Когда выгодно отказаться от отсрочки по взносам

С апреля 2022 года действует годовая отсрочка по страховым взносам. Право перенести срок уплаты в бюджет имеют компании и ИП, деятельность которых попала в утвержденные перечни пострадавших отраслей из постановления Правительства от 29.04.2022 г. №776. 

Большинство организаций смогут воспользоваться отсрочкой выплат за апрель–июнь, а часть компаний смогут также отложить уплату взносов за июль–сентябрь на 2023 год. Кроме того, некоторые предприниматели получили возможность перенести срок уплаты взносов с доходов за 2021 год.

Подробнее о видах отсрочки и правилах ее применения читайте в статье: Кто может не платить страховые взносы в 2022 году

Однако всем ли компаниям выгодно отложить платежи по взносам на следующий год? Согласно опросу, проведенному среди бухгалтеров, от отсрочки отказались 44% организаций. Причина такого решения — возможные налоговые переплаты. Разберем, в каких случаях отсрочка повлияет на налоги вашей компании и стоит ли вам пользоваться этой льготой.

На каком режиме отсрочка влияет на расчет налога

На общей системе налогообложения используют метод начисления, который не зависит от времени платежа, поэтому отсрочка никак не повлияет на учет взносов в расходах на ОСН. 

А вот кассовый метод, применяемый в бухучете на УСН, зависит от фактической оплаты, и отсрочка по взносам повлияет на расчет аванса. Компании на упрощенке не смогут учесть в расходах и вычетах взносы, если они не были оплачены. 

Тонкости применения отсрочки зависят от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Когда выгодно отказаться от отсрочки при объекте «доходы»

Компания на упрощенке с объектом «доходы» может уменьшить сумму налога на уплаченные взносы. Поэтому отсрочка больше всего повлияет на расчет аванса именно на этой системе налогообложения. Если в 2022 году компания уплатит меньше взносов, то и из аванса получиться вычесть меньшую сумму, а значит, придется заплатить в бюджет больше налогов. 

При этом в 2023 году, когда подойдет срок уплаты отложенного платежа, общая сумма взносов — старых и новых — может превысить лимит в 50% от суммы аванса. Тогда все взносы учесть не получится, и компания снова будет вынуждена переплатить по налогу на прибыль.

Итак, если ваш объект «доходы», вы можете определить, стоит ли вам пользоваться отсрочкой, посчитав ранее перечисленные взносы и больничные пособия. Если их сумма меньше 50% от налога за полугодие, выгоднее до конца июня этого года заплатить хотя бы часть взносов. Разберем на примере.

ООО «Альфа» находится на УСН «доходы», ставка налога — 6%. Она работает в сфере розничной торговли, и ее вид деятельности входит в перечень пострадавших отраслей и дает ей право на отсрочку по страховым взносам.

Доход за первый квартал 2022 года — 1 500 000 рублей.

Аванс за первый квартал — 90 000 рублей (1 500 000 × 6%).

Страховые взносы — 15 000 рублей в месяц. 

Больничных пособий не было.

За первый квартал компания выплатила страховые взносы за декабрь, январь и февраль. 

Сумма взносов составила 45 000 рублей (15 000 × 3 месяца).

Ограничения по вычетам — 50% от аванса — 45 000 рублей (90 000 × 50%). 

Сумма взносов не превышает лимит и ее можно вычесть из аванса за первый квартал.

Таким образом, за первый квартал с учетом вычетов компания заплатит в бюджет 45 000 рублей (90 000 − 45 000).

Теперь посчитаем, аванс за полугодие с применением отсрочки и без.

Доход за второй квартал — 1 500 000 рублей.

Доход за полугодие — 3 000 000 рублей (1 500 000 + 1 500 000).

Аванс за полугодие — 180 000 рублей (3 000 000 × 6%).

Если компания воспользовалась отсрочкой и во втором квартале уплатила только взносы за март, аванс получится уменьшить на 60 000 рублей (15 000 × 4 месяца).

При этом лимит по вычетам — 90 000 рублей (180 000 × 50%).

Также из аванса за полугодие нужно вычесть аванс за первый квартал.

В таком случае «Альфа» с учетом вычетов уплатит аванс в размере 75 000 рублей (180 000 − 45 000 − 60 000).

Всего в бюджет компания заплатит 135 000 рублей (60 000 + 75 000).

Если компания отказалась от отсрочки и выплатила взносы за март, апрель и май, аванс за полугодие можно уменьшить на 90 000 рублей (15 000 × 6 месяца). Сумма взносов вписывается в лимит 50%.

Также из аванса за полгода нужно вычесть аванс за первый квартал.

В этом случае «Альфа» с учетом вычетов уплатит аванс в размере 45 000 рублей (180 000 − 45 000 − 90 000).

Всего в бюджет компания заплатит 135 000 рублей (90 000 + 45 000).

Обратите внимание, что в обоих случаях компания заплатит в бюджет одну и ту же сумму. Преимущество отказа от отсрочки в том, что компания уже точно смогла учесть все взносы при расчете аванса и они не превысили лимит. А вот в первом случае есть риск: сумма старых и новых взносов за 2023 год может превысить ограничение в 50%, и тогда часть взносов вычесть из аванса не получится.

Таким образом, в рассмотренном примере компании выгоднее полностью отказаться от отсрочки и выплатить взносы в 2022 году, чтобы уменьшить размер аванса за полугодие. 

Но рассмотрим еще одну ситуацию — у компании снизился доход.

Предположим, за второй квартал доход ООО «Альфа» составил только 1 000 000 рублей.

Следовательно, доход за полгода — 2 500 000 рублей (1 500 000 + 1 000 000).

Тогда аванс за полугодие будет 150 000 рублей (2 500 000 × 6%).

Как в таком случае будет влиять отсрочка по взносам на расчет аванса?

В первом случае, если компания воспользуется отсрочкой и выплатит взносы только за декабрь–март, аванс получится уменьшить на 60 000 рублей (15 000 × 4 месяца).

При этом лимит по вычетам — 75 000 рублей (150 000 × 50%).

Из аванса за полугодие нужно вычесть аванс за первый квартал.

Тогда «Альфа» с учетом вычетов уплатит аванс в размере 45 000 рублей (150 000 − 45 000 − 60 000).

Всего в бюджет компания заплатит 105 000 рублей (60 000 + 45 000).

Во втором случае, если компания откажется от отсрочки и заплатит взносы за шесть месяцев на сумму 90 000 рублей (15 000 × 6 месяцев), уменьшить налоговую базу она сможет только на 75 000 рублей — лимит по вычетам 50%.

Из аванса за полугодие нужно вычесть аванс за первый квартал.

Тогда «Альфа» с учетом вычетов уплатит аванс в размере 30 000 рублей (150 000 − 45 000 − 75 000).

Всего в бюджет компания заплатит 120 000 рублей (90 000 + 30 000).

Из-за того, что доход снизился, страховые взносы за полгода превысили лимит, и их не получилось полностью учесть при расчете аванса без отсрочки. Таким образом, в рассмотренном случае, чтобы избежать переплат по налогам и взносам, компании выгоднее частично воспользоваться отсрочкой и уплатить сумму взносов, которая вписывается в лимит. А остальную уплатить уже в 2023 году.

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит бухгалтерского и налогового учета. Эксперты Главбух Ассистент подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно.

Когда выгодно отказаться от отсрочки при объекте «доходы минус расходы»

Принимая решение об отсрочке по взносам, исходите из суммы аванса за полугодие и количества расходов в 2022 году. Если расходов было немного, то вы можете уплатить взносы до конца июня и включить их в расходы, тем самым снизив аванс. Разберем на примере.

ООО «Бета» находится на УСН «доходы минус расходы», ставка налога — 15%. Компания работает в сфере общепита, и может применять отсрочку по страховым взносам.

Доходы за полугодие — 6 000 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Аванс за первый квартал — 250 000 рублей.

В расходы уже включены уплаченные взносы за декабрь–март. За апрель–май начислено взносов на сумму 60 000 рублей.

Расчет аванса к уплате, если компания воспользуется отсрочкой и не будет перечислять взносы в бюджет:

Аванс по УСН за полугодие — 435 000 рублей ((6 000 000 – 3 100 000) × 15%).

Далее надо вычесть аванс за первый квартал.

Аванс к уплате — 185 000 рублей (435 000 – 250 000).

Расчет аванса к уплате, если компания откажется от отсрочки и выплатит в бюджет взносы на сумму 60 000 рублей:

Аванс по УСН за полугодие — 426 000 рублей ((6 000 000 – 3 160 000) × 15%).

Далее надо вычесть аванс за первый квартал.

Аванс к уплате — 176 000 рублей (426 000 – 250 000).

Таким образом, в представленном примере, уплата взносов позволит снизить аванс всего на 9 000 рублей.

Как отказаться от отсрочки

Отсрочка по уплате страховых взносов — это право компании, а не обязанность. Поэтому закон вам не запрещает перечислить платежи по взносам или их часть раньше крайнего срока, если вы решите, что это для вас выгоднее. И те взносы, которые вы оплатите сейчас, вы сможете учесть в расходах на УСН «доходы минус расходы». Или уменьшить на сумму уплаченных взносов налог УСН с объектом «доходы» — при соблюдении лимита.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: если вы уже воспользовались отсрочкой и не платили страховые взносы за апрель и май, но сейчас решили, что вашей компании выгоднее уплатить взносы в этом году, вам нужно перечислить отложенные платежи в бюджет до 1 июля 2022 года.