Проверка деловой репутации контрагента: обязательный шаг при проявлении должной осмотрительности

Что суды считают деловой репутацией

В решениях судов по налоговым спорам не раскрывается понятие деловой репутации. Дается лишь ссылка на постановление Президиума ВАС от 25.05.2010 № 15658/09. В нем сказано, что при выборе контрагента нужно оценивать не только условия и выгодность сделки, но и деловую репутацию будущего партнера, его платежеспособность, опыт, ресурсы, а также риски.

Налоговая служба тоже указывает, что компаниям следует проверять деловую репутацию контрагентов (п. 15 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060). Судьи часто цитируют это письмо налогового ведомства.

Но ни суды, ни налоговики так и не объяснили, что же такое деловая репутация. Можно было бы обратиться к определению, которое дает бухгалтерский учет. С его точки зрения деловая репутация — нематериальный актив, стоимость которого равна разнице между покупной ценой предприятия как имущественного комплекса (в целом или части) и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату покупки (п. 42 ПБУ 14/2007, действует до 01.01.2024). То есть с позиции бухучета деловая репутация имеет значение только при покупке имущественного комплекса. Оценить ее путем анализа баланса невозможно. Так что бухгалтерский подход не поможет проверить и подтвердить репутацию контрагента.

Специалисты аутсорсинга Главбух Ассистент возьмут на себя проверку контрагентов, а также всю первичку, учет и отчетность. Помимо бухгалтерских функций, эксперты выполняют кадровую и юридическую работу. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штат специалистов.

В некоторых спорах судьи приводят признаки, которые, по их мнению, говорят об отсутствии деловой репутации. Так, в деле № А40-105677/2023 суд отметил, что фирмы-контрагенты неизвестны на рынке, о них нет информации в СМИ и интернете (решение АС г. Москвы от 25.09.2023). Вот еще пример.

Пример

Инспекторы доначислили компании налоги, обвинив в том, что ее поставщик — «техничка». Как следует из договора и первичных документов, компания закупала у поставщика песок. При проверке контролеры выяснили, что в интернете нет предложений от этого контрагента о продаже песка. Нет вообще никакой рекламы о реализации какого-либо товара, его цене, качестве и количестве. Не нашлось и контактов и электронного адреса продавца. По мнению судей, это свидетельствует об отсутствии у него деловой репутации (постановление Двенадцатого ААС от 18.09.2023 № А57-20604/2022).

У контрагента, который зарегистрировался недавно, деловая репутация пока не сформировалась. Если при этом у него нет работников, оборудования, транспорта и т. д., то проверяющие усомнятся в реальности деятельности такого контрагента. А значит, у компании, которая с ним сотрудничает, могут возникнуть проблемы (решение АС Приморского края от 25.09.2023 № А51-19260/2021, постановление Девятого ААС от 18.09.2023 № А40-30702/2023).

Получается, суды приравнивают деловую репутацию контрагентов к их успешному опыту работы в прошлом. Если такого опыта нет, в том числе по объективным причинам, — регистрация компании незадолго до заключения договора, конфиденциальность, специфика деятельности и т. д., то в налоговом споре суд может признать, что контрагент не имеет деловой репутации.

Как проверить репутацию контрагента

Смотрите, как проверить репутацию контрагента, чтобы обезопаситься от ненадежного партнера и претензий ИФНС.

Запросите рекомендательные письма и изучите отзывы. Для подтверждения деловой репутации контрагентов Верховный суд предложил требовать у них рекомендации (определение ВС от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597). То есть рекомендательные письма от партнеров, с которыми сотрудничал контрагент, докажут его положительную репутацию. Снимите копии с бумажных писем или распечатайте электронные и храните их в досье контрагента.

Подойдут и благодарственные письма, особенно от крупных контрагентов. Так, суд признал, что у организации есть деловая репутация, поскольку она предъявила благодарности от АО «Газпром» и других солидных партнеров (постановление Девятого ААС от 20.09.2023 № А40-59439/2023).

В деле № А55-6570/2023 налогоплательщик изучил отзывы о работе потенциальных контрагентов. Суд согласился, что проверить деловую репутацию таким способом можно (постановление Одиннадцатого ААС от 18.09.2023). Где именно были размещены отзывы, в постановлении не сказано. Обычно это форумы, на которых клиенты делятся своими впечатлениями о работе с компаниями, сайты контрагентов, Яндекс.Карты. Делайте скриншоты отзывов, распечатывайте и кладите в досье.

Можно посмотреть информацию о контрагенте в СМИ и соцсетях, изучить рейтинги. Кроме того, репутацию подтверждают данные из сервиса ФНС «Прозрачный бизнес».

Проверьте арбитражку. Загляните в картотеку арбитражных дел на сайте kad.arbitr.ru. Если окажется, что спорный поставщик нарушал договоры поставки с другими покупателями, можно считать, что у него нет положительной деловой репутации.

Пример

Компания уверяла, что проверила своего поставщика и он показался ответственным. Но инспекторы сделали вывод, что продавец неблагон