Пять случаев, когда стандарты по бухучету влияют на результат споров с налоговиками

1. Без заверенного перевода документ не рассмотрят

Компания не включила в доходы просроченную кредиторку по займу перед инофирмой. Срок давности по договору устанавливался швейцарским законодательством. Но инспекторы не поленились изучить его. Срок давности по нему — 10 лет, и они истекли.

Компания пыталась доказать, что срок давности не истек, так как от кредитора было письмо с напоминанием о долге.

Что решил суд. Суд сослался на пункт 5 ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Первичка на иностранном языке должна иметь построчный перевод на русский язык.

Верность перевода могут подтвердить нотариус или консул (ст. 81 Основ законодательства о нотариате, утв. Верховным Советом 11.02.1993 № 4462-1; подп. 4 п. 1 ст. 26 Федерального закона от 05.07.2010 № 154-ФЗ).

Перевод не подтвержден (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2024 № А63-13933/2023).

Рекомендация. Законами не установлен порядок перевода первички с иностранного на русский. Такой перевод может быть сделан как переводчиком, так и специалистами самой организации (письмо Минфина от 03.11.2009 № 03-03-06/1/725). Однако, как видите, в спорных ситуациях арбитры требуют заверенного перевода.

Мы всегда держим руку на пульсе и благодаря нашим связям в ФНС наблюдаем негативную тенденцию в сфере налогового контроля, которые неминуемо приводят к росту издержек бизнеса. Когда надо быть особенно внимательным, чтобы сберечь деньги компании, штатные бухгалтеры поступают ровно наоборот – допускают досадные ошибки, которые могут дорого стоять бизнесу.

Если не хотите рисковать деньгами и тратить нервы, переходите на бухгалтерское обслуживание в Главбух Ассистент. Мы обезопасим ваш бизнес, поможем пройти проверки налоговой, если они уже назначены, будем рядом на каждом этапе и подскажем, как ответить ФНС на ее «языке». В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов: бухгалтеры, юристы, в том числе налоговые, бывшие налоговики, а также более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в учете не будет ошибок, а налоговая не пристанет с требованиями и претензиями. Узнайте, какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить презентацию всех наших услуг.

2. Нетипичные проводки принимают за доказательство формальности

Строительную компанию обвинили в том, что в ее документах на расходы и вычеты по НДС фигурируют «левые» организации. Компания предсказуемо не согласилась и обратилась в суд. Якобы все контрагенты реально выполняли свою работу и налоговики выдвигают напрасные обвинения.

Что решил суд. Арбитры поддержали налоговиков. В частности, действия заказчика противоречили пунктам 5 и 10 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Все затраты на строительство объекта должны были относиться на счет 08.3. Однако компания сделала нетипичные проводки. Затраты по одному и тому же договору она относила и на счет 08.3, и на счет 26 «Общехозяйственные расходы». А дальше списывала со счета 26 в дебет счета 90.08.1. Но там отражаются суммы расходов на содержание управленческого персонала, амортизации необоротных активов и аренды помещений для общехозяйственных целей (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2024 № А72-10278/2023).

Кроме проводок арбитры приняли во внимание сюжет из интернета, который предъявили инспекторы. В нем руководство строительной компании рассказывало о работах на объекте. При этом была названа дата стопроцентной готовности объекта к эксплуатации. Но часть договоров на строительство оказалась заключена уже после этой даты.

Так как в договорах еще и фигурировал уже закрытый расчетный счет, то арбитры согласились с налоговиками.

Рекомендация. Если в одном договоре с партнером предусмотрены разные виды затрат, то отделяйте их, в том числе и проводками. Затраты на строительство не должны попадать на иные счета, кроме счета 08, а иные затраты — на счет 08.

3. Нормы учетки проверяют на фактическое исполнение

Компания «покупала» у однодневок грунт, щебень и фундамент. Налоговики доказали, что фирмы — «технические» и что спорные стройматериалы вообще не приобретались компанией. Поэтому из расходов всю стоимость закупки убрали.

Однако компания считала, что выкинуть из расходов должны были не стоимость приобретения активов, а их среднюю себестоимость.

Что решил суд. Суд согласился, что ФСБУ 5/2019 «Запасы» дает право выбрать один из трех вариантов: по себестоимости единицы запасов, по методу ФИФО и по средней себестоимости. Учеткой компании предусмотрено списание материалов по средней себестоимости.

Однако арбитры указали, что по бухгалтерскому учету компании видно, что спорные виды активов списаны в расходы полностью по цене приобретения. Остатков на счете 20 нет. Значит, и удалены из расходов эти неподтвержденные затраты по цене приобретения верно (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2024 № А53-6741/2022).

Рекомендация. В спорных ситуациях арбитры могут проверить не только налоговый учет, но и бухгалтерскую политику, а потом сопоставить с фактами. Поэтому от выбранного способа списания ТМЦ отклоняться нельзя.

Если хотите избежать санкций, связанных с нарушением налогового законодательства, передайте ведение кадров на аутсорсинг в Главбух Ассистент. При переходе к нам на обслуживание мы проведем экспресс-аудит и выявим участки с большим риском штрафов, внесем изменения, а дальше подхватим ваш учет и не допустим нарушений. Всем своим клиентам Главбух Ассистент предоставляет страховку от штрафов на 100 млн рублей: если вы получаете штраф — мы оплатим его за двое суток. Посмотрите тарифы обслуживания в Главбух Ассистент и сразу оставьте заявку, чтобы воспользоваться всеми плюсами аутсорсинга уже сейчас.

4. Способ учета доходов компания выбирает сама

Организация взялась за реконструкцию аэродрома. Работы долгосрочные. Налоговики посчитали, что, так как договором не предусмотрена поэтапная сдача работ, компания обязана была учесть доходы по договору с учетом принципа равномерности признания дохода. Нужно было использовать пункт 23 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»: выручка признается в величине, равной сумме понесенных расходов. На этом основании инспекция увеличила сумму дохода компании.

Что решил суд. Сначала суд обратился к НК. По производствам с длительным циклом, если в договоре не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход распределяется согласно расходам (п. 2 ст. 271 НК). Если предусмотрена — в общем порядке (п. 3 ст. 271 НК).

В договоре не было условия об этапах. Но арбитры проанализировали строительную документацию и решили, что фактически работы сдавали по этапам. Поэтому пункт 23 ПБУ 2/2008 неприменим.

В учетке компании был выбран вариант «по доле выполненного на отчетную дату объема работ» (п. 20 ПБУ 2/2008). Инспекция же навязывала компании иной вариант из того же пункта — «по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов». Но у организации есть право выбора варианта.

Довод инспекции, что тот вариант, который выбрала организация, применяется только в бухучете, суд отклонил (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.08.2024 № Ф04-2684/2024).

Рекомендация. В договорах с длительным сроком выполнения выберите для себя вариант учета доходов и закрепите в учетке. Но если фактически договор будет выполняться в ином порядке, судьи будут принимать решение исходя из фактического порядка.

5. Ошибки в первичке можно исправить без последствий

Организация оптовой торговли закупала у партнеров-оптовиков товар. Налоговики посчитали сделки фиктивными. Помимо прочего они указали, что путевые листы на доставку товара составлялись формально. В них совпадали места погрузки и разгрузки.

Что решил суд. Судьи отказали налоговикам. Поставщики настоящие, и товар реальный.

Ошибки с местом погрузки были допущены лишь в нескольких путевых листах. А довод инспекции о недопустимости ошибок в первичке в принципе — недопустим. Он противоречит ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Там допускается исправление ошибок и внесение правок в документы бухучета. Так же как и в части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Кроме того, в рамках выездной проверки эти же самые путевые листы налоговики уже изучали на предмет подтверждения расходов на ГСМ. И претензий к документам не было.

Рекомендации. Не стоит впадать в отчаяние, если по какой-то операции налоговики обнаружат несущественные недостатки в первичке. Главное, чтобы сама операция действительно имела место. А сообщить об ошибке в документе можно прямо во время судебного процесса.