За какие ошибки в бухгалтерии заплатит директор, а за какие лично бухгалтер

Когда бухгалтер несет ответственность за свои ошибки

В худшем случае за ошибки и штрафы бухгалтера просто уволят. За нарушения законов в первую очередь ответственность ложится на саму компанию или ИП. Такие штрафы самые суровые, иногда доходящие до несколько миллионов рублей. 

Так, за расчет мимо кассы компанию оштрафуют на 75-100% от всей суммы расчета, но не меньше, чем 30 000 рублей. Плюс могут приостановить работу всей фирмы на срок до 90 дней.

За несданную налоговую декларацию компанию оштрафуют на 5-30% от суммы налога (не менее 1000 рублей).

Таблицу со всеми штрафами за налоговые, кадровые и другие нарушения – смотрите в другой нашей статье. 

Чаще всего одновременно со штрафами компании, отдельная ответственность предусмотрена для должностного лица. По умолчанию должностным лицом считают директора. Потому что именно директор отвечает за всю текущую деятельность компании и на него возложена обязанность по организации бухучета. В то же время, непосредственного виновника — бухгалтера можно оштрафовать только в отдельных редких случаях, при этом размер самого штрафа будет небольшим. 

Чаще всего бухгалтера привлекают к административной ответственности, редко к материальной и практически никогда к уголовной.

Какой штраф по КоАП могут наложить на бухгалтера 

В законе прописано, что главный бухгалтер может быть привлечен к административной ответственности. Расскажем про каждый вид нарушений отдельно. 

За неотправленную вовремя отчетность

Если это была налоговая или бухгалтерская отчетность, оштрафуют на 300 – 500 рублей (15.5 КоАП). Если не сдали экологическую отчетность – на 3-6 тысяч рублей (ст. 8.5 КоАП). За неотправленную статотчетность – на 10-20 тысяч рублей (ст. 8.5 КоАП); 

За грубые нарушения требований к бухучету и отчетности

К таким нарушениям относятся: 

• искажение финансовых показателей бухотчетности более, чем на 10%;
• занижение сумм налогов к уплате более чем на 10% из-за искажений данных в бухучете;
• отсутствие первичных документов, регистров бухучета, бухотчетности или обязательного аудиторского заключения;
• ведение «черной» бухгалтерии или добавление в бухучет виртуальных объектов и сделок.

Размер штрафа составит 5 – 10 тысяч рублей, а за повторное нарушение – 10-20 тысяч рублей или дисквалификация на срок до трех лет (ст.15.11 КоАП).

Нарушения кассовой дисциплины. 

Если в кассе хранят неучтенную наличку, или если наличных денег в кассе больше, чем установлено лимитами – штраф для бухгалтера будет от 4 до 5 тысяч рублей, если докажут вину. Юрлицо одновременно могут оштрафовать на 40-50 тысяч рублей (ст. 15.1 КоАП).

Бухгалтера привлекут к ответственности, если установлена его вина в совершении нарушения и на него возложено ведение бухучета по трудовому договору. Но на практике разбираться кто именно совершил ошибку проверяющие не будут и выпишут штраф сразу на директора. Как правило, доказать вину бухгалтера не поможет даже обращение в суд (см. постановление Верховного суда от 10.06.2024 № 32-АД24-9-К1). Поэтому он вполне может работать спустя рукава. 

За несдачу отчетности штрафовать будут не бухгалтера, а директора

Судебное решение

Постановление Верховного суда от 10.06.2024 № 32-АД24-9-К1

О чем был спор

Компания опоздала с предоставлением сведений о заключённом ГПД с физ лицом в СФР. В результате на директора организации был наложен административный штраф по ст. 15.33.2 КоАП. Согласно этой статье за несвоевременное предоставление сведений или их недостоверность предусмотрен штраф от 300 до 500 рублей.

Вывод суда

Ответственность за непредставление сведений о работниках должен нести руководитель компании, ведь он действует от имени организации без доверенности. А значит, именно он выступает должностным лицом, ответственным за представление в Соцфонд информации.

Что это значит для директора

Судебная практика по этому вопросу до решения Верховного Суда была неоднозначной. Теперь даже по несданной отчетности будут штрафовать только руководителя фирмы и доказать невиновность в суде будет сложно. 

Ошибки бухгалтера могут всплыть и позже, например, через несколько лет, когда он уже уволился. В этом случае бухгалтер, скорее всего, не понесет вообще никакой ответственности за свои недочеты.

Если не хотите рисковать деньгами и тратить нервы, переходите на бухгалтерское обслуживание в Главбух Ассистент. Мы обезопасим ваш бизнес, поможем пройти проверки налоговой, если они уже назначены, будем рядом на каждом этапе и подскажем, как ответить ФНС на ее «языке». В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов: бухгалтеры, юристы, в том числе налоговые, бывшие налоговики, а также более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что в учете не будет ошибок, а налоговая не пристанет с требованиями и претензиями. Посмотрите, какие у нас есть тарифы обслуживания и сразу оставьте заявку, чтобы получить презентацию всех наших услуг.

Будет ли бухгалтер материально отвечать за свои ошибки

Взыскать со штатного бухгалтера убытки компании в виде штрафов практически невозможно, закон этого не предусматривает. Бухгалтер, как любой работник, несет материальную ответственность – но только ограниченную, в размере среднего месячного заработка.

В трудовом договоре с главным бухгалтером можно установить полную материальную ответственность. Но и в этом случае просто вычесть из его зарплаты размер штрафа, выписанный компании, не получится. Бухгалтер обязан компенсировать только прямой ущерб – например, если присвоил деньги или имущество компании. А если компанию оштрафовали из-за ошибки главбуха – придется доказать, что этот штраф соответствует понятию убытков и относится к прямому действительному ущербу (п.2 ст.15 ГК, ст.238 ТК).

Максимум, что может сделать руководитель в подобной ситуации – это объявить бухгалтеру выговор и лишить премии, если такие условия прописаны в трудовом договоре или другой внутреннем документе. То есть нужно заранее прописать, что сотрудники получают премию, если у них нет дисциплинарного взыскания. Можно сформулировать еще точнее: например, что для выплаты премии обязательное условие – вовремя сданная отчетность. 

Но особенности работы главного бухгалтера не подразумевают больших премий. Им не нужно выполнять план, к которому привязаны премиальные выплаты, как, например, у продажников. А раз лишать нечего – то и получить хоть какую-то компенсацию с бухгалтера не удастся.

Если бухгалтер работает не по трудовому договору, а оказывает услуги по ГПД, например, консультационные – его даже не оштрафуют, как должностное лицо. Поэтому никакой ответственности за свои ошибки такой приходящий бухгалтер не понесет.

Когда директора накажут за ошибки бухгалтера

За недоработки бухгалтерии оштрафуют директора. В первую очередь потому, что он как единоличный исполнительный орган компании отвечает за убытки, которые несет предприятие из-за его недобросовестных или неразумных действий. 

Кроме того, руководитель он обязан организовать ведение бухучета и хранение учетных документов: п.1 ст.7 закона №402-ФЗ. Поэтому он отвечает за недоработки бухгалтера. 

Какую ответственность несет директор:

• материальную,
• административную;
• уголовную;
• субсидиарную.

Материальная ответственность директора

Руководитель несет полную материальную ответственность перед компанией за прямой ущерб из-за его действий (ст. 277 ТК). Если докажут, что он действовал недобросовестно или неразумно – придется полностью компенсировать убытки фирмы. 

Например, бухгалтер не проверил контрагента. Если проверку поручили бухгалтеру, а тот по неопытности или невнимательности не заметил «красные флаги», и после заключения сделки у фирмы возникли проблемы с налоговой – оштрафуют руководителя. Или если поставщик окажется однодневкой, тогда инспекция не признает расходы компании по сделке и доначислит налоги плюс пени. И все эти убытки компания сможет повесить на руководителя, который не проявил должную осмотрительность и доверился бухгалтеру.

Административная ответственность

За нарушения в области налогов, трудового законодательства и других законов директора оштрафуют как должностное лицо или даже дисквалифицируют. Административные штрафы выписывают надзорные органы – налоговики, трудовая инспекция, Роспотребнадзор и другие.  Штрафы могут достигать сотен тысяч рублей. 

За любые нарушения в бухучете будут привлечь к административной ответственности именно директора.

Уголовная ответственность. За экономические и трудовые преступления директору грозит уголовка. Кроме нарушений, которые совершает сам руководитель, его могут наказать и за ошибки бухгалтера.  

Например, за нарушения, совершенные бухгалтером, которому директор дал доверенность. Руководитель вправе выдать сотруднику, например, главбуху, доверенность от имени компании – для выполнения определенных действий или на время своего отсутствия. Но если действия главбуха по доверенности нанесут ущерб фирме, то действия руководителя, который выдал доверенность, тоже могут посчитать недобросовестными или неразумными. И если это докажут, директора привлекут к ответственности.

Субсидиарная ответственность

Если кредиторы компании не могут получить с нее свои деньги – долги могут повесить на директора. При этом именно руководитель должен доказывать, что это не он довел компанию до банкротства, и проявлял должную осмотрительность. Если привлекут к субсидиарной ответственности, директор будет отвечать всем личным имуществом – кроме единственного жилья и минимума продуктов питания.  

Например, если из-за неправильно исчисленных несколько лет назад налогов компания обанкротится – к субсидиарной ответственности могут привлечь директора. Ему придется доказывать, что бухгалтерские ошибки – это не результат его неразумных действий.

Что делать, чтобы не платить за чужие ошибки

1.     Предусмотреть в ЛПА возможность не выплачивать премию, если бухгалтер не выполнил обязательные условия: например, подготовленная и в срок отправленная отчетность.

2.      В трудовом договоре с главным бухгалтером установить его полную материальную ответственность.

3.      В доверенности от имени компании конкретизировать полномочия и ограничить их объем, не давать доверенность непроверенному человеку.

4.      Проверять контрагентов по ЕГРЮЛ/ЕГРИП, открытым данным и через специальные сервисы.

5.      Подробно прописать в должностных инструкциях для сотрудников бухгалтерии обязанности по ведению бухучета, отправке отчетности, ознакомить бухгалтеров с документом под роспись.6.     Отдать бухгалтерию на аутсорсинг. Кроме того, что вероятность ошибок снизится на порядки, Главбух Ассистент еще и гарантирует уплату штрафов и пеней в случае ошибки эксперта.