга в России. Уже сегодня заменим вам: бухгалтера, кадровика, юриста, аудитора. Целая команда аттестованных специалистов от 27 480 рублей:

• Берем на себя риски блокировки счета от банка и ФНС.
• Снижаем ваши платежи по налогам.
• Сокращаем расходы вашего бизнеса.
• Ведем бухгалтерию «под ключ».
• Не уходим в отпуск, не увольняемся и не болеем.
• Даем двойную страховку для бизнеса от штрафов и доначислений ФНС.

Главбух Ассистент признана лучшей компанией года в категории «Дистанционный клиентский сервис» по итогам ежегодной премии Digital Leaders-2024, входит в Группу Актион, лидера отрасли цифровых медиа и сервисов для профессионалов и одну из крупнейших компаний Европы и стран СНГ, которая уже более 30 лет работает в сфере профессиональных медиа. В Главбух Ассистент мы используем передовые технологии в области искусственного интеллекта для обработки первички и роботов RPA. Создаем новые технологии для автоматизации бухгалтерского и управленческого учета.
Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Карточка счета 01: документооборот и аналитический учет

Карточка 01 счета — это инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Каждый объект основных средств должен иметь индивидуальную карточку счета 01 для ведения аналитического учета.

Структура инвентарной карточки ОС-6:

1.   Общие сведения об организации и объекте

• Наименование и адрес организации
• Характеристика объекта основных средств

2.  Данные об объекте на дату передачи

• Первоначальная стоимость
• Код ОКОФ и амортизационная группа

3.  Сведения о принятии к бухгалтерскому учету

• Счет, субсчет, код аналитического учета
• Срок полезного использования
• Способ начисления амортизации

Ключевые реквизиты карточки:

·         Инвентарный номер (присваивается при вводе в эксплуатацию)

·         Местонахождение объекта

·         Материально-ответственное лицо

·         Данные о переоценках и модернизации

Важно! Инвентарные карточки ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре на каждый объект основных средств. При объединении нескольких однотипных объектов можно использовать групповую карточку ОС-6а. Правильное ведение карточек — основа для прохождения инвентаризации и налоговых проверок. 

01 счет: типовые проводки и примеры

01 счет проводки охватывают весь жизненный цикл основного средства — от поступления до выбытия. Правильное отражение операций критически важно для соблюдения требований учета.

Основные проводки по поступлению основных средств:

Дт 01 Кт 08 — Объект ОС принят к учету
Дт 01 Кт 83 — Дооценка ОС при переоценке
Дт 01 Кт 75 — ОС внесены учредителями

Проводки по выбытию основных средств:

Дт 01.11 Кт 01 — Списана первоначальная стоимость
Дт 02 Кт 01.11 — Списана накопленная амортизация
Дт 91-2 Кт 01.11 — Списана остаточная стоимость

Пример

Организация приобрела станок стоимостью 500 000 рублей. Затраты на доставку составили 15 000 рублей, на монтаж — 35 000 рублей.

Проводки:

Дт 08 Кт 60 — 500 000 руб. (стоимость станка)
Дт 08 Кт 60 — 15 000 руб. (доставка)
Дт 08 Кт 60 — 35 000 руб. (монтаж)
Дт 01 Кт 08 — 550 000 руб. (ввод в эксплуатацию)

Важно! Распространенная ошибка — отражение сопутствующих затрат сразу в расходах. Все затраты до ввода объекта в эксплуатацию (доставка, монтаж, пуско-наладочные работы) должны увеличивать первоначальную стоимость через счет 08, а не списываться в затраты. Это влияет на размер амортизации и налог на прибыль.

Вам не обязательно разбираться в этом самостоятельно — правильно учесть ОС может не каждый штатный бухгалтер, не говоря о собственниках бизнеса без профильного образования. С другой стороны — если неправильно оформить и учитывать ОС, налоговая может выставить крупный штраф. Доверьте ведение бухгалтерии экспертам аутсорсинга Главбух Ассистент. В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов и более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что основные средства будут оформлены без ошибок, а налоговая и контрагенты не будут к вам приставать с требованиями и претензиями. Посмотрите какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить индивидуальное коммерческое предложение для вашего бизнеса.

Практические аспекты работы с основными средствами

Инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в три года согласно ФСБУ 28/2023, вступившему в силу с 2025 года. Обязательная инвентаризация проводится при составлении годовой отчетности.

Этапы инвентаризации:

1.   Подготовка

• Создание постоянной инвентаризационной комиссии
• Подготовка инвентаризационных описей

2.  Проведение

• Физический осмотр объектов
• Сверка с данными учета
• Выявление излишков и недостач

3.  Оформление результатов

• Составление сличительных ведомостей
• Оформление актов на списание или дооприходование

Переоценка основных средств не является обязательной, но если организация принимает решение о переоценке, то она должна проводиться регулярно (не реже одного раза в 5 лет) и охватывать всю группу однородных объектов.

Современные технологии учета значительно упрощают работу с основными средствами. Использование штрих-кодирования и мобильных терминалов позволяет автоматизировать инвентаризацию и снизить количество ошибок.

Типичные ошибки и налоговые риски

Неправильный учет основных средств приводит к серьезным финансовым последствиям. Основные риски включают доначисления налогов, штрафы и пени.

Наиболее частые ошибки:

1.   Неправильное формирование первоначальной стоимости

• Незакапитализированные затраты на доставку и монтаж 
• Ошибки в выборе счетов для отражения затрат

2.  Некорректная классификация объектов

• Неправильное определение амортизационной группы
• Ошибки в выборе субсчетов

3.  Нарушения в документообороте

• Отсутствие актов ввода в эксплуатацию
• Неправильно оформленные инвентарные карточки

Финансовые последствия ошибок:

Тип нарушения	Размер штрафа	Дополнительные последствия
Занижение налога на имущество	20% от суммы недоплаты	Пени за каждый день просрочки
Завышение налога на прибыль	Переплата средств	Возврат только в течение 3 лет
Искажение отчетности	Репутационные риски	Снижение инвестиционной привлекательности

Рекомендации по минимизации рисков:

• Регулярно сверяйте данные бухгалтерского и налогового учета
• Проводите внутренний аудит учета ОС не реже одного раза в год
• Актуализируйте учетную политику при изменении законодательства
• Обучайте материально-ответственных лиц правилам учета

Часто задаваемые вопросы

Какую минимальную стоимость установить для признания ОС?

Организация устанавливает лимит самостоятельно в учетной политике. Многие выбирают 100 000 рублей (как в налоговом учете) или 40 000 рублей. Установите лимит 40-100 тысяч рублей и закрепите в учетной политике, пересматривайте раз в 2-3 года.

Можно ли не амортизировать недорогие основные средства?

Нет. Амортизация начисляется по всем ОС, включенным в баланс, независимо от стоимости. Исключения только для земли и объектов с неограниченным сроком службы. Ведите точный учет сроков службы, используйте классификатор амортизационных групп.

Обязательно ли проводить переоценку основных средств?

Переоценка не обязательна, но если проводится, то должна быть регулярной (не реже раза в 5 лет) для всей группы однородных объектов. Если не переоцениваете — укажите это в учетной политике.

Когда нужно проводить инвентаризацию ОС?

Обязательно перед составлением годовой отчетности. С 2025 года по ФСБУ 28/2023 — не реже одного раза в 3 года. Проводите инвентаризацию планово, до 31 декабря. Создайте постоянную комиссию.

Что будет за ошибки в учете основных средств?

Штрафы от налоговой за занижение/завышение налогов, искажение отчетности. Размер — до 20% от суммы доначислений плюс пени. Ведите учет аккуратно, сверяйте данные бухгалтерского и налогового учета ежемесячно.

Можно ли списать ОС до окончания срока службы?

Да, если объект физически или морально устарел, поврежден, не используется. Требуется оформить соответствующие документы и провести инвентаризацию. При списании обязательно оформите акт и проведите инвентаризацию конкретного объекта.

Влияет ли ФСБУ 6/2020 на малый бизнес?

Да. С 2022 года ФСБУ 6/2020 обязателен для всех, кроме бюджетных организаций. Упрощенцы могут не применять отдельные пункты стандарта. Изучите новые требования, адаптируйте учетную политику под новые правила.

Как правильно оформить покупку оборудования?

Оформите договор покупки, получите документы поставщика, оформите акт ввода в эксплуатацию, откройте инвентарную карточку, включите в реестр ОС. Не забудьте включить все сопутствующие расходы в первоначальную стоимость.