Изменения по ЕНС и ЕНП: новые правила применения с 1 октября 2023 года

Ввели промежуточное уведомление по НДФЛ

НДФЛ списывают с единого счета в первую очередь. Но чтобы деньги поступали в бюджеты еще быстрее, в 2023 году можно сдавать уведомления дважды в месяц — 12-го и 25-го числа (ч. 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Поправка вступает в силу 1 октября 2023 года.

Обязательным в 2023 году будет только уведомление 25-го числа. Поэтому, если вы не станете подавать промежуточное уведомление 12-го числа, это ничем не грозит.

Как применять. Если решите сдавать два уведомления, в промежуточном документе отражайте налог, удержанный с 23‑го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. В уведомлении 25-го числа покажите полную сумму за период с 23-го по 22-е число.

Пока рекомендуем не торопиться с подачей промежуточных уведомлений. При положительном сальдо деньги досрочно уйдут в счет НДФЛ. Если по ошибке перечислить лишние суммы, вернуть их будет не так просто. Если возникнет недоимка по другим налогам, деньги, которые досрочно направили в счет НДФЛ, не пойдут на ее погашение.

Сейчас не запрещено сдавать любое количество уведомлений по НДФЛ в месяц и в любые сроки, главное — подать окончательное уведомление к 25-му числу. Но когда вступят в силу новые правила, безопаснее остановиться на одном из двух вариантов, предусмотренных законом. В этом случае выше вероятность, что налоговики правильно отразят перечисленные суммы.

Разрешили подавать уведомления к уменьшению

Если по итогам отчетного периода авансовый платеж оказался меньше, чем сумма за предыдущий период, подайте уведомление к уменьшению (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). То есть с отрицательными значениями. Например, так теперь можно поступать при расчете авансовых платежей на упрощенке с объектом «доходы минус расходы».

Как применять. По строке 4 уведомления покажите аванс к уменьшению в виде отрицательного значения. Сумма к уменьшению не должна превышать аванс за предыдущий период. Такой порядок недавно порекомендовала ФНС (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). Вы можете его применять и до вступления в силу поправок (1 октября 2023 года). Теперь правило прописали в законе.

Компании ничем не рискуют, если подают отрицательные уведомления, у инспекторов это не вызовет вопросов. В ФНС считают — инспекторы не вправе требовать пояснения из-за отрицательных значений в уведомлениях.

На основании уведомления об исчисленных суммах камеральную проверку не проводят. Инспекторы могут потребовать пояснения только в рамках проверки декларации или расчета.

Чтобы избежать проблем с заполнением уведомления для ЕНП к уменьшению, обратитесь в сервис аутсорсинга Главбух Ассистент. Опытные эксперты проследят за сроками уплаты, рассчитают суммы, подготовят и отправят уведомления в налоговую. Оставьте заявку на подключение к сервису.

Взносы зачтут сразу по уведомлениям

Если на момент представления уведомления или расчета по взносам сальдо ЕНС положительное, суммы зачитываются в уплату взносов уже в тот же или на следующий день. То есть обязанность по уплате инспекторы посчитают исполненной (п. 9 ст. 78 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Такой порядок действует с 1 октября 2023 года.

Есть два важных момента. Первый — сейчас автозачет проводят только по НДФЛ, в счет него деньги списывают сразу. Даже с учетом новых поправок прежде всего инспекторы будут отдавать приоритет НДФЛ и только затем зачтут платеж по взносам (п. 7 ст. 78 НК в ред. Закона № 389‑ФЗ).

Второй момент — каждый третий месяц квартала вы не подаете уведомление по взносам, поскольку инспекторы берут данные из РСВ. К примеру, вам не понадобится уведомление по взносам за сентябрь. В этом случае автозачет проведут по дате представления расчета.

Как применять. Платить взносы раньше срока вовсе не обязательно. Но если вы участвуете в тендерах, госзакупках и вам важно, чтобы не было задолженности, можно перечислить страховые платежи досрочно. Только затем запрашивайте в инспекции справку об уплате налогов, взносов или справку о положительном, отрицательном или нулевом сальдо ЕНС.

Запретили подавать уведомления-платежки со статусом 02

С 2024 года компании не вправе подавать привычные платежки с кодом 02, которые заполняете на отдельные КБК для уплаты конкретных налогов. Всем потребуется перейти на подачу уведомлений, так как этот способ станет единственным и обязательным.

Власти не продлили переходный период, хотя была инициатива разрешить еще год платить налоги по-старому.

Как применять. Не откладывайте переход на уведомления до нового года. Лучше сделать это заранее, и тогда у вас будет время в более спокойной обстановке привыкнуть к новым правилам.

Сегодня за ошибки и опоздание с подачей уведомлений не штрафуют. Даже если допустите неточность — сможете ее исправить без каких-либо последствий.

Избежать ответственности можно до тех пор, пока ФНС не разъяснит условия, при которых должны штрафовать за неподачу уведомлений. Ранее служба уже сообщала, что штрафа за это нет (письма ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890, от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2).

Если не хотите разбираться в тонкостях заполнения уведомлений для ЕНП, обратитесь в сервис аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты расскажут все особенности, помогут подготовить отчетность. Убедитесь, насколько это выгодно сейчас. 

При расхождениях уведомление не примут

Инспекторы смогут признать уведомление полностью или частично непредставленным, если показатели в нем расходятся с контрольными соотношениями. Считается, раз документ составлен с нарушениями, то учитывать его не надо. Разумеется, вас об этом известят — на следующий день после того, как вы представили уведомление в инспекцию (п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Поправка вступает в силу с 1 октября 2023 года.

Если подавали уведомление на бумаге и нет доступа к личному кабинету налогоплательщика, то инспекторы сообщат вам об отказе в приеме уведомления заказным письмом. На отправку сообщений почтой налоговикам отводится 10 рабочих дней.

Проверка по контрольным точкам не означает, что инспекторы теперь станут камералить еще и уведомления. Когда вводили ЕНС, налоговики подчеркивали, что уведомления нельзя считать дополнительной отчетностью. Следовательно, пока они не смогут запрашивать у вас пояснения даже при выявлении ошибок в уведомлении. По сути, при подаче уведомления вы лишь информируете о суммах налогов. Но появление контрольных соотношений все-таки делает уведомления больше похожими на декларации.

Как применять. Если налоговики сообщили об ошибке, составьте новое уведомление, устранив в нем все неточности.

Отметим, что за неточности в уведомлениях не предусмотрена ответственность. Есть только штрафы за просрочку сдачи — 200 руб. (ст. 126 НК). И то, пока их не применяют.

Другие изменения по ЕНП и ЕНС

Эти поправки связаны не с уведомлениями, а с правилами работы единого налогового счета.

Суммы ЕНП признают, начиная с меньшей. При зачете положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих платежей инспекторы признают суммы ЕНП последовательно — начиная с более ранних сроков уплаты. Но если такие сроки уплаты совпадают, инспекторы теперь будут зачитывать суммы, начиная с меньшей (подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Поправки лишь упрощают работу инспекторов. Такие изменения вступят в силу 1 октября 2023 года.

Расхождения в декларации замедлят зачет на ЕНС. Если в декларации выявят расхождения с контрольными соотношениями, то показатели отчетности инспекторы учтут на ЕНС только после камералки. А именно: после вступления в силу решения по проверке или в течение 10 дней после окончания срока ее проведения (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК в ред. Закона № 389-ФЗ).

ЕНП нельзя направить на уплату чужих налогов. С 31 июля и до 31 декабря 2023 года нельзя провести зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты налогов другой организации или «физика». Приостановлено действие абзаца 2 пункта 1 статьи 78 НК (ст. 10 Закона № 389-ФЗ).

Поправки не предусматривают полного запрета на погашение задолженности за других. Поэтому по-прежнему перечислить налоговые долги «дочек» или контрагентов можно со своего расчетного счета.

Не придется дважды платить налоги. 1 октября 2023 года вступят в силу благоприятные поправки для организаций‑должников. НК теперь предусматривает, что обязанность по уплате налогов признается исполненной, как только пристав взыскал долг и пополнил единый налоговый счет должника. Впредь неважно, куда эти средства в дальнейшем перераспределят (подп. 5 п. 6 ст. 45 НК в ред. Закона № 389-ФЗ).

Сейчас из-за пробелов в кодексе возникают проблемы. Все перечисленные деньги от приставов формируются в одну сумму, и программа инспекторов перераспределяет их в порядке очередности.

Разобраться с изменениями в налоговом законодательстве проще с экспертами сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты разъяснят все нюансы, помогут подготовить необходимые документы. Убедитесь, насколько это выгодно сейчас.