Спрятать серые зарплаты и схемы стало еще сложнее: ФНС изменила методику проверки отчетности АСК ДФЛ

Напомним, что АСК ДФЛ — это аналитическая система контроля за доходами физлиц. Она сопоставляет и анализирует данные, которые поступают в инспекцию в составе отчетности компаний, в том числе в расчете 6‑НДФЛ, персонифицированных сведениях и т. д. Теперь эта система может также рассчитать, сколько касс приходится на сотрудников, и даже фиксирует обещания, которые бухгалтеры дают контролерам на межведомственных комиссиях.

Претендентов для углубленной проверки выбирают исходя из уровня зарплаты по сумме и доле налогового риска

Чтобы наметить самые «вкусные» цели для углубленной проверки, АСК ДФЛ выявляет компании, которые выдают сотрудникам зарплаты ниже МРОТ и среднеотраслевого значения, оценивает возможность повысить собираемость НДФЛ и взносов, градуирует налогоплательщиков с этих позиций.

Мы всегда держим руку на пульсе и благодаря нашим связям в ФНС наблюдаем негативную тенденцию в сфере налогового контроля, которые неминуемо приводят к росту издержек бизнеса. Когда надо быть особенно внимательным, чтобы сберечь деньги компании, штатные бухгалтеры поступают ровно наоборот – допускают досадные ошибки, которые могут дорого стоять бизнесу.

Если не хотите рисковать деньгами и тратить нервы, переходите на бухгалтерское обслуживание в Главбух Ассистент. Мы обезопасим ваш бизнес, поможем пройти проверки налоговой, если они уже назначены, будем рядом на каждом этапе и подскажем, как ответить ФНС на ее «языке». В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов: бухгалтеры, юристы, в том числе налоговые, бывшие налоговики, а также более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в учете не будет ошибок, а налоговая не пристанет с требованиями и претензиями. Посмотрите, какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить презентацию всех наших услуг.

Где программа берет сведения для анализа

Средние зарплаты по отрасли в АСК ДФЛ формируются в разрезе кода ОКВЭД, региона, категории налогоплательщика и отчетного периода. Полный перечень среднеотраслевых зарплат налоговики видят в разделе системы «Налоговое администрирование»/«Доходы физических лиц»/«Отчеты».

В течение года налоговики изучают информацию из РСВ, а по окончании года подключают данные из 6-НДФЛ. В расчете по взносам используют данные из строки 140 раздела 3, а в 6-НДФЛ — информацию по строкам «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложения 1.

Численность сотрудников программа возьмет из раздела 3 расчета по взносам и приложения 1 расчета 6-НДФЛ. Но учтет только тех сотрудников, которые получали зарплату во все месяцы квартала.

Какие доходы учитывают для оценки «привлекательности» компании для углубленной проверки

В формулу оценки включают не все выплаты. Например, система не учитывает премии и прочие подобные доходы в том месяце, когда у работника не было зарплаты. Это сделано намеренно, чтобы небольшие выплаты при увольнении или устройстве на работу, а также сопутствующий доход, когда нет фактической работы, не искажали общую картину.

Условие для включения в расчет — в каждом из месяцев выбранного квартала должен быть код дохода, который относится к оплате труда (табл.).

Таблица. Зарплатные коды в справках о доходах

В расчет входят сведения по кварталам, в которых работник получал доход за все три месяца.

Как для оценки налоговых рисков программа сочетает данные по отдельным работникам и компании в целом

АСК ДФЛ сопоставит среднюю зарплату по каждому сотруднику с МРОТ. Если зарплата ниже, с разницы рассчитает налог и взносы. Также система сравнит среднюю зарплату по компании со средней по отрасли. Если сумма по организации ниже, «робот» снова рассчитает налоги и взносы с разницы. Сумма НДФЛ или взносов, на которую потенциально могут увеличиться отчисления компании, если ее сотрудники будут получать зарплаты не ниже отраслевых, образует так называемый налоговый риск.

Конечно, программа учитывает, что не все сотрудники получают высокую зарплату. При этом налоговая допускает, что среднеотраслевую сумму получают не все сотрудники. Например, в компании работает один низкооплачиваемый сотрудник и несколько высококвалифицированных. Средняя зарплата в компании в таком случае будет соответствовать среднеотраслевой. Налоговый риск проверят по соотношению зарплаты первого сотрудника и МРОТ. Другой пример — все сотрудники компании получают зарплату в размере минималки. По такой компании программа оценит возможность повышения НДФЛ и взносов за счет доведения зарплаты до среднеотраслевого значения в регионе.

В любом случае, чем больше сумма потенциальных доначислений, тем вероятнее, что компания попадет в разработку налоговой. Это указатель для инспекции, что к компании стоит присмотреться — не исключены схемы «с конвертами» или другие махинации.

Как программа определяет долю налогового риска

АСК ДФЛ выявляет долю налогового риска. Это соотношение величины налогового риска с общей суммой возможных поступлений:

За 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев показатель доли налогового риска рассчитывают только по данным компании из расчета по взносам. По итогам года в формулу попадают и данные из расчета 6-НДФЛ.

Как программа делит работодателей в зависимости от суммы и доли налогового риска

В зависимости от итоговых суммы и доли риска АСК ДФЛ всех работодателей делит на группы риска. Налоговый инспектор в карточке компании может посмотреть, к какой категории АСК ДФЛ отнесла компанию, и примет решение о необходимости углубленной проверки.

Всего в АСК ДФЛ семь групп риска (рис.): «Отсутствует», «Бюджетный сектор», «Минимальный», «Низкий», «Средний», «Высокий», «Критический». Показатели установлены на квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Чтобы попасть в группу серого цвета «Отсутствует», суммы риска не должно быть вообще.

Чтобы оказаться в группе синего цвета «Минимальный», достаточно иметь долю риска менее пяти.

Группа красного цвета «Критический» — это когда, в частности, по итогам года доля риска более 50 и сумма налогового риска более 3 млн руб.

Чтобы попасть в «оранжевую» группу «Высокий», по итогам года достаточно иметь долю риска от 35 и сумму риска более 600 тыс. руб.

Как избежать пристального внимания контролирующих органов и избежать постоянных проверок? Передайте ведение учета на аутсорсинг в Главбух Ассистент от 18 720 рублей. Наши специалисты — это аттестованные бухгалтеры, юристы, бывшие сотрудники ФНС. За годы работы во всех регионах мы наладили тесные связи с налоговиками всех рангов, знаем все нюансы налоговых требований. А еще Главбух Ассистент предоставляет страховку от штрафов на 100 млн рублей: если вы получаете штраф — мы оплатим его за двое суток. Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Невыполненные обещания — новая причина для углубленной проверки

Работодатели больше не смогут «забыть» обещания, которые они дали во время заседаний межведомственной комиссии. Налоговики входят в состав их участников, а теперь еще и могут фиксировать в АСК ДФЛ все происходящее на встрече.

В состав комиссии инспекторов включают в обязательном порядке. В частности, контролеров приглашают на заседание, если есть вероятность неуплаты налогов и взносов, а также если компания регулярно привлекает большое количество самозанятых подрядчиков.

Инспекторы делятся с другими участниками комиссии информацией о компании и доводят сведения о выявленных нарушениях, которые повлекли неуплату страховых взносов и НДФЛ. После комиссия заслушивает самого работодателя и иных участников.

По итогам заседания комиссия формирует протокол. В документе компании предлагают в установленный срок повысить зарплату, если она меньше МРОТ, или же представить уточненки по взносам и НДФЛ. Представители компаний зачастую обещают повысить выплаты, но после не делают этого. Теперь ФНС отслеживает подобные ситуации — все обещания контролеры фиксируют и вносят в раздел «Риски»/«Межведомственные комиссии» в АСК ДФЛ.

Система не предусматривает размещение в АСК ДФЛ аудиозаписей. В ФНС поясняют, что эта функция не работает, так как аудиозаписи не анализируются автоматически. Поэтому все записи инспекторы вносят в виде структурированной информации с возможностью последующей обработки.

Данные в АСК ДФЛ не выступают доказательством нарушений, тем не менее сведения могут стать причиной углубленной проверки. Так, если работодатель дал обещание, к примеру, уточнить отчетность и доплатить недоимку, но не сделал этого, не исключены дополнительные требования, запросы и проверки.

ККТ помогают налоговикам вычислять теневую занятость

Еще одним маркером для выявления теневой зарплаты в АСК ДФЛ налоговики считают наличие ККТ. В одноименном подразделе программы контролеры могут увидеть информацию, которая касается кассовой техники, работающих сотрудников и их зарплаты.

Информацию по ККТ инспектор может посмотреть в разрезе регионов, группы риска или конкретно по налогоплательщику по каждому маркеру в отдельности. На первом этапе проверки налоговики проверят процентное соотношение каждой группы риска к общему числу налогоплательщиков, вычислят выручку ККТ по группе и т. д.

После отчетной кампании налоговики готовятся к рассылке требований. «Письма счастья» могут получить все компании и предприниматели, у кого АСК ДФЛ выявит хотя бы один маркер. Чем больше «звоночков» подаст программа в отношении конкретного налогоплательщика, тем выше вероятность, что инспекторы направят требования.

Если компания попала в группу риска, это значит, что она точно нарушила правила работы с ККТ?

Нет. Даже если организации присвоят категорию риска, это не безусловное основание, что она что-то нарушила. Это внутренний индикатор ФНС, его используют именно для ранжирования предприятий, к которым надо подходить более серьезно и, наоборот, у которых система не выявляет никаких аномалий.

Программа сопоставит число сотрудников и количество касс

Во вкладке «Риски ККТ» инспектор может провести перекрестный анализ. Программа сопоставит численность сотрудников и количество ККТ, зарегистрированных на компанию. Причем в расчете будут участвовать не все онлайн-кассы, а только те, средняя выручка которых за проверяемый квартал превысила 50 тыс. руб.

Численность сотрудников программа подтянет из данных расчета по взносам за отчетный период, а именно из раздела 3. В расчет возьмут количество штатников и исполнителей по договорам подряда. Программа подсветит разрыв, если количество активных ККТ для расчета больше, чем количество официальных сотрудников в РСВ. В этом случае налоговики поймут, что компания может скрывать сотрудников.

Кассы теперь указывают и на непредставленную отчетность

Программа просигнализирует, что работодатель не сдал РСВ, а в инспекции есть данные о наличных и безналичных расчетах как минимум через две кассы.

Чем больше нестыковок выявила программа, тем более высокую категорию группы риска присвоят компании. Далее программа рассчитает налоговый риск по ККТ. 

В формуле тариф 22 процента могут изменить на единый тариф страховых взносов 30 процентов. Но инспекторы считают, что налоговый риск — это расчетная величина, а не те суммы налогового нарушения, которые компания должна заплатить в бюджет. Поэтому пока в расчетах суммы и доли риска применяют старый тариф.

Донастройка АСК ДФЛ — причина не игнорировать запросы

Прежде чем прийти на проверку, инспекторы сначала запросят пояснения или позовут на беседу. Поэтому не стоит игнорировать требования — безопаснее подробно ответить на вопросы налоговой и представить необходимые сведения.

Читайте еще:

За какие ошибки в бухгалтерии заплатит директор, а за какие лично бухгалтер

За какие схемы директору грозит уголовка

Как не попасть в черный список работодателей в 2024 году