Налоговики требовали более 3 млн руб. по опоздавшему акту, но компания отбилась

Акт прислали не в апреле, а только в августе

Компания пришла к нам на обслуживание в феврале 2024 года. Мы сдали за нее отчетность за 2023 год, и все было в порядке, но в августе 2024-го нас ждал сюрприз — акт проверки декларации… за 2022 год!

Оказывается, в декабре 2023-го компания сдала уточненку по УСН за 2022 год с суммой налога чуть больше 200 000 руб. Первичный отчет у компании был нулевой, и представила она его с опозданием на полгода. Свой акт проверки налоговики датировали апрелем 2024-го — выписали сразу после камералки уточненной декларации. Только вот передать его компании проверяющие тоже не торопились: прислали документ почему-то с задержкой почти на пять месяцев — в конце августа.

Из акта по итогам камералки следовало, что компания намудрила с учетом доходов, которые относились к 2022 году. Тогда в компании работал другой бухгалтер. Даже в уточненке, по мнению инспекции,  были указаны заниженные суммы, многое компания не стала отражать в выручке. Инспекторы привели свои расчеты и предложили доплатить больше 3 млн руб.: налог по УСН, пени, штрафы.

Штрафы в акте были указаны не только за недоплату налога по статье 122 НК, но и за несвоевременную сдачу первичной декларации — по статье 119 НК. Штраф за опоздавшую декларацию проверяющие посчитали по ставке 5 процентов от суммы к доплате по своему акту за все месяцы, в течение которых, по мнению ИФНС, за компанией числилась недоимка. Получилось почти 900 000 руб. И почти 600 000 руб. инспекторы хотели получить за недоимку по налогу — 20 процентов от доначисленной суммы.

Примечательно, что в акте налоговики сами сделали компании скидку — уменьшили посчитанные штрафы в два раза (п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК). В качестве смягчающего обстоятельства указали, что в стране сейчас непростая экономическая обстановка из-за западных санкций, поэтому наказание надо смягчить, чтобы поддержать финансовую устойчивость организации. Но все равно общая сумма штрафов превысила 700 000 руб.

Казалось бы, налоговики обнаружили нарушения — и компания обязана заплатить. Но опытные бухгалтеры знают: даже в акте проверки могут быть ошибки. В этом кейсе специалисты аутсорсинга Главбух Ассистент нашли 3 ключевые недочёты в расчётах ИФНС и сократили требования в 12 раз. Как? Тщательно проанализировали каждый спорный платёж и подготовили документальные доказательства.

На заметку

Какие штрафы чаще всего требуют налоговики

200 рублей — за каждый непредставленный документ по требованию, а также за несдачу налоговых расчетов (ст. 126 НК).

1000 рублей — за опоздание с декларацией, но, если налог по ней не уплачен, оштрафуют на 5 процентов от недоимки за каждый месяц, в котором она числилась (ст. 119 НК).

20 процентов от недоимки, если компания из-за ошибки недоплатила налог. А если сделала это умышленно, то штраф увеличат до 40 процентов (ст. 122, 123 НК).

Инспектор предложила сдать еще одну уточненку

Мы позвонили в налоговую. Инспектор, которая готовила акт, разговаривала с нами так, будто акт, отправленный с большой задержкой, нормальная ситуация. Ее ничего не смущало. При этом она предложила компании сдать еще одну уточненку с цифрами ИФНС, несмотря на уже сформированный акт. Для налоговиков это очень выгодно: отправляя корректировку с теми суммами, которые рассчитали проверяющие, компания соглашается, что в ее учете были ошибки. Тогда организация теряет возможность эффективно возра­зить инспекции. У налоговиков же все «красиво»: нарушение выявили, налоги в бюджете, а риск, что компания в последующем оспорит сумму к доплате, сводится к нулю.

Конечно, от предложения сдать еще одну уточненку мы отказались. Инспектору сообщили, что будем подавать возражения на акт…

В возражениях мы написали, что расчеты налоговиков неверные

Мы сразу отказались от очевидного варианта — писать в возражениях, что акт отправлен с опозданием почти на пять месяцев. Формально это упущение проверяющих, так как у них есть пять рабочих дней с даты составления акта, чтобы вручить документ компании (п. 5 ст. 100 НК). Но запоздавшй акт не относится к существенным нарушениям, из-за которых дальнейшее решение по проверке могут отменить (п. 14 ст. 101 НК).

Выбрали стратегию возражать по существу, а именно искать ошибки в расчетах налоговиков. Потому что часто это их слабое место. Копаться в чужом учете — целый квест, но наши усилия не прошли даром. Мы выяснили, что расчеты поверхностные и некорректные. Инспекторы, чтобы посчитать налог к доплате, просто сложили все суммы, которые поступили на расчетный счет в 2022 году и даже позже. 

Инспекторы завысили доходы. Они не учли, что часть денег, которые взяли в расчет доначислений, впоследствии была возвращена клиентам за то, что они отказались от услуг компании. Еще на счета компании приходили займы и возвраты от поставщиков, которые не являются налогооблагаемыми доходами, а также безналичная оплата по платежным картам. Зачисленные на счет эквайринговые платежи компания ранее уже учла в доходах через онлайн-кассы, повторно включать эти суммы в доходы не нужно.

Посчитали доходы по методу начисления. Инспекторы написали в акте, что компания не учла в доходах 2022 года платеж от физлица за проданный земельный участок. Этот участок компания продала в декабре 2021 года. Оплата по договору должна была состояться в 2022 году, но прошла только в 2023-м. Инспекторы потребовали отнести эту сумму в доходы 2022 года. Пришлось напомнить им, что на упрощенке доходы признаются в момент поступления оплаты.

Ошибочно задвоили доходы. Налоговики решили, что компания не отразила в доходах 2022 года оплату за проданную корпоративную машину. Но это было не так: платеж от покупателя организация полностью включила в выручку, с которой рассчитала налог за 2022 год. Почему налоговики этого не увидели — непонятно.

На это все мы обратили внимание налоговиков в возражениях на акт. По нашим данным налоговая база фактически была меньше в полтора раза. Подкрепили собственными расчетами, приложили подтверждающие документы: выписки из книги учета доходов и расходов, копии документов по сделкам купли-продажи имущества и др.

Инспекторов наши доводы убедили, и они частично отменили доначисления. А вот штрафы за опоздавшую декларацию и недоплату налога — она у компании была — проверяющие все же оставили. Однако размер штрафов уменьшили с более чем 700 000 руб. до 57 000 руб.

Выводы, которые стоит сделать из этой истории

Если налоговики предлагают вам сдать уточненку, когда уже вынесли акт камералки, вы вправе отказаться. Зачастую компании это только навредит, даже если инспекторы будут убеждать в обратном. Согласившись в уточненке с цифрами инспекции, вы теряете возможность отбить хотя бы часть доначислений.

Не стоит тратить время на то, чтобы оспорить акт проверки, который налоговики прислали с опозданием. Из Налогового кодекса четко следует, что это несущественное нарушение со стороны инспекции. В этом убеждены и чиновники (п. 3 письма Минфина от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400, письмо ФНС от 25.01.2021 № СД-4-2/778). Лучше оспаривайте конкретные цифры и выводы, которые инспекторы приводят в акте. Сроки подачи возражений — ниже. Прилагайте подтверждающие документы, не будьте голословны.

Когда налоговики пытаются навязать вам свое видение учета доходов, намекая, что в налоговой базе по УСН отразили не все, что было нужно, подглядывайте в нашу памятку. Собрали в ней список денежных поступлений, которые по НК не относятся к налого­облагаемым доходам.

Эта история — яркий пример, почему нельзя слепо соглашаться с требованиями налоговиков. Даже при опоздавших актах и давних ошибках в учёте есть шанс снизить доначисления. Главное — действовать грамотно: не подписывать уточнёнки под давлением, а находить реальные ошибки в расчётах ИФНС. Нужна помощь в аналогичной ситуации? Оставьте заявку и эксперты аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент бесплатно оценят ваши риски и разработают план действий.