Нечестные приемы проверяющих на допросах и осмотрах: «рабочие» уловки инспекторов

Хитрят на допросах

1. Не вручают все протоколы допросов. Одна из уловок инспекторов — не передавать компании все протоколы допросов, а ограничиться теми, которые подтверждают доводы налогового органа. Правда, суд не поддерживает такое поведение контролеров. Например, в одном из дел судья указал инспекторам на то, что они не включили в материалы протоколы допросов свидетелей, которые опровергают версию налоговиков (решение Арбитражного суда города Москвы от 27.09.2023 по делу № А40‑129169/2023).

Как действовать. Объясните сотрудникам, что проверяющие обязаны передать им копию протокола после его подписания. Собирайте все протоколы по каждой проверке, в рамках которой проходят допросы. Это сократит трудозатраты при сборе доказательственной базы.

Внимательно следите за упоминанием других лиц на протяжении всех разбирательств по проверке. Иногда по таким косвенным признакам удается установить, что протоколы допроса некоторых свидетелей не переданы организации.

Мы всегда держим руку на пульсе и благодаря нашим связям в ФНС наблюдаем негативную тенденцию в сфере налогового контроля, которые неминуемо приводят к росту издержек бизнеса. Если не хотите рисковать деньгами и тратить нервы, переходите на бухгалтерское обслуживание в Главбух Ассистент. Мы обезопасим ваш бизнес, поможем пройти проверки налоговой, если они уже назначены, будем рядом на каждом этапе и подскажем, как ответить ФНС на ее «языке». В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов: бухгалтеры, юристы, в том числе налоговые, бывшие налоговики, а также более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в учете не будет ошибок, а налоговая не пристанет с требованиями и претензиями. Посмотрите, какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить презентацию всех наших услуг.

2. Проводят допросы наименее осведомленных свидетелей. Инспекторы намеренно допрашивают свидетелей, не владеющих информацией. Например, задают вопросы о контрагенте сотрудникам, которые никогда с ним не работали.

Как действовать. Предупредите сотрудников, что они обязаны давать ответы только на те вопросы, которые касаются их зоны ответственности. Для остальных ситуаций порекомендуйте заучить универсальную фразу: «Не могу ответить на ваш вопрос, так как то, о чем вы спрашиваете, не относится к моим должностным обязанностям».

3. Задают похожие вопросы, чтобы поймать на несостыковках в ответах. Другая распространенная уловка: инспектор задает один вопрос, а через некоторое время — еще один на ту же тему, но в другой формулировке. Таким образом он надеется доказать, что свидетель дает путаные показания, желая оправдать компанию, и их нельзя признать достоверными.

Особенно часто такая нечестная игра удается с теми свидетелями, которые не разбираются в юридических тонкостях и искренне не осознают, что на самом деле вопросы задаются лишь с одной целью — запутать их.

Хитрость удалась

В ходе допроса инспектор спросил у свидетеля, взаимодействовал ли тот когда-нибудь с ООО «Невидимка», и получил отрицательный ответ. Позже контролер вернулся к этой теме и поинтересовался, какие услуги оказывал этот контрагент в проверяемом периоде. Свидетель начал их перечислять, и инспектор не преминул поймать его на несостыковке: «Пять минут назад вы сказали, что никогда не общались с этим контрагентом». Сотрудник начал волноваться и попытался оправдаться: «Да, я не общался, но знаю от коллег». Однако это не помогло. Проверяющий написал в заключении, что свидетель давал сбивчивые показания.

Как действовать. Посоветуйте сотрудникам в подобных ситуациях сразу заявлять, что они неправильно поняли вопрос. Можно попросить инспектора уточнить, что именно он хочет узнать.

Чтобы не оказаться в поле зрения налоговой, передайте бухгалтерию на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Это также убережет от подозрений в дроблении, связях с однодневками и участия в других схемах ухода от уплаты налогов. Наши специалисты позаботятся о том, чтобы ваш бизнес стал невидимым для ФНС, а вы избежали тяжелых финансовых последствий проверок. В Главбух Ассистент ваш бизнес будут обслуживать эксперты-лидеры отрасли. Все наши специалисты – аттестованные бухгалтеры, бывшие налоговики и аудиторы. Стоимость обслуживания в Главбух Ассистент — от 27 480 рублей. За эти деньги вы получите также полноценное ведение бухгалтерского учета, налогов и решение юридических проблем. А вы сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса, не беспокоясь о соблюдении законодательства. Узнайте стоимость бухгалтерского обслуживания для своей компании.

4. При записи ответов расставляют акценты так, чтобы очернить компанию. Если свидетель сообщил неудобную для ИФНС информацию, контролеры могут ее исказить. Так, в одном из дел о возмещении НДС руководитель организации рассказал инспектору, что в периодах, предшествующих возмещению, компания выполняла госконтракт. Контракт закончился, других договоров в данном квартале компания не выполняла — вот и решила возместить НДС. Инспектор хотел пойти на хитрость и обойтись лаконичным «Организация деятельности не ведет», что поставило бы под сомнение возмещение налога и привело бы директора к уголовной ответственности за мошенничество. К счастью, руководитель не согласился с такой формулировкой.

Как действовать. Не соглашайтесь с неточными формулировками и искажением смысла сказанного вами. Просите скорректировать ответ. Если есть такая возможность, обратитесь к главе проверяющей группы. В крайнем случае напишите свои замечания к протоколу.

5. Задают только те вопросы, ответы на которые можно обернуть против налогоплательщика. Опытные инспекторы могут выстроить стратегию допроса таким образом, чтобы рассмотреть спорный аспект исключительно с одного ракурса. Противостоять контролерам в такой ситуации достаточно сложно, так как они действует в пределах полномочий и задают вопросы, полностью соответствующие предмету проверки.

Инспекторы задали только удобные для себя вопросы

Налоговики пытались доказать формальный документооборот между взаимозависимыми организациями. С этой целью спросили сотрудников одной из них, оказывала ли она услуги компаниям из списка. В него входили только те юрлица, которые обвинялись в проведении фиктивных сделок. Кроме этого вопроса инспекторы задали только несколько общих и закончили допрос.

Как действовать. Если повезло и инспектор поинтересовался у допрашиваемого, есть ли еще какая-то информация, которую тот хочет сообщить, можно описать свое видение ситуации и привести доказательства добросовестности компании. В противном случае просите о повторном допросе либо проведите адвокатский опрос.

6. Допрашивают в неподходящее время в неподходящем месте. Обычно при осмотре или выемке сотрудникам вручают повестки о вызове на допрос. Некоторые инспекторы идут дальше и пытаются тут же допросить сотрудников. Цель таких действий понятна: контролеры стараются воспользоваться растерянностью свидетелей.

Также сотрудников могут застать врасплох за пределами офиса, например возле дома. На практике именно в таких случаях свидетели чаще всего готовы не глядя подписать протокол, ранее заполненный инспектором, лишь бы их отпустили.

НК не содержит положений, которые бы прямо запрещали проводить допрос свидетеля вне стен налогового органа. Поэтому полученные таким образом показания признаются судами действительными.

Как действовать. Во-первых, твердо заявите, что не готовы в данный момент давать показания. Во-вторых, потребуйте официальную повестку о вызове на допрос (п. 5.1 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В крайнем случае сошлитесь на статью 51 Конституции, согласно которой вы имеете право отказаться давать показания против себя.

7. Задают вопросы, не связанные с предметом проверки. Один из приемов, которые используют налоговики, чтобы собрать больше информации против компании, — задают вопросы, которые не относятся к предмету проверки, в рамках которой проводят допрос. Например, при проверке НДС спрашивают про операции, которые касаются налога на прибыль.

Как действовать. Попросите инспектора придерживаться основной темы допроса. Сошлитесь на то, что выездная налоговая проверка должна проводиться по определенному предмету (ст. 89 НК).

8. Пытаются запутать свидетелей непонятными юридическими терминами. Инспекторы могут задавать вопросы, которые будет сложно понять свидетелям, не обладающим специальными знаниями в области права, экономики, налогового учета и т. д. При этом ответ «Не знаю» может быть расценен как неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний (раздел 5 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Как действовать. Воспользуйтесь стандартной формулировкой: «Не могу дать корректный ответ, поскольку указанные термины мне не знакомы. В мои должностные обязанности не входит знание этих понятий».

Если все же сотрудник дал некорректный ответ, его можно будет опротестовать в суде. Например, в одном из дел удалось доказать, что работники не понимали значения терминов «розничная продажа», «оптовая продажа», «физическое лицо». Поэтому их показания нельзя использовать против налогоплательщика (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2009 по делу № А55-7588/2009).

9. Задают наводящие вопросы. НК прямо не запрещает задавать наводящие вопросы, и инспекторы используют их, чтобы получить нужные показания. Контролеры формулируют вопрос так, чтобы свидетель запутался и не смог верно на него ответить.

Как действовать. Просите переформулировать вопрос. Уточняйте, что инспектор имеет в виду. В крайнем случае укажите в протоколе допроса, что на вас оказывалось давление и вам задавались наводящие вопросы, из-за чего вам было сложно сконцентрироваться и вспомнить все факты, относящиеся к делу. Есть прецеденты, когда суд в подобной ситуации встал на сторону налогоплательщика (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2015 по делу № А40-123725/2014).

10. Откровенно фальсифицируют ответы. Случаи, когда налоговики кардинально меняют смысл ответов свидетеля, стали встречаться реже, но все еще происходят (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2017 по делу № А40-99993/2016). Из моей практики: как-то после окончания допроса и обсуждения формулировок инспектор распечатал совершенно другую версию протокола.

Как действовать. Внимательно изучайте документы, прежде чем подписывать их. Запишите свои возражения в комментариях.

Небрежно проводят осмотры

1. Подходят к осмотру формально и не стараются найти нужный адрес. Часто встречаются ситуации, когда проверяющие осматривают не те помещения, которые нужно. Особенно когда территория компании обширная или по одному и тому же адресу могут находиться несколько помещений. Например, в нашей практике был случай, когда контролеры зафиксировали в протоколе осмотра, что место приемки товара не обнаружено. После проверки выяснилось, что объект располагался в промзоне, где была сложная система навигации.

Но самый частый случай искажения фактов — указание инспектором в протоколе осмотра на отсутствие организации по указанному адресу. На поверку оказывается, что контролеры спросили про организацию у охранников или у случайных прохожих и даже не осматривали помещение.

Как действовать. Подайте ходатайство о проведении повторного осмотра. Либо договоритесь об этом с нотариусом. Приложите фотографии или видеоматериалы, подтверждающие наличие организации по указанному адресу. В таких ситуациях суд идет навстречу налогоплательщикам (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.06.2020 по делу № А33-7293/2019).

2. Ссылаются на показания подставных или анонимных лиц. Чтобы получить нужные им показания, инспекторы при осмотрах могут выбирать в качестве свидетелей лиц, которые заведомо не могут дать достоверной информации о проверяемой организации.

Так, в акте осмотра по одному из наших клиентов контролеры сослались на показания «лица, которое отказалось представляться налоговому органу». Свидетель сообщил, что контрагент не ведет реального бизнеса. В возражениях мы оспорили аргумент ИФНС, основанный на анонимных показаниях, и потребовали представить протокол допроса. Инспекторы этого не сделали, а из решения по проверке удалили ссылку на данный осмотр.

Как действовать. Запросите протокол допроса данного лица и инициируйте его вызов в суд в качестве свидетеля.

3. Используют сведения о фактах ненадлежащим образом. В качестве еще одной хитрости инспекторы используют протокол осмотра как доказательство фактов из прошлого.

Например, при осмотре склада проверяющие не обнаружили продукции от спорного поставщика. О том, что с момента поставки прошло уже довольно много времени, а товары относятся к категории скоропортящихся и были проданы, контролеры предпочли умолчать. Суды в таких случаях занимают сторону бизнеса (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.07.2023 по делу № А55-30421/2022).

Как действовать. Предоставьте фотографии или видеоматериалы, подтверждающие наличие ТМЦ в проверяемом периоде, а также свидетельские показания сотрудников, участвовавших в перемещении материальных ценностей в том же периоде, например работников склада и бухгалтеров.

1. Если вы получили повестку о вызове на допрос, проверьте ее содержание. Она должна включать сведения о причинах вызова на допрос, дате и точном времени его начала и месте его проведения.

2. Сообщите непосредственному руководителю о том, что вас вызвали на допрос.

3. Если не уверены, что справитесь с волнением на допросе, попросите предоставить вам квалифицированного сопровождающего, который поможет избежать ошибок.

4. Перед допросом ознакомьтесь с должностной инструкцией и отвечайте на вопросы только в рамках своих обязанностей. Можете воспользоваться универсальной формулировкой: «Не могу ответить на ваш вопрос, так как то, о чем вы спрашиваете, не относится к моим должностным обязанностям».

5. Рассказывайте только о тех задачах, с которыми непосредственно работали.

6. При ответе не выходите за рамки поставленных вопросов.

7. Избегайте ответов в виде предположений.

8. Просите инспектора переформулировать и уточнить наводящие вопросы.

9. Если какие-то термины, которые использует инспектор, будут вам непонятны, воспользуйтесь универсальной формулировкой: «Не могу дать корректный ответ, поскольку указанные термины мне не знакомы. В мои должностные обязанности не входит знание этих понятий».

10. Ведите диктофонную запись допроса.

11. По окончании допроса внимательно ознакомьтесь с протоколом допроса.

12. При необходимости вносите в протокол коррективы, указывайте на противоречия и неясности, на то, что факты не раскрыты. Настаивайте на устранении этих нарушений.

13. Подписывайте протокол допроса только после внимательного изучения конечного варианта, а также после того, как его подпишут должностные лица налогового органа, проводящие допрос.

14. Требуйте копию протокола допроса.

15. Передайте копию сотруднику, который сопровождает проверку. Чаще всего это юристы, финансисты либо специалисты службы безопасности.

16. Если инспектор обратился к вам за пределами офиса без предварительной договоренности:
        — сообщите ему, что вы не готовы сейчас давать показания;
        — потребуйте официальную повестку о вызове на допрос.

17. Вы имеете право отказаться давать показания против себя и своих близких, согласно статье 51 Конституции.