Фиктивная сделка или нет? 6 способов защититься от обвинений налоговиков

Совет 1. Используйте сведения о нарушениях контрагента

Налоговики обвинили компанию в том, что ее контрагент не ведет деятельности, не имеет сотрудников и работы по сделке фактически не выполнял. В ответ компания представила в суд журнал инструктажа работников контрагента, протоколы свидетельских показаний, а также постановление об административном нарушении. Из постановления следовало, что контрагента привлекали к ответственности за неофициальное трудоустройство мигрантов. То есть работники у него были, хотя и неофициальные. В итоге суд поддержал компанию (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.2023 по делу № А55-28901/2022).

Как избежать пристального внимания контролирующих органов и избежать постоянных проверок? Передайте ведение учета на аутсорсинг в Главбух Ассистент от 27 480 рублей. Наши специалисты — это аттестованные бухгалтеры, юристы, бывшие сотрудники ФНС. За годы работы во всех регионах мы наладили тесные связи с налоговиками всех рангов, знаем все нюансы налоговых требований. А еще Главбух Ассистент предоставляет страховку от штрафов на 100 млн рублей: если вы получаете штраф — мы оплатим его за двое суток. Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Совет 2. Отражайте в договорах информацию о работах и услугах детально

Инспекторам и судьям не понравится договор, в котором нет четких сведений о заказе. По мнению судей, недочеты в договорах свидетельствуют о групповой согласованности операций, которые нельзя объяснить разумными экономическими и деловыми целями (определение Верховного суда от 15.06.2021 № 308-ЭС21-8395).

Договор вызовет подозрения, если в нем:

• не отражены характеристики услуг и способы их оказания;

• не указано точное место оказания услуг;

• не установлены условия взаиморасчетов;

• не оговорено, каким образом заказчик контролирует качество услуг, как фиксирует их выполненный объем, каким документом может оформить претензию и т. д.

Недочеты в договорах свидетельствуют о групповой согласованности операций

Все эти риски можно избежать с профессиональным бухгалтерским сопровождением в Главбух Ассистент:

→ Аттестованные бухгалтеры проверят каждый договор

→ Бывшие налоговики подскажут, как пройти проверку

→ Автоматизированный контроль первичных документов

Экономьте на штрафах — платите только за учет! Узнать подробности →

Посреднические договоры оказались липовыми

Налоговики внимательно изучили договоры комиссии и выяснили, что в них не прописано, за какой период и в какие сроки предоставляется отчет комитенту, не указаны размер комиссионного вознаграждения и порядок его определения. Вывод судей: компания формально заключала посреднические договоры с взаимозависимыми лицами (определение Верховного суда от 23.07.2021 по делу № А38-3638/2019).

Сведения, отраженные в договоре, должны совпадать с фактическими обстоятельствами конкретной сделки. Несовпадения могут повлечь претензии контролеров, Так, в одном деле договор заключили на клининг, а в актах указали химчистку одежды. Суд признал сделку недействительной (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.12.2019 по делу № А65-2655/2019).

Совет 3. Храните все документы о контрагенте, в том числе подтверждение должной осмотрительности

Сохраняйте все документы по сделкам, включая выписки по хозяйственным операциям из бухгалтерского и налогового учета. Документы подтвердят, что услуги оказаны, работы выполнены и приняты к учету, а в налоговой декларации верно отражены расчеты (постановление Пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 17.06.2023 по делу № А53-31251/2020).

Храните договоры, акты оказанных услуг или выполненных работ, счета-фактуры, банковские выписки, детальные отчеты, если они есть. Судьи по ним оценивают не только реальность операций, но также их цель — получение положительного экономического эффекта. Так, в одном деле суд, изучив эти документы, встал на сторону компании (постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2023 по делу № А40-159326/2022). Требуйте от исполнителя сопровождающие документы, прописанные в договоре.

Нельзя ставить налогоплательщика в невыгодное положение из-за недобросовестности контрагентов

Подтверждающие документы отсутствовали

Компания не представила на проверку документы, предусмотренные договором или способные подтвердить реальность сделки. В частности, не было сертификатов качества завода-изготовителя на материалы и оборудование, путевых листов, товарно-транспортных накладных, актов зачета взаимных требований, карточек счетов бухучета. По мнению судей, отсутствие этих документов говорит о формальном подходе к документообороту и нереальности сделки (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.05.2023 по делу № А70-11212/2022).

Собирайте все бумаги, относящиеся к договору с контрагентом: от документов, подтверждающих должную осмотрительность, до кадровых документов сотрудников, выполнивших работы по договору.

Суды — это дорого и долго. Лучше предотвратить проблемы!

Услуги аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент включают, в том числе:

✓ Аудит сделок на предмет рисков

✓ Подготовку документов по требованиям ФНС

✓ Защиту от претензий по цепочке контрагентов

Работаем по всей России от 27 480 ₽/мес. Оставить заявку, чтобы получить экскурсию по нашим услугам >>>

Совет 4. Используйте выводы Конституционного суда: компания не отвечает за контрагентов второго и третьего звена

Еще в 2001 году Конституционный суд указал: нельзя ставить налогоплательщика в невыгодное положение из-за недобросовестности контрагентов (определение от 25.07.2001 № 138-О). Если инспекторы предъявили претензии, настаивайте на том, что компания не вела напрямую хозяйственные операции с контрагентами второго и третьего звена. А значит, не несет ответственности за эти операции (ст. 54.1 НК).

Привлекли за чужие сделки

Компании удалось оспорить решение ИФНС и избежать доначислений на сумму 58 млн руб. Налоговики обвиняли компанию в том, что ее сделки с контрагентом, а также между ним и его партнерами фиктивные. Организация доказала реальность сделок с первым контрагентом. По остальным компаниям она пояснила, что не обязана доказывать реальность их отношений с контрагентом первого звена. Судьи поддержали организацию, сославшись на позицию Конституционного суда (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2023 по делу № А40-85589/2022).

Совет 5. Исключите из договора условия, которые не соответствуют обычаям делового оборота

Явно заниженную или завышенную цену сделки налоговики наверняка признают фиктивной (письмо ФНС от 05.07.2023 № БВ-4-7/8532). Поэтому соотносите цену договора с рыночными ценами. Если возникла необходимость заключить договор по цене, которая отклоняется от рыночной, обоснуйте это. Можно перечислить недостатки или преимущества работ и услуг, провести оценку стоимости в экспертной организации и приложить ее заключение к договору (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.08.2019 по делу № А34-3771/2018). При необходимости составьте протоколы разногласий и согласования цены.

Проверяющие с подозрением относятся не только к цене, но и к порядку взаиморасчетов. Их насторожат условия, которые не соответствуют обычной деловой практике: оплата векселями, зачет, перевод долга, цессия, многолетняя отсрочка. Такие неденежные формы расчетов важно отдельно обосновать разумными деловыми целями. Если этого не сделать, есть риск проиграть спор. В одном деле судьи отметили, что заказчик и подрядчик не смогли обосновать, почему срок оплаты наступал через пять лет после выполнения работ. Такой способ расчетов не соответствует практике делового оборота (постановление Третьего Арбитражного апелляционного суда от 13.09.2023 по делу № А33-16746/2022).

Накопили большую кредиторку

В одном деле помимо того, что свидетели давали однотипные показания, были абсолютно не раскрыты детали оказания услуг, полностью отсутствовали сведения о конкретных исполнителях и другие нужные факты, так еще и поставленный товар и оказанные услуги не были оплачены в полном объеме. При этом претензии по оплате спорными контрагентами не предъявлялись. Суд признал эти взаимоотношения фиктивными (определение Верховного суда от 15.06.2021 по делу № А63-3339/2020).

Совет 6. Оформляйте согласие на привлечение субподрядчиков

Если подрядчик привлек третьих лиц, налоговики могут проверить, есть ли на это согласие заказчика. Особенно когда условие о том, что конкретные субподрядчики должны быть согласованы с заказчиком, прямо прописано в договоре. Если заказчик не давал согласия, инспекторы наверняка будут настаивать на том, что сделки с субподрядчиками фиктивные.

В то же время после появления статьи 54.1 НК суды стали указывать, что отсутствие письменного согласия заказчика на привлечение субподрядчика не всегда доказывает, что он не выполнял работы (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.08.2017 по делу № А10-2671/2015). Но лучше все же не пренебрегать согласованием. Суды всегда оценивают совокупность обстоятельств.

Если не доказано наличие у субподрядчика необходимых ресурсов, нет свидетельских показаний о его участии в работах, то могут учесть и то, что он не согласован с заказчиком. В итоге суд решит, что совокупность обстоятельств опровергает субподряд (постановления арбитражных судов Поволжского округа от 20.07.2022 по делу № А57 8615/2021, Московского округа от 12.02.2019 по делу № А40-48726/2018).

В договоре на выполнение работ и услуг указывайте:

• Точные сроки выполнения работ и услуг
• Конкретный перечень работ и услуг и порядок их выполнения
• Подробные разъяснения о месте исполнения договора и о том, как будет происходить передача результатов
• Формы отчетных документов и способ их передачи вашей компании