Как законно структурировать бизнес и избежать обвинений в дроблении

Кому необходимо пересмотреть структуру бизнеса

Чтобы убедиться, что вы в безопасности, проведите самопроверку. Представьте, что живете в стране, где нет никаких налогов. Сможете ли вы обосновать, почему в вашем бизнесе именно такое количество участников — ООО и ИП? Зачем вы их создали, если не для налоговой экономии? Если у вас есть убедительные ответы на эти вопросы — мои поздравления! Но если налоговый мотив главный, если у вас нет иных причин для своих действий, кроме как получить льготы по УСН или патенту, — увы, есть серьезные налоговые риски. Но в этом случае есть и хорошие новости. 

Признаки дробления бизнеса

• Взаимозависимость участников группы, родственные связи, несамостоятельность, подконтрольность. 
• Один и тот же персонал, одинаковая фирменная одежда. 
• Адреса ведения бизнеса одинаковые. 
• Общее оборудование. 
• Централизованные бизнес-процесы: бухгалтерия, продажи, закупки, HR, маркетинговая стратегия. 
• IP-адреса сдачи отчетности и входа в интернет-банк совпадают, единый сайт. 
• Общие номера телефонов, домен электронной почты. 
• Единое публичное позиционирование, сайт, бренд, покупатели, поставщики. 

Если в вашем бизнесе есть хотя бы 2-3 признака из списка выше — риск доначислений уже высок. Но это не приговор! Аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент помогает легально структурировать бизнес, сохранив льготные режимы. Наши юристы и налоговые консультанты:

• Проведут аудит вашей текущей структуры и выявят «красные зоны»;
• Подготовят документы для обоснования разделения;
• Настроят раздельные бизнес-процессы, чтобы исключить претензии ФНС.

Посмотрите какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить индивидуальное коммерческое предложение для вашего бизнеса.

В рамках налоговой реформы с 2025 года начала действовать амнистия за дробление бизнеса. Государство понимает, что не в состоянии выявить и наказать всех нарушителей, поэтому дает последний шанс исправиться. Вы можете избежать доначисления налогов, пеней и штрафа 40 процентов за ретропериоды, если успеете добровольно обелиться, отказаться от схем дробления бизнеса, начать вести бизнес легально. Перечень вариантов, как именно это сделать, законом не ограничен: переход формально самостоятельных участников на общий режим налогообложения, консолидация всей деятельности на одного из участников и т. д. 

Создание юридически независимых команд под каждый ИП/ООО.

Мы не только разработаем стратегию, но и подготовим все документы: договоры, регламенты, политики конфиденциальности. Первая встреча с экспертом — бесплатно.

Когда разделение бизнеса удается обосновать

Чтобы не рисковать, иногда бенефициары выбирают вариант структурировать свой бизнес: изменить организационную структуру, бизнес-процессы и при этом сохранить законное право использовать льготные режимы налогообложения. Это абсолютно реально, если организовать изменения грамотно и до того, как вы привлекли повышенное внимание проверяющих. Для своей безопасности вы должны обеспечить самостоятельность, самодостаточность каждого участника группы и наличие убедительной деловой цели для его существования. Налоговый мотив не должен быть главным. 

Кейс «Сеть аптек»

Можно доказать, что разветвленная сеть аптек помогает обеспечить беспрерывную деятельность. Пример — постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.12.2024 № А72-9161/2022. Аптеки создавались не для ухода от уплаты налогов — у такой структуры есть реальная деловая цель. Из-за возможного аннулирования лицензии останавливается деятельность целой компании — сети аптек, которые находятся практически по всей территории РФ. Компания терпит огромные убытки, а население испытывает перебои с поставками медикаментов. Действующая модель бизнеса исключает риск остановки деятельности из-за потери лицензии. 

В структурировании бизнеса нет единого шаблона. Нужно учесть историю развития бизнеса с самого начала. Важно разобраться в отношениях между участниками, понять специфику бизнес-процессов. Нельзя забывать о тенденциях в судебной практике по делам о дроблении — инспекторы и судьи оценивают фактические обстоятельства субъективно. Схожие споры в одних случаях заканчиваются победой налоговиков, а в других — налогоплательщиков.

Как обосновать легальное разделение бизнеса

Кейс «Агентство безопасности»

Вполне возможно доказать, что взаимозависимость — не решающий фактор для обвинений в дроблении. Пример — постановление АС Поволжского округа от 20.10.2023 по делу № А55-38711/2022. Решающую роль сыграли следующие аргументы. Отдельные юридические лица вели разнородные виды услуг в самостоятельных сегментах охранной деятельности — обеспечение безопасности частных домов, школ, магазинов и т. д. Такая бизнес-модель обусловлена не искусственным разделением с целью налоговой оптимизации, а специфическим характером деятельности каждой компании. Специализация компаний позволяет улучшить качество услуг. Все компании ведут раздельный бухучет, имеют собственный персонал, отдельные расчетные счета, платят за аренду помещений, коммунальные услуги и пр. Руководящую роль общества и фиктивность деятельности других компаний инспекторы не доказали. Сам по себе факт взаимозависимости общества и других компаний — не основание для объединения доходов и замены упрощенной системы налогообложения на общий режим.

Безопасно ли работать по франшизе

Еще один из вариантов целевой бизнес-модели — франшиза. Для целей налоговой безопасности допустимо использовать ее упрощенный вариант — «секрет производства» без регистрации франчайзинга в Роспатенте. 

Суть в том, что головная компания разрабатывает «секрет производства» — единые стандарты работы, правила организации и ведения бизнеса, набора, мотивации и контроля персонала, поиска и взаимодействия с заказчиками, участия в тендерах, брендбук и т. д. Между головной компанией и партнером-франчайзи заключается договор, который подтверждает экономическое обоснование и деловую цель взаимоотношений сторон. В рамках данного договора головная компания передает партнеру комплект документов — тот самый «секрет производства» — для использования в своей хозяйственной деятельности. Использование во взаимоотношениях головной компании и партнера зарегистрированного товарного знака существенно усиливает безопасность структуры. 

Вариант франшизы очень эффективен, но только если участники группы самостоятельны, неподконтрольны головной компании, ведут реальную деятельность, которую можно доказать. Если франшиза фиктивна, то вместо оптимизации налогов и легального масштабирования бизнеса появляются проблемы с налоговиками. 

Какие возможности появятся после отмены запрета на регистрацию «матрешек»

Сейчас запрещено регистрировать так называемые матрешки. То есть компании, у которых единственный учредитель — другая организация. В свою очередь, такой учредитель тоже на 100 процентов принадлежит другому юридическому лицу. Когда-то такие цепочки зависимых компаний были, но сейчас «матрешки» регистрировать нельзя (п. 2 ст. 66 ГК, абз. 3 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ, абз. 2 п. 2 ст. 10 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). 

Скоро ситуация изменится. Планируются поправки в законы об ООО и АО с целью снять запрет на регистрацию «матрешек». Но при условии, что руководителем дочерней компании не будет руководитель материнской компании или сама материнская организация. Госдума уже приняла законопроект № 797057-8 в первом чтении. Такая мера направлена на расширение возможностей структурирования бизнеса. Проект разработали на основании дорожной карты, утвержденной распоряжением Правительства от 02.07.2020 № 1723-р. 

На первый взгляд может показаться странным, что одновременно инициируется отмена запрета на «матрешки» и набирает обороты борьба с дроблением бизнеса. На самом деле противоречия нет. Действующий запрет не препятствует дроблению бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды. Но зато создает сложности при организации группы компаний. Не так просто найти надежных участников, чтобы разделить специфику деятельности, распределить сферы ответственности менеджмента, рационально организовать работу. В итоге иногда приходится вводить в группу номинальных участников. 

Целью запрета «матрешек» была защита не от дробления, а от другой схемы. Суть ее в том, что одно звено цепочки компаний не платило по долгам по причине банкротства, а реальный собственник выводил деньги себе. Теперь против этого действует субсидиарная ответственность. 

Есть ли универсальный способ безопасно структурировать бизнес

В структурировании бизнеса нет единого шаблона действий. Необходимо учесть множество факторов, историю развития бизнеса, причем с самого начала. Важно разобраться во взаимоотношениях между участниками, понять специфику бизнес-процессов. Нельзя забывать о тенденциях в судебной практике по делам о дроблении бизнеса — инспекторы и судьи оценивать фактические обстоятельства субъективно. Схожие споры в одних случаях заканчиваются победой налоговиков, а в других — налогоплательщиков. Иногда мы предлагаем клиентам выбирать из нескольких вариантов реструктуризации бизнеса.

В структурировании бизнеса нет единого шаблона действий. Необходимо учесть множество факторов, историю развития бизнеса, причем с самого начала. Важно разобраться во взаимоотношениях между участниками, понять специфику бизнес-процессов. Нельзя забывать о тенденциях в судебной практике по делам о дроблении бизнеса — инспекторы и судьи оценивают фактические обстоятельства субъективно. Схожие споры в одних случаях заканчиваются победой налоговиков, а в других — налогоплательщиков.

Если вам нужен надежный способ минимизировать риски, обратитесь в Главбух Ассистент. Мы проанализируем вашу структуру и предложим индивидуальное решение: от разделения бизнес-процессов до оформления франшизы. Наши юристы, включая бывших сотрудников ФНС, подготовят документы, которые выдержат даже пристальную проверку. Оставьте заявку сейчас и узнайте больше о выгодах сотрудничества с Главбух Ассистент.

Кейс «Кедровые орешки»

Компания вела деятельность по закупке, переработке и продаже кедрового ореха на экспорт. Между ней и взаимозависимым ООО были заключены договоры по хранению и переработке кедрового ореха. Претензии инспекторов: взаимозависимое ООО подконтрольно, несамостоятельно, цель сделки — уход уплаты налогов за счет дробления. Налоговиков удалось переспорить в суде (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.06.2023 года по делу № А03-5539/2022). 

Сработали такие аргументы. Организации зарегистрировались в разное время. У компаний разные адреса, разные виды деятельности. Предприятия не являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата или выгоды. Участники самостоятельно ведут бухгалтерский и налоговый учет, имеют собственные материальные ресурсы и штат сотрудников, персонал не мигрирует и не пересекается. Компании самостоятельно платят по счетам, характерным для обычной хозяйственной деятельности. Распоряжаются самостоятельно полученной прибылью и результатами финансово-хозяйственной деятельности.