Налоговая реформа-2025: изменения по НДФЛ

Изменения по НДФЛ: новые ставки и вычеты на детей

В России введут новую прогрессивную шкалу по НДФЛ. Читайте ниже, какие проекты сейчас рассматриваются и что ждать руководителям компаний и ИП. Узнайте у своего бухгалтера, точно ли он в курсе нововведений.

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Ваши доходы и доходы высшего руководства компании, могут превысить лимит и облагаться более высокой ставкой НДФЛ. Чтобы сэкономить, придется снизить оклад и возможно премиальную часть доходов. Важно, чтобы ваш бухгалтер контролировал в течении года доходы для верного расчета НДФЛ к уплате.

Чтобы самостоятельно не следить за изменениями в законодательстве и быть полностью уверенным в правильности ведения учета, передайте бухгалтерию, налоги и кадры на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Наши эксперты всегда на связи с ФНС и помогут вовремя подготовиться к налоговой реформе. Специалисты Главбух Ассистент возьмут на себя все рутинные задачи, связанные с бухгалтерией, налогами, кадрами, а вы сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса, не беспокоясь о соблюдении законодательства. Рассчитайте стоимость обслуживания для вашей компании и сразу оставьте заявку, и мы вам пришлем презентацию со всеми услугами и ценами.

Новая ставка НДФЛ – 22, 20, 18, 15 и 13 процентов

В чем суть: С 2025 года расширят прогрессивную шкалу НДФЛ. Ставок будет пять — от 13 до 22 процентов. Но порядок их применения будет зависеть от налогового статуса физлица и вида дохода. Одновременно увеличат вычеты для семей с двумя и более детьми. Это предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который 12 июля подписал Владимир Путин.

Новый порядок: В поправках в НК чиновники пока заложили пять ставок НДФЛ вместо двух действующих. Повышенная ставка будет применяться с доходов от 200 тыс. руб. в месяц. Прогрессивная шкала ставок будет выглядеть так:

• 13 процентов – с доходов до 2,4 млн руб.;
• 15 процентов – с доходов от 2,4 млн до 5 млн руб.;
• 18 процентов – с доходов от 5 млн до 20 млн руб.;
• 20 процентов – с доходов от 20 млн до 50 млн руб.;
• 22 процента – с доходов свыше 50 млн руб.

Повышение НДФЛ затронет не всех. Сохранят «старые» ставки 13 и 15 процентов в отношении доходов по депозитам и дивидендам, но повышенную ставку нужно будет применять к доходам свыше 2,4 млн руб. Кроме того, прогрессия не коснется доходов участников СВО.

Повышенная ставка НДФЛ будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем. Например, при зарплате 250 тыс. руб. в месяц (3 млн руб. в год) НДФЛ рассчитывается так: с 2,4 млн руб. – по ставке 13 процентов и только с оставшихся 600 тыс. руб. – по ставке 15 процентов. Общая сумма налога за год составит 402 тыс. руб. (2,4 млн руб. × 13% + 600 тыс. руб. × 15%). Это на 12 тыс. руб. больше, чем при таком же уровне дохода человек заплатил бы в 2024 году (402 тыс. руб. — 3 млн руб. × 13%).

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Рассчитывать НДФЛ бухгалтер должен будет с учетом изменений в ставках, потребуется обновить налоговые регистры. Усложнится заполнение отчетности: 6-НДФЛ и уведомлениях для ЕНП.

Возможно, чтобы высокооплачиваемые специалисты из-за увеличения ставок по НДФЛ в следующем году не потеряли в деньгах, придется повысить им зарплату.

Чтобы избежать проблем с уплатой НДФЛ по сотрудникам, обратитесь в аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент. Опытные эксперты проследят за сроками уплаты, верно рассчитают суммы и подготовят и отправят уведомления в налоговую. Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Новые вычеты на детей

В чем суть: Вычеты на второго и последующих детей увеличат вдвое.

Новый порядок: Закон предполагает правки в статью 218 НК, которые вдвое повышают вычеты на детей за каждый месяц:

• с 1400 руб. – на первого ребенка;
• с 1400 руб. до 2800 руб. – на второго ребенка.
• с 3000 руб. до 6000 руб. – на третьего и последующих.

Одновременно с ростом ставки НДФЛ увеличили предельный доход для детских вычетов с 350 тыс. руб. до 450 тыс. руб.Норма распространяется как на родителей, так и на опекунов и попечителей.

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Если ваш бухгалтер неправильно рассчитал налоговый вычет по сотруднику и поэтому его не предоставил или предоставил в меньшей сумме, ответственность ни компании, ни руководителю не грозит. Но имейте в виду, когда работодатель не предоставляет вычеты, он занижает зарплату сотрудника. Это во-первых снижает лояльность сотрудника, а во-вторых сотрудник может обратиться в комиссию по трудовым спорам или подать иск в суд (ст. 385, 391 ТК).

Изменения по НДФЛ с 2024 года

Теперь перейдем к изменениям по НДФЛ, которые уже действуют и их необходимо знать руководителям и ИП, чтобы проконтролировать работу бухгалтерии.

НДФЛ с совокупной базы

В чем суть: Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ с совокупной налоговой базы с 2024 года

Новый порядок: С 1 января 2024 года при расчете НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов применяйте лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок к совокупной налоговой базе (п. 1 ст. 224 НК, п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Исключение – доходы от долевого участия в виде дивидендов. По ним налоговую базу по-прежнему нужно определять отдельно. Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 214 НК.

На что обратить внимание руководителю и ИП: Обсуждение новых ставок по НДФЛ происходит на фоне уже существующей прогрессивной шкалы. Учтите, что ошибка бухгалтера в расчете базы для удержания НДФЛ, может грозить компании штрафом в 20 процентов от суммы налога, которую он не удержал (ст. 123 НК). 

Нюансов по НДФЛ много, часто ситуации требуют подробного разбора. Чтобы не заниматься бухгалтерскими проблемами, а сосредоточиться на развитии бизнеса, передайте ведение бухгалтерии и налогов на аутсорсинг в Главбух Ассистент. В Главбух Ассистент вас будут обслуживать эксперты-лидеры отрасли. Все наши специалисты – аттестованные бухгалтеры, бывшие налоговики и аудиторы. Стоимость обслуживания в Главбух Ассистент — от 18 720 рублей. За эти деньги мы не только заполним отчетность по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС, УСН и другим налогам, вы получите полноценное ведение кадров и решение юридических проблем. Оставьте заявку, и мы расскажем, что конкретно входит в каждый пакет услуг.

Материальная выгода

В чем суть: Материальную выгоду, полученную в 2024 году, снова облагают НДФЛ

Новый порядок: Материальную выгоду, которую физлица получат в 2024 году и позднее, снова облагают НДФЛ. Налоговые агенты и граждане обязаны рассчитать материальную выгоду, исчислить и уплатить с нее налог в том же порядке, что до введения льготы. Напомним, освобождение от НДФЛ материальной выгоды было временным. Были освобождены только доходы 2021–2023 годов. Освобождение на 2024 год не продлили (п. 90 ст. 217 НК).

На что обратить внимание руководителю и ИП: Если в компании принято выдавать материальную помощь сотрудникам, важно, чтобы бухгалтер поменял расчет НДФЛ по этим выплатам.

Два уведомления и два срока уплаты по НДФЛ

В чем суть: Ввели два обязательных уведомления по НДФЛ, новые периоды и сроки уплаты НДФЛ с 2024 года

Новый порядок: С 1 января 2024 года по НДФЛ ввели два обязательных уведомления и новые сроки уплаты. Установили новые периоды, за которые нужно подавать уведомление и платить НДФЛ. 

Новые периоды. С 1 января 2024 года действуют новые периоды, из расчета которых нужно подавать уведомление и платить НДФЛ. Теперь первый – с 1-го по 22-е число и второй – с 23-го числа по последний день текущего месяца (в декабре – с 23 по 31 декабря). Оба периода находятся внутри календарного месяца, раньше периоды переходили из одного месяца в другой (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Когда подавать уведомления. С 1 января 2024 года ввели два обязательных уведомления и добавили дополнительный срок для подачи второго. Теперь за период с 1-го по 22-е число уведомление нужно подать не позднее 25-го числа текущего месяца, а за период с 23-го по последнее число текущего месяца – не позднее 3-го числа следующего месяца. В декабре второе уведомление подают за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня года. То есть в том же году (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Когда платить. С 1 января 2024 года по НДФЛ установили два срока уплаты: за период с 1-го по 22-е число – не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. В декабре за период с 23 по 31 декабря срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года. То есть оплату за вторую часть декабря нужно делать в этом же месяце (п. 7–9 ст. 2, п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Все изменения представлены в таблице.

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Раньше подача второго уведомления для ЕНП по НДФЛ была не обязательна. Если ваш бухгалтер пропустит срок уведомления или не подаст вовсе, компанию оштрафуют.

Источник: Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Как избежать пристального внимания контролирующих органов и избежать постоянных проверок? Эксперты аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент помогут быстро исправить ошибки в учете. Команда специалистов придет на помощь, даже если инспекторы ФНС уже на пороге. Оставьте заявку, чтобы начать решать проблему уже сегодня.

НДФЛ с доходов удаленщиков

В чем суть: Ввели новый порядок уплаты НДФЛ с доходов удаленщиков с 2024 года

Новый порядок: С 1 января 2024 года доходы сотрудников на удаленке облагают НДФЛ по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов независимо от статуса сотрудника – резидент или нерезидент РФ. Не важно, где сотрудник работает удаленно, – на территории России или за границей. Правило применяют только к доходам по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в России, такие доходы признали доходами от источников в РФ.

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Если в штате есть удаленщики, важно проследить, чтобы ваш бухгалтер скорректировал обложение НДФЛ таких сотрудников. На первый взгляд работу бухгалтерам упростили, теперь не важно, где фактически находится сотрудник, доходы в любом случае будет считаться полученными от источников в России. Однако, часто бухгалтеры упускают из виду, что по вычетам НДФЛ это послабление не работает. Как и прежде, нерезидентам не положены вычеты на детей, лечение, обучение, приобретение жилья (п. 3 ст. 210 НК). 

НДФЛ с компенсации дистанционным сотрудникам

В чем суть: Уточнили порядок освобождения от НДФЛ компенсаций дистанционным сотрудникам с 2024 года

Новый порядок: Компенсация в связи с использованием личного имущества дистанционного сотрудника в размере документально подтвержденных расходов не облагается НДФЛ. С 2024 года возможен еще один вариант – компенсация в пределах 35 руб. за отработанный дистанционно день не облагается НДФЛ без подтверждения документами (п. 1 ст. 217 НК, Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Дайте указание на изменение кадровых документов. Чтобы применять поправки, выбранный способ компенсации дистанционным сотрудникам нужно зафиксировать в одном из документов – коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре или дополнительном соглашении к трудовому договору. В этом случае компенсации не будут облагаться НДФЛ.

Если вы сомневаетесь, что правильно учли операции по начислению НДС с компенсаций работникам на удаленке, передайте ведение бухгалтерии и налогов на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Нашим новым клиентам мы проводим бесплатный экспресс-аудит на любом тарифе, поможем внести корректировки или даже восстановить учет, чтобы накопленные за прошлые периоды ошибки не привели к штрафам и пени. В среднем клиенты аутсорсинга Главбух Ассистент экономят на налогах до 70 000 рублей в год. Оставьте заявку на онлайн-экскурсию по нашим услугам.

Коды доходов и вычетов

В чем суть: ФНС обновила коды доходов и вычетов для НДФЛ

Новый порядок: ФНС внесла изменения в коды доходов и вычетов приказом от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@. Изменение кодов обусловлено поправками в НК. Приказ вступил в силу с 20 февраля 2024 года. Часть кодов действует с отчета за 2023 год, часть – за 2024 год.

Коды вычетов на детей

ФНС уточнила определения кодов стандартных вычетов на детей с 126 по 149. Обновленные коды нужно применять уже при составлении справок за 2023 год. Сами коды остались прежними. В их описании добавили уточнение о вычетах на детей или подопечных, которых суд признал недееспособными. Это уточнение связано с поправками в НК. 

Коды для суточных и компенсаций

Приказ ФНС ввел новые коды доходов сверхнормативных суточных и компенсаций дистанционным работникам. Новые правила налогообложения этих доходов вступили в силу с 1 января 2024 года (п. 28 ст. 2, п. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Новые коды нужно применять с отчета за 2024 год.

Коды вычетов по операциям с ценными бумагами и дивидендам

Отменили код 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов» и добавили код 253 для вычета суммы накопленного процентного (купонного) дохода. Эти изменения нужно учитывать при составлении справок за 2024 год.

На что обратить внимание руководителю компании и ИП: Проследите, что ваш бухгалтер в курсе этих изменений. За любую ошибку в справке компании может грозить штраф (ст. 126.1 НК)

Источник: приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@.

Читайте еще:

На УСН будут платить НДС: план действий для руководителя

По какой ставке платить НДС на УСН с 2025 года: выбираем выгодный вариант для бизнеса

Все изменения по налогам с 2025 года

Все изменения по УСН с 2025 года