Компании переплачивают налоги из-за филиалов и аренды: где ФНС видит схемы

Договор аренды между родственниками может привести к доначислениям

Схема 1. Неоплачиваемый долг

Супруга зарегистрировалась как предприниматель на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы» и стала сдавать в аренду движимое и недвижимое имущество. Главным арендатором стала компания на общей налоговой системе, одним из учредителей которой был ее муж.

Организация отражала в учете арендные платежи, но фактически деньги не перечисляла. Бизнес-леди в налоговых доходах эти суммы не отражала. Позже всю задолженность перед ней перевели в договор займа. Налоговики сочли договор фиктивным и включили неоплаченную аренду в выручку предпринимателя. В итоге она утратила право на специальный налоговый режим.

Как налоговики доказали схему. Махинации в действиях семейной пары усмотрели не только налоговые инспекторы, но и судьи. Необоснованную выгоду получала компания. Выручки организации вполне хватало, чтобы погасить долг по аренде. Однако она этого не делала, а вкладывала деньги в покупку долей иных обществ, в финансовые инструменты.

Зависший долг также не понравился банкам. Тогда и была сделана новация долга в заем. Но организаторы налоговой схемы не учли, что на УСН доходы необходимо считать кассовым методом, в том числе при прекращении обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК).

При новации долга в заем долг «закрылся». У бизнесвумен образовался доход в 149 млн руб., что привело к утрате права на специальный налоговый режим (определение Верховного суда от 11.12.2024 № 302 ЭС24-22721).

Обезопасьте себя и свой бизнес от претензий проверяющих. Компания Главбух Ассистент — лидер рынка аутсорсинга в России. Уже сегодня заменим вам: бухгалтера, кадровика, юриста, аудитора. Целая команда аттестованных специалистов от 27 480 рублей.

Берем на себя риски блокировки счета от банка и ФНС.

• Снижаем ваши платежи по налогам.
• Сокращаем расходы вашего бизнеса.
• Ведем бухгалтерию «под ключ».
• Не уходим в отпуск, не увольняемся и не болеем.
• Даем двойную страховку для бизнеса от штрафов и доначислений ФНС.

Главбух Ассистент признана лучшей компанией года в категории «Дистанционный клиентский сервис» по итогам ежегодной премии Digital Leaders-2024, входит в Группу Актион, лидера отрасли цифровых медиа и сервисов для профессионалов и одну из крупнейших компаний Европы и стран СНГ, которая уже более 30 лет работает в сфере профессиональных медиа. В Главбух Ассистент мы используем передовые технологии в области искусственного интеллекта для обработки первички и роботов RPA. Создаем новые технологии для автоматизации бухгалтерского и управленческого учета.

Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Фиктивный филиал не дает права на вычеты НДС

Схема 2. Переход к НДС 

Компания на упрощенке занималась оптовой торговлей. В какой-то момент ее владельцам стало понятно, что им выгоднее работать с НДС. Но проблема в том, что посреди года уйти с упрощенки нельзя. Налоговый кодекс этого не предусматривает.

Тогда организация пустилась на уловку и открыла филиал в другом городе. После этого применять упрощенную систему стало уже нельзя, и компания стала исчислять НДС.

Налоговые инспекторы заподозрили, что филиала в действительности нет. А значит, с упрощенной системы организация ушла незаконно. Таким образом, начислять НДС ей никто не может помешать, а вот применить налоговые вычеты уже не получится.

Как налоговики доказали схему. Инспекторы провели проверку филиала на месте. Вывесок по адресу не было, расчеты 6-НДФЛ и РСВ компания не сдавала. Расчетного счета у филиала нет. Арендную плату за офис не вносили, «коммуналку» тоже. Соседи никогда не видели работников этого филиала.

Директора филиала официально не оформили, оклад не установили, от допроса в инспекции он уклонился.

Судьи пришли к выводу, что открытие филиала — фикция. Значит, компания фактически осталась на упрощенной системе налогообложения и права на вычеты НДС у нее нет (определение Верховного суда от 27.01.2025 № 308-ЭС24-24032).

Опасно подменять зарплату компенсациями за вредность

Схема 3. Компенсация вместо зарплаты 

Налоговики обнаружили, что компания доплачивает сотрудникам за тяжелые и вредные условия труда. НДФЛ с этих выплат она не удерживает. Такие выплаты налоговые инспекции проверяют особо тщательно.

Как налоговики доказали схему. Налоговые инспекторы увидели, что в силу коллективного договора работодатель обеспечивает выплату своим работникам компенсаций за вредные условия труда на основании статьи 147 ТК по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ). И спецоценка даже действительно была проведена в организации.

Вредные условия труда вроде бы даже нашли. Однако ни сокращенную продолжительность работы, ни ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск так и не ввели.

Инспекторы запросили информацию у медучреждения. И там им сообщили, что врачи не устанавливали сотрудникам компании диагнозы профессиональных заболеваний и не выдавали заключения о наличии таких заболеваний.

Налоговики обнаружили, что после проведенной спецоценки зарплаты в компании стали заметно ниже. В целом уровень выплат сохранился, но часть сумм перешла в компенсацию. В результате упал уровень начислений НДФЛ.

Выплата компенсации прямо зависела не только от времени работы, но и от размера должностного оклада. При этом фактический размер дополнительной компенсации за работу во вредных условиях труда не был регламентирован ни одним из документов организации. Сотрудники компании не знали ни о размере компенсации, ни о том, за что она начисляется.

Арбитры пришли к выводу, что на самом деле никакой компенсации работникам не было предусмотрено. А было только желание работодателя сэкономить на НДФЛ (определение Верховного суда от 21.01.2025 № 301-ЭС24-22688).

Безопасно снижать налоги и не получить реальный срок за это лучше с профессиональными экспертами. Переходите на аутсорсинг бухгалтерии в Главбух Ассистент, у нас в штате работают налоговые консультанты с богатым опытом, которые просчитывают все риски на несколько шагов вперед и помогают клиентам избежать налоговых потерь. К вам не будет к вам приставать с требованиями и претензиями ИФНС, а мы сможем оптимизировать ваши налоги.

Что мы гарантируем:

1. Налоговый и бухгалтерский учет без ошибок

2. Защиту от претензий на проверках

3. Снижение риска выездной проверки

4. Отсутствие штрафов за неверный расчет налогов и опоздание с отчетностью

5. Оптимизацию налоговых платежей с учетом специфики вашей компании

6. Возврат старых переплат, по которым не истек срок давности

Оставьте заявку, и мы подберем вам оптимальный тариф обслуживания исходя и интересов вашего бизнеса.

Общее производство доказывает дробление бизнеса

Схема 4. Балансировка выручки

Индивидуальный предприниматель привлек родственника к своему бизнесу. Для этого тот тоже зарегистрировался как бизнесмен.

Когда у коммерсанта выручка приближалась к лимиту по упрощенной налоговой системе, в дело вступал родственник, который и заключал сделку. Балансируя выручку, оба оставались на специальном налоговом режиме.

Как налоговики доказали схему. Инспекторы обнаружили, что все производственные мощности были у одного предпринимателя, все сотрудники также были у него, и кроме того, его же бухгалтер вел финансовые дела родственника.

При этом у данного индивидуального предпринимателя была зарегистрирована также организация, в которой он являлся единственным учредителем. Но в этом случае суд дробления не нашел. Арбитры пришли к выводу, что создание общества в данной ситуации преследовало экономическую цель.

Дело в том, что общество работало с теми клиентами, которым был нужен входной НДС. А это способствовало расширению рынка продаж. Соответственно, такое разделение бизнеса нельзя признать его необоснованным дроблением (определение Верховного суда от 05.02.2025 № 308-ЭС25-383)