Масштабные изменения по налогам на 2024 год. Что меняется для бизнеса

Спецрежимы 

Новый лимит по доходам на УСН

Как влияет на бизнес: стало лучше

Как стало. ООО и ИП может перейти на УСН с 2024 года, если доход за девять месяцев 2023 года не превысит 149,5 млн руб. Компании и ИП потеряют право на упрощенку в 2024 году, если доход с начала года будет больше 265,8 млн.

Считать налог в 2024 году по обычным ставкам можно, пока доход не превысит 199,35 млн руб. (150 000 000 руб. × 1,329).

Повышенные ставки в 2024 году нужно применять при доходах свыше 199,35 млн до 265,8 млн руб. (200 000 000 руб. × 1,329).

Как было. В 2023 году упрощенку можно применять, пока доходы не превысили 251 400 000 руб. с начала года. Считать по повышенным ставкам авансовые платежи и налог нужно, если доходы превысили 188 550 000 руб. с начала года.

Источник: приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730.

Подготовить бизнес к переходу на другую систему налогообложения помогут эксперты Главбух Ассистент. Они расскажут о плюсах и минусах разных систем налогообложения, рассчитают издержки, подготовят и сдадут всю отчетность, а также подскажут, как сэкономить на налогах. Оставьте заявку.

Изменили форму книги учета для спецрежимов

Как влияет на бизнес: нейтрально

Как стало. В форме КУДиР по упрощенке всего четыре раздела.

Как было. В КУДиР было пять разделов. Из книги исключили раздел IV. До 2024 года в этом разделе компании на упрощенке с объектом «доходы» указывали суммы взносов и пособий, уменьшающих налог. В новой форме для отражения взносов раздела нет. Теперь разделом IV стал раздел для торгового сбора. Новая форма книги действует с 2024 года, но ФНС разрешает не заполнять раздел со взносами уже в регистре за 2023 год (письмо от 23.11.2023 № СД-4-3/14766).

Формы для патента и ЕСХН тоже поменяли. На титульном листе книги для патентной системы теперь не надо указывать адрес предпринимателя, регион, где получен патент, а также единицу измерения (рубль). Но при этом появилась новая строка, в которую нужно будет вписывать номер патента, в отношении которого заполняется КУДиР. В книге учета плательщиков ЕСХН с титульного листа также убрали единицу измерения и адрес.

С отчетности за 2023 год декларацию по упрощенке сдавайте на новом бланке

Как влияет на бизнес: нейтрально

В чем суть: Декларацию за 2023 год подавайте на новом бланке. Поправки технические. В частности, уточнили штрихкоды. Также скорректировали даты в разделах 1.1 и 1.2 из-за изменений в сроках уплаты. Не исключено, что эту форму декларации вы уже использовали для отчетности за 2022 год (письмо ФНС от 20.03.2023 № СД-4-3/3204).

Урегулировали расчет налога по УСН при переезде в другой регион

Как влияет на бизнес: нейтрально

Как стало. При смене адреса ИП, нужно применять ставку регионального закона по новому адресу.

Как было. Порядок расчета налога по упрощенке в случае, если ИП или компания переехали в другой регион, в НК не определен.

Источник: подп. «а» п. 90 ст. 2  Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

С 1 января 2024 года изменили форму книги для спецрежимов

Расширили перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН

Как влияет на бизнес: стало лучше

В чем суть: На ЕСХН с 2024 года могут перейти производители продукции морского зверобойного промысла:

• шкур животных невыделанных, не включенных в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные);
• мяса и пищевых субпродуктов (парные остывшие, охлажденные или замороженные);
• жира и масла и их фракций из морских млекопитающих;
• кости поделочная;
• прочего непищевого эндокринно-ферментного сырья.

Источник: постановление Правительства от 03.06.2023 № 924

НДФЛ

Два уведомления об исчисленной сумме НДФЛ

Как влияет на бизнес: нейтрально

В чем суть. Обязательные уведомления по НДФЛ нужно направлять: до 25 числа — с суммой налога за период с 1 по 22 число текущего месяца, до 3 числа следующего месяца — с суммой налога за период с 23 числа по последнее число текущего месяца.

Источник: Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Новые сроки уплаты НДФЛ

Как влияет на бизнес: нейтрально

Как стало. Платить НДФЛ нужно будет два раза в месяц: до 28 числа – удержанный с 1 по 22 число текущего месяца, до 5 числа следующего месяца – удержанный с 23 числа по последнее число месяца. А еще к последнему рабочему дню года надо перечислить платеж за период с 23 по 31 декабря. 

Источник: Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Новый порядок налогообложения доходов удаленщиков

Как влияет на бизнес: стало лучше

В чем суть. Ставку НДФЛ для работающих за границей по трудовому договору установили в размере 13% (или 15% – с доходов свыше 5 млн руб.) вне зависимости от статуса налогового резидентства. 

Надо будет удерживать НДФЛ независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника. 

Источник: п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Разобраться в работе удаленщиков помогут эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент. В вашей команде будут опытные бухгалтеры, юристы и кадровики, которые организуют работу правильно, экономно и по закону. Все услуги уже включены в тарифы — доплачивать не придется.

Страховые взносы

Утвердили размер предельной базы по взносам на 2024 год

Как влияет на бизнес: стало хуже

В чем суть. Новая предельная база для взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование – 2 225 000 руб. Предельную базу считают нарастающим итогом с начала года. Предельной величины базы для взносов на травматизм нет.

Предельная величина базы влияет на расчет взносов. Если страхователь применяет общий тариф, то к выплатам в пределах величины облагаемой базы применяют тариф 30 процентов. С выплат свыше величины облагаемой базы – тариф 15,1 процента. 

Источник: постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883.

Установили для ИП размер фиксированного страхового взноса на 2024 год

Как влияет на бизнес: стало хуже

Как стало. На 2024 год фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС составляют 49 500 руб., в случае если доход ИП не превышает 300 000 руб.

Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 руб., – 277 571 руб.

Как было. В 2023 году ИП должен был заплатить 45 842 руб. на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Источник: пункт 124 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ

Суточные и полевое довольствие для некоторых категорий сотрудников не облагается страховыми взносами в пределах норм

Как влияет на бизнес: стало лучше

В чем суть: Страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах лимитов:

• суточные и полевое довольствие сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, 
• надбавки вахтовикам взамен суточных.

Необлагаемые лимиты составили 700 руб. в день по России и 2500 руб. — за границей.

Источник: пункт 123 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ

Взносы по пониженному тарифу в 15 % для общепита

Как влияет на бизнес: стало лучше

В чем суть: Компании и ИП в сфере общепита со среднесписочной численностью от 251 до 1500 сотрудников смогут применять по дополнительному основанию пониженный тариф по страховым взносам 

Требования:

• среднемесячный размер начисленных выплат сотрудникам за прошлый год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты. 
• среднемесячный размер начисленных выплат определяют на основании РСВ.

Размер региональной среднемесячной зарплаты для пониженного тарифа по взносам определяют так же, как для применения льготы по НДС для плательщиков в сфере общепита.

Источник: пункт 18 статьи 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, пункт 13.1 статьи 427 НК

Имущественные налоги

Срок подачи декларации по налогу на имущество 

Как влияет на бизнес: нейтрально

Как стало. Подать декларацию нужно не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Как было. Декларацию по налогу на имущество сдавали в налоговую инспекцию по окончании налогового периода — года. Срок подачи начиная с отчетности за 2022 год — не позднее 25 марта следующего года. (п. 3 статьи 386 НК).

Источник: подп. «а» п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Часть транспортных средств освободили от уплаты транспортного налога

Как влияет на бизнес: стало лучше

В чем суть. Не нужно платить транспортный налог по самоходным, специальным и специализированным автотранспортным средствам, которые:

• зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей
• используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Источник: подп. «а» п. 98 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Транспортный налог при переезде в другой регион

Как влияет на бизнес: нейтрально

В чем суть. Если место нахождение ТС в течение налогового или отчетного периода, считать налог нужно по новому месту нахождения ТС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения. А за месяц, в котором транспортное средство переехало, налог платят по старому месту нахождения транспортного средства.

Источник: подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Уплата налога по транспортным средствам, которые находятся в розыске (угоне)

Как влияет на бизнес: стало лучше

Как стало. На основании заявления за похищенное ТС не нужно будет платить налог с 1-го числа месяца, когда транспортное средство числится в розыске и до месяца возврата ТС владельцу. Заявление по унифицированной форме можно подать в любую налоговую. 

Источник: подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, 

Приказ ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@.

НДС

Освобождение от обложения НДС не будет применяться к апартаментам

Как влияет на бизнес: стало хуже

В чем суть. Застройщики не могут применять льготу по договорам  долевого участия в строительстве многоквартирных домов (ДДУ) по помещениям предназначенных для временного проживания и без права на постоянную регистрацию, в том числе апартаментов. 

По гаражам, машино-местам, входящих в состав многоквартирного дома льгота продолжит действовать (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК).

Источник: подп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Больше детских товаров будут облагаться НДС по ставке 10 %

Как влияет на бизнес: стало лучше

В чем суть. Ставку НДС в 10 % можно применять при реализации:

• стульчиков для кормления и манежей;
• велосипедов и автокресел;
• бутылочек, сосок, горшков и пеленок.

Коды новых детских товаров, которые облагаются по ставке 10 % Правительство утвердит позже.

Источник: Закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ

Больше медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 20 %

Как влияет на бизнес: стало хуже

В чем суть: С 1 января 2024 года нельзя применять ставку НДС в 10 % по следующим медицинским товарам:

• зубы искусственные;
• парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие;
• бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия;
• посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики, кроме фарфора

Источник: Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513

На каких налогах может сэкономить ваша компания, подскажут эксперты Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, первыми узнают обо всех изменениях в финансовом, трудовом, налоговом законодательстве, и знают — как их получить. Оставьте заявку сейчас, чтобы успеть воспользоваться льготами на этот год.

Другие изменения для ИП

Новый МРОТ

Как влияет на бизнес: стало хуже

Как стало. МРОТ на 2024 год установлен в размере 19 242 руб. Работодатели применяют при расчете:

• зарплаты;
• среднего заработка для оплаты отпуска, дней командировки и т. д.;
• больничного за первые три дня болезни сотрудника;
• взносов по пониженному тарифу 15 процентов. 

Как было. МРОТ на 2023 год был установлен в размере 16 242 руб.

Источник: Закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ.

ИП смогут направлять электронные документы в ИФНС из своего личного кабинета

Как влияет на бизнес: стало лучше

Как было. Направить электронные документы в налоговую инспекцию можно только через личный кабинет физлица (абз. 8 п. 2 ст. 11.2 НК).

Как стало. У ИП появится возможность использовать свой личный кабинет, чтобы направлять электронные документы налоговикам для ЭДО. Понадобится только усиленная квалифицированная электронная подпись.

Источник: подп. «а» п. 3 ст. 1, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Если вы хотите выгодно использовать новые изменения, но не уверены, что ваш бухгалтер справится  — приходите на консультацию к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры ответят на ваши вопросы, запишут на экспресс-проверку бухгалтерии, предложит варианты по оптимизации процессов в бухгалтерии — оставьте заявку. Тарифы на аутсорсинг бухгалтерии можете рассчитать здесь на калькуляторе.