Изменения по ЕНС и ЕНП с 1 января 2024 года: новый порядок

Замены уведомлениям больше нет

В 2024 году нужно представлять в налоговую два документа — уведомление в налоговую и платежное поручение со статусом плательщика 01 в банк. Платежки со статусом 02 с датой позже 31 декабря 2023 года банки не примут (письмо ФНС от 07.12.2023 № КЧ-4-8/15351). Для большинства налогов и страховых взносов действует единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Исключение — НДФЛ, по нему уведомления будете сдавать чаще. Отчитаться за период с 1-го по 22-е число месяца нужно 25-го, а за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца. Сдать уведомление за период с 23 по 31 декабря потребуется в последний рабочий день года.

Представлять в банк платежку со статусом 01 в большинстве случаев нужно не позднее 28-го числа месяца, в котором подали уведомление. Опять же по НДФЛ — другие правила. Налог, исчисленный и удержанный в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, потребуется перечислить не позднее 28-го числа. НДФЛ за оставшуюся часть месяца (с 23-го по последний день месяца) — не позднее 5-го числа следующего. Особый срок уплаты будет для декабря. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно до конца года. Поэтому НДФЛ, который вы удержите с 23 по 31 декабря, нужно будет заплатить в бюджет не позднее последнего рабочего дня года. Перечислять налоги и взносы вы будете только платежками на КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510. 

Если на ЕНС будет отрицательное сальдо после получения требования об уплате, налоговая может заблокировать счет организации. Чтобы избежать негативных последствий блокировки счета, обратитесь в сервис аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты разъяснят все нюансы, заполнят отчетность и заплатят налоги в срок. Убедитесь, насколько это выгодно сейчас.

Заработают контрольные соотношения по уведомлениям 

Браковать уведомления на основании соотношений налоговики начнут, когда контрольные точки утвердят приказом. Ориентировочный срок вступления в силу — 1 апреля 2024 года. Но из-за ошибок налоговики не могут корректно отразить начисления, поэтому исключить ошибки безопаснее уже сейчас.

Контрольные точки для уведомлений есть в письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981. Спецоператоры уже используют их, чтобы проверять ваши уведомления на ошибки перед тем, как отправить в инспекцию. Ориентируются на них и налоговики на местах, не дожидаясь приказа ФНС.

Прежде чем направить свое уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах в ИФНС, проверьте, нет ли в нем таких ошибок:

1. неверно указан КБК;
2. КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода;
3. дата подачи уведомления меньше даты начала срока его представления;
4. дата подачи уведомления меньше даты начала срока представления РСВ;
5. код по ОКТМО не найден в классификаторе ОКТМО;
6. не соответствует КБК;
7. неверно заполнен год;
8. показатель НДФЛ указан с минусом;
9. неверно указан КПП.

Еще одни контрольные соотношения должны утвердить для деклараций (regulation.gov.ru/p/143205). Если отчетность не пройдет проверку, начисления по декларации или расчету налоговики отразят позже срока уплаты:

• со дня вступления в силу решения по камеральной проверке;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока, предусмотренного для камералки;
• со дня, следующего за днем завершения камералки, если не выявили нарушения.

Мораторий на пени продлили на 2024 год

В 2023 году действовал мораторий на пени. Если положительное сальдо ЕНС покрывало недоимку, пени не начисляли. При этом в положительном сальдо учитывали суммы, зарезервированные до срока уплаты налогов или взносов (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500). Предполагалось, что временный порядок закончит действие 31 декабря, но его продлили до конца 2024 года (постановление Правительства от 26.12.2023 № 2315 можно скачать в конце статьи). Это значит, что помимо выгодного расчета пеней продлили и правило о предельных сроках выставления требований и взыскания недоимки. У налоговиков будет на шесть месяцев больше, чтобы направить требование и принять решение о взыскании.

Зачтенные по заявлению суммы будут учитываться для расчета пеней. Но чтобы вернуть эти деньги на расчетный счет, сначала их нужно поднять в сальдо ЕНС. Это можно сделать по заявлению. Тогда эти суммы увеличат положительное сальдо не позднее следующего рабочего дня после представления заявления об отмене зачета (подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК). Подать заявление можно в том числе в личном кабинете ЕНС.

Не получится отменить зачет, который налоговики провели автоматически. Резерв на ЕНС по НДФЛ и взносам невозвратный. Эти платежи резервируют досрочно — на дату представления уведомления или РСВ. Если ошибиться в большую сторону, то вернуть переплату будет сложно. Ее учтут, только если на ЕНС возникнет недоимка. Механизм возврата таких сумм в сальдо ЕНС по заявлению налоговики пока что разрабатывают.

Пример

Компания 26 февраля 2024 года подала уведомление по НДФЛ и взносам на общую сумму 160 000 руб. На этот день у компании было положительное сальдо ЕНС — 210 000 руб. и ранее зачтена по заявлению сумма для предстоящей уплаты налога по упрощенке — 60 000 руб. 26 февраля 160 000 руб. зачли по уведомлению в счет НДФЛ и взносов, а 28 февраля списали в уплату. Положительное сальдо уменьшилось до 50 000 руб. (210 000 – 160 000). Компания 4 марта вывела переплату в размере 50 000 руб. с ЕНС на расчетный счет. А 5 марта бухгалтер обнаружил, что ошибся в февральском уведомлении, занизил взносы на 100 000 руб. Общая сумма по уведомлению должна была быть 260 000 руб. Компания 5 марта уточнила уведомление и доплатила 100 000 руб. Пени за период с 29 февраля по 3 марта компании не начислят. В этот период положительное сальдо ЕНС с учетом зачтенных сумм составляло 110 000 руб. (50 000 + 60 000). Но 4 марта компания забрала переплату, и у нее осталась только сумма, зачтенная в счет будущего платежа, — 60 000 руб. Предположим, что ставка ЦБ — 16 процентов. На разницу между недоимкой и резервом 40 000 руб. (100 000 – 60 000) инспекторы начислили пени за 4 и 5 марта — 43 руб. (40 000 руб. × 1/300 × 16% × 2 дн.).

По НДФЛ два уведомления и два срока уплаты

Уведомление по НДФЛ с 2024 года нужно  представлять в инспекцию два раза в месяц: не позднее 25-го числа о налоге, который удержали с 1-го по 22-е число текущего месяца, и не позднее 3-го числа следующего месяца — о налоге, удержанном с 23-го по последнее число текущего месяца. Платить НДФЛ нужно 28-го числа и 5-го числа следующего месяца. В декабре уведомление по НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря, по-прежнему будете подавать не позднее последнего рабочего дня года. В связи с поправками появились дополнительные коды отчетного периода.

Остались вопросы по нововведениям? Подключайтесь к сервису и задайте их экспертам сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент. Они на связи с ведущими экспертами ФНС, СФР, Роструда и других контролирующих органов по всей России, поэтому смогут профессионально решить любую вашу проблему с бухгалтерией и кадровыми документами.