Новые комиссии для бизнеса из-за схем дробления: как защититься

Какие риски со стороны налоговиков появились у малого бизнеса

Результатом проверки малого бизнеса сейчас все чаще становится объединение компаний и ИП в единый экономический субъект. Инспекторы принудительно переводят бизнес на общую систему, доначисляя НДС и налог на прибыль или НДФЛ, если под объединение подпадают предприниматели. Недавно инспекторы перешли на новый уровень. Теперь они приглашают на комиссии по объединению, где предлагают заплатить налоги в обмен на то, что не будут проводить выездную проверку.

Все усугубляется тем, что вызывают на комиссии представителей самых маленьких компаний. Они уже напуганы проверками «у знакомых и друзей» и начинают сразу, еще до проверки, защищаться. Но такая тактика все портит.

Как избежать пристального внимания контролирующих органов и избежать постоянных проверок? Эксперты аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент помогут быстро исправить ошибки в учете. Команда специалистов придет на помощь, даже если инспекторы ФНС уже на пороге. Оставьте заявку, чтобы начать решать проблему уже сегодня.

Как проходят комиссии по объединению бизнесов

Все начинается с отправки уведомления о вызове в инспекцию (приложение 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628). Такое уведомление инспекторы направляют одному из участников предполагаемой группы, который и рискует стать проверяемым лицом.

На встрече налоговики сообщают, что вызываемый участвует в схеме дробления. Далее инспекторы могут предложить добровольно объединиться и главному участнику заплатить за всех налоги. Объясняют: если этого не сделать, инспекторам придется провести выездную. А это грозит крупными доначислениями и штрафом в размере 40 процентов от доначисленной суммы (ст. 122 НК).

По итогам комиссии инспекторы составят протокол заседания. В нем зафиксируют претензии к компании или ИП. И лишь в качестве рекомендации, а не требования укажут свои предложения. Например, подать уточненку и доплатить налоги за прошлые периоды. Но следовать таким рекомендациям опасно. На примере с формулировками из протокола увидите, какие претензии бывают у проверяющих.

Примеры формулировок из протокола заседания комиссии по объединению бизнесов

Инспекцией проведен анализ бизнеса фитнес-центров «Арена», установлено, что ИП Борисовой В.М. создана схема искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды, а именно — уменьшение налоговых обязательств посредством сокрытия доходов и неуплаты НДФЛ и НДС путем осуществления деятельности подконтрольными и ;взаимозависимыми лицами, а именно: ИП Кузнецовой А.Б., ИП Борисовым В.Г., ИП Юдиной Д.И.
<…>
Согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте arena-fitness.ru, деятельность осуществляют четыре центра, располагающиеся по адресам: <…>.
При этом установлено, что правообладателем товарного знака «Арена» является юридическое лицо ООО «Арена», учредителями которого являются указанные физические лица: ИП Борисова В.М., ИП Кузнецова А.Б.
Указанные выше лица (ИП Борисов В.Г., ИП Юдина Д.И.) состоят в родственных отношениях с ИП Борисовой В.М. ИП Борисов В.Г. является супругом ИП Борисовой В.М., ИП Юдина Д.И. является матерью ИП Борисовой В.М.
Кроме этого установлено пересечение сотрудников ИП — участников «единого» бизнеса, совпадение IP-адресов, использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, приложения, единой программы лояльности для клиентов.
Одновременно с этим инспекцией проведено сопоставление сведений, представленных в налоговой отчетности ИП, и сведений по банковским выпискам налогоплательщиков, по результатам которого установлены существенные расхождения, что может свидетельствовать о сокрытии выручки участниками единого бизнеса.
<…>
Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что деятельность фитнес-центров под брендом «Арена» представляет собой фактически единый бизнес, ИП Кузнецова А.Б., ИП Борисов В.Г., ИП Юдина Д.И. являются подконтрольными ИП Борисовой В.М. и взаимозависимыми лицами, они не осуществляют самостоятельной предпринимательской деятельности, не имеют самостоятельности в принятии деловых решений, выборе контрагентов, найме сотрудников, несении расходов, распоряжении поступившими денежными средствами.
<…>
— Предложить ИП Борисовой В.М. подать уточненные налоговые декларации за 2020–2022 годы. При этом при уплате соответствующих налогов (пеней) необходимо в платежном поручении указать наименование платежа «в рамках уточнения налоговых обязательств, по протоколу побуждения от 27.12.2023».
— Проявлять должную осмотрительность при построении модели бизнеса, а также при выборе контрагентов.

Как вести себя с налоговиками

На практике встречаются три варианта реакции на такой протокол. Расскажем о нюансах каждого и о том, насколько эти варианты безопасны.

Вариант 1. Представить в инспекцию письменный ответ. Не спешите в деталях описывать «самостоятельную» деятельность других участников группы. Такой ответ больше будет похож на признательные показания. Ведь если все участники сами ведут бизнес, то каждый из них может получить информацию о налоговых, финансовых и других показателях остальных только из открытых источников. Протокол заседания — это лишь документ, в котором фиксируют результат встречи. Отвечать на него вы не обязаны.

Вариант 2. Молча рассчитать и доплатить налоги. Инспекторы решат, что вы согласились с претензиями. Тогда встает вопрос о размере доначислений. Ни в уведомлении о вызове, ни в протоколе налоговики не укажут сумму к доплате. Рискуете не попасть в ту сумму, на которую рассчитывают инспекторы.

Вариант 3. Не реагировать на протокол заседания комиссии. Молчание — не значит признание вины. Отсутствие реакции на протокол не будет единственным основанием для выездной проверки. Сейчас сформирована устойчивая практика вызовов в ИФНС по вопросам работы с контрагентами. Например, отказ заплатить НДС за контрагента не обязательно приводит к выездной проверке.

В каждом случае действовать нужно с учетом конкретных обстоятельств. Готовых рецептов нет. Выбирайте вариант, который считаете для себя безопасным. Но помните, что вы не обязаны соглашаться на предложения инспекторов.

Передайте часть работы специалистам аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент и освободите время для более важных дел. Эксперты Главбух Ассистент помогут оформить необходимые документы и сдать отчетность. Работа специалистов застрахована: в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы.

Новый законопроект о налоговой амнистии: что ожидает бизнес 

Скорее всего, законопроект № 639663-8, разработанный Минфином, станет законом уже в ближайшее время. Основные положения предлагаемой амнистии, представленные парламентариям вряд ли изменятся. Таким образом, уже сейчас можно оценить, насколько эффективной и щедрой будет предложенная государством индульгенция. 

Амнистия охватит налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов и будет применяться к тем налогоплательщикам, которые добровольно прекратят дробление в 2025 и 2026 годах. Однако, налогоплательщики, чьи дела будут рассмотрены налоговыми органами до 2025 года, не смогут воспользоваться амнистией. Также в Налоговый кодекс РФ планируется внесение определения понятий «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления».

В законопроекте предлагается закрепить следующие понятия:

1. «Дробление бизнеса» — разделение единой предпринимательской  

деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами  (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами,  

направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм  

налогов путем применения специальных налоговых режимов

2.  «Добровольный отказ от дробления» — исчисление и уплата  

налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере,  

определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения  

специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.

Законопроект предусматривает несколько сценариев амнистии в зависимости от поведения налогоплательщика:

1. Если дробление установлено за 2022-2024 годы, а в 2025-2026 годах нет — обязанность по уплате налогов за 2022-2024 годы прекращается с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности за 2025-2026 годы.

2. Если проверка за 2022-2024 годы установила дробление, а проверка за 2025-2026 годы не проводилась — обязанность по уплате налогов за 2022-2024 годы прекращается с 01.01.2030 года.

3. Если дробление установлено за оба периода — решение за 2022-2024 годы вступит в силу одновременно с решением за 2025-2026 годы.

4. Если частичный добровольный отказ установлен за 2025-2026 годы — обязанность по уплате налогов за 2022-2024 годы прекращается частично.

5. Если добровольный отказ произошел после вынесения решения о проверке — амнистия действует только при условии отказа от дробления за 2024 год до вступления в силу решения по проверке.

6. Если налогоплательщик инициировал реорганизацию, ликвидацию или банкротство после установления дробления — амнистия действует, но если дробление продолжается в 2025-2026 годах иной группой лиц, то обязанность по уплате налогов возлагается на эту группу.

Законодательство постоянно меняется, а штрафы — увеличиваются. Кроме того, из-за грубых ошибок в учете, руководитель компании может нести уголовную ответственность. Эксперты аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент всегда в курсе последних изменений законодательства — команда бухгалтеров, юристов и кадровиков защитит бизнес от непредвиденных расходов и неприятных ситуаций. Консультация и поддержка уже включены в тариф — можно выбрать тот, который подходит именно вам.