Рубрики:
#изменения #ИП #налоги #Налоги и отчетность #НДС #НДФЛ #ООО #страховые взносы #УСН
Все изменения по налогам: что ждет бизнес в 2025 году
2 недели назад
Приняли масштабные изменения в НК, которые вступают в силу с 2025 года, но подготовиться к ним нужно заранее. Из-за поправок в НК с 2025 года некоторым компаниям и ИП придется пересмотреть налоговый режим. Будут новые условия на УСН, изменятся ставки налога на прибыль и НДФЛ, тарифы страховых взносов для некоторых работодателей понизили. Тех, кто дробил бизнес, ждет налоговая амнистия. Рассмотрели в статье только основные изменения, все поправки в налоговом законодательстве приложили в виде таблицы.
НДС
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при международной перевозке товаров | Налогоплательщики для подтверждения нулевой ставки НДС подают в налоговую инспекцию электронный реестр сведений из перевозочных документов вместо копий документов с отметками таможни. Это касается:транспортно-экспедиционных услуг;услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров;услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом.Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах | С 1 апреля 2025 года.Закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ |
| Освободили от НДС подрядчиков при строительстве жилых домов физлицам | Освобождаются от НДС подрядчики, которые возводят жилые дома и используют для расчета с физлицами счет эскроу в соответствии с Законом от 22.07.2024 № 186-ФЗ (новый подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК) | С 1 апреля 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 283-ФЗ |
| Обновили книгу продаж, а также правила ведения книги продаж и книги покупок | В книгу продаж и дополнительный лист к ней добавить четыре новых графы. В графах 15а и 15б упрощенцы, применяющие ставки НДС 5 или 7 процентов, указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а или 18б.Российские посредники – налоговые агенты обязаны отражать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67 процентов или 9,09 процентов в графах 17 и или 18 книги продаж. В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок | С 1 января 2025 года.Постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448 |
| Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС | НДС исчисляют упрощенцы с доходом свыше 60 млн руб. Упрощенец в том числе выбрать ставку НДС:20 процентов плюс право на вычет;5 процентов без права на вычет (для доходов до 250 млн руб.);7 процентов без права на вычет (для доходов до 450 млн руб.) | С 1 января 2025 года.Законы:от 29.10.2024 № 362-ФЗ;от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Дополнили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов | По пониженной ставке НДС облагают ввоз (импорт) и реализацию на внутреннем рынке племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птиц (яиц), рыб, а также их семени и эмбрионов.Пониженную ставку НДС налогоплательщик вправе применить при наличии племенного свидетельства (заключения), выданного в соответствии с Законом от 03.08.1995 № 123-ФЗ.Коды товара должны быть включены в соответствующие перечни, которые утверждает Правительство (подп. 1.2 п. 2, п. 2 и 10 ст. 164 НК) | С 1 января 2025 года.П. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Уточнили правила выставления счетов-фактур организациями и ИП на упрощенке и ЕСХН | Налогоплательщики на УСН и ЕСХН, которые освобождены от НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК, счета-фактуры не составляют | С 1 января 2025 года.П. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке | Российские организации или ИП вправе применять нулевую ставку НДС при реализации физлицам товаров, которые:ранее ими вывезены в таможенной процедуре экспорта;отгружаются со склада (из помещения) в иностранном государстве.Нулевую ставку НДС применяют при условии, что товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС. Обоснованность применения нулевой ставки надо подтвердить соответствующими документами (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК) | С 1 января 2025 года.Закон от 28.04.2023 № 173-ФЗ |
| Установили порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников (комиссионеров, поверенных, агентов), действующих в интересах иностранного продавца | При заключении договора на продажу товаров в России между иностранным продавцом из стран ЕАЭС и посредником, действующим в его интересах, уплата НДС в бюджет возлагается на посредника.Налог посредник перечисляет в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет соответствующих товаров (п. 4 ст. 151 НК). Эти правила действуют в отношении товаров, которые приняты на учет посредником начиная с 01.01.2025 | С 1 января 2025 года.Ч. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ |
| Установили порядок взимания НДС при продаже товаров физлицам иностранными предпринимателями из стран ЕАЭС через маркетплейсы | Иностранные предприниматели из стран ЕАЭС при реализации на территории России товаров физлицам без статуса ИП посредством электронной торговой площадки обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС.Если иностранные предприниматели реализуют товары с привлечением посредников (иностранных или российских организаций либо ИП), удерживают и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов посредники. Чтобы уплачивать НДС в российский бюджет, иностранные продавцы либо их иностранные посредники обязаны в установленном порядке встать на учет в российскую ИФНС | С 1 января 2025 года.Закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ |
| Расширили перечень операций, освобожденных от НДС | Оператор платформы цифрового рубля освобожден от НДС при совершении операций которые указаны в новом подпункте 3.3 пункта 3 статьи 149 НК.Открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физлиц.Осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля. | С 1 января 2025 года.П. 1 ст. 2, ст. 5 Закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ |
| Изменили правила восстановления НДС правопреемником | Из положений статьи 170 НК исключили специальные правила восстановления налога при применении правопреемником ОСН и переходе на УСН, ПСН (абз. 2-5 п. 3.1 ст. 170 НК утратили силу) | С 1 января 2025 года.Подп. «в» п. 6 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Уточнили правила исчисления НДС в соответствии с договорами:простого товарищества (о совместной деятельности); инвестиционного товарищества;договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением | В общем порядке исчисляют НДС упрощенцы, которые заключили концессионные соглашения в отношении объектов тепло- и водоснабжения (водоотведения), расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения | С 1 января 2025 года.П. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Расширили перечень кодов медицинских товаров для применения ставки НДС 10 процентов при их реализации | В перечень, который утвержден постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688, включили позицию с кодом 22.22.14.190 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие».Позицию с кодом 22.22.14.000 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс» дополнили примечанием. Этот код применяют к медизделиям, в регистрационном удостоверении на которые есть указание на него.Для позиции с кодом 32.50.50.190 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки» утратило силу примечание 5, которое содержало исключения для применения (распространили на отношения, возникшие с 01.01.2024) | С 1 января 2025 года.Постановление Правительства от 11.09.2024 № 1246 |
Если не уверены, что сможете принять верное решение по выбору налогового режима, чтобы не переплачивать налоги, обратитесь в аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент. Эксперты работают со всеми системами налогообложения, знают все минусы и плюсы, поэтому смогут сделать правильный выбор. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно. Оставьте заявку и мы быстро с вами свяжемся.
Налог на прибыль
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Повысили основную ставку налога на прибыль | Основную ставку подняли до 25 процентов. Из них в федеральный бюджет в 2025–2030 годах надо будет зачислять 8 процентов, с 2031 года – 7 процентов | С 1 января 2025 года.П. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Увеличили ставку налога по процентам ряда ценных бумаг | Ставку налога увеличили с 15 до 20 процентов (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК). Она касается доходов по:государственным и муниципальным ценным бумагам;обращающимся облигациям российских организаций | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Ввели региональный инвестиционный вычет для вложений в инвестиционные товарищества | Вычет в размере 100 процентов предусмотрен по вкладам в инвестиционные товарищества, включенные в региональный реестр (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК). Цель вклада – венчурные и/или прямые инвестиции в инновации малых технологических компаний. Минимальный срок договора – пять лет | С 1 января 2025 года.Закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ |
| Внесли изменения в Порядок заполнения налогового расчета о о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах | В разделе 5 уточнили, что надо указывать доходы от продажи товаров, не облагаемых только по пункту 2 статьи 309 НК, а не вообще все необлагаемые продажи. Курс рубля, установленный ЦБ для 100, 1000 или 10 000 единиц валюты, надо пересчитывать на одну единицу. Перечень кодов доходов в приложении 6 дополнили кодами: 41 – доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, 42 – доходы, приравненные к дивидендам | С отчетности за отчетные периоды 2025 года.Приказ ФНС от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@ |
| Продлили спецправила по учету курсовых разниц в доходах и расходах | Особые правила учета были установлены для положительных курсовых разниц, возникших в 2022–2024 годах, и отрицательных курсовых разниц, возникших в 2023–2024 годах. Разницы признают только на дату прекращения (исполнения) обязательства или требования. На конец каждого месяца их не учитывают.Такие правила продлили до конца 2027 года. Они будут продолжать действовать для курсовых разниц, возникших в 2025–2027 годах | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 31 и подп. «а» п. 32 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Ввели еще одно основание для нулевой ставки при продаже акций | Нулевая ставка может применяться, если акции на дату их реализации обращаются на организованном рынке ценных бумаг и их количество не превышает 1 процента общего количества акций юрлица. При этом неважен состав активов этой компании | С 1 января 2025 годаП. 35 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Уточнили критерии признания долга сомнительным | С 2025 года не признаются сомнительными долги по операциям, по которым доход признается на дату оплаты | С 1 января 2025 годаПодп. «б» п. 29 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Для ИТ-компаний установили льготную ставку в размере 5 процентов | Ставка 5 процентов в федеральный бюджет будет действовать для ИТ-компаний в 2025–2030 годах. Ставку налога в региональный бюджет сохранили в размере 0 процентов. До 2025 года пункт 1.15 статьи 284 НК предусматривает для ИТ-компаний нулевые ставки как в федеральный, так и в региональный бюджет.Аналогичной нормы для разработчиков электронных изделий в НК не внесли. Действие льготных ставок для них заканчивается в 2024 году. Они составляли 3 процента в федеральный бюджет и 0 процентов – в региональный бюджет (п. 1.16 ст. 284 НК) | С 1 января 2025 года.Подп. «д» п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Продлили льготу для применения пониженных ставок по налогу на прибыль ИТ-компаниями, созданными до 1 июля 2022 года | ИТ-компании, созданные до 1 июля 2022 года, вправе не учитывать ограничения из абзацев 19–21 пункта 1.15 статьи 284 НК для реорганизованных компаний (в редакции по состоянию на 1 января 2024 года) и применять в 2025–2030 годах пониженные ставки, установленные пунктом 1.15 статьи 284 НК в соответствующем налоговом периоде. Для этого одновременно должны соблюдаться условия: – у компании есть госаккредитация; – доля дохода от ИТ-операций, перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 НК, не ниже 70 процентов; – в 2022 году ИТ-компания применяла нулевую ставку по налогу на прибыль, установленную пунктом 1.15 статьи 284 НК в редакции, действующей до 14 июля 2022 года | С 1 января 2025 года.Ч. 1 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Ввели правила для применения пониженных ставок по налогу на прибыль для реорганизованных в форме присоединения и слияния ИТ-компаний | ИТ-компании, которые в 2025 и 2026 годах возникли в результате слияния или реорганизовались в форме присоединения к ним другого общества, вправе применять в 2025–2030 годах пониженные ставки, установленные пунктом 1.15 статьи 284 НК в соответствующем налоговом периоде, без учета ограничений из абзацев 19–21 данного пункта для реорганизованных компаний (в редакции по состоянию на 1 января 2024 года). Для этого одновременно должны соблюдаться условия: – у компании есть госаккредитация; – доля дохода от ИТ-видов деятельности, перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 НК, не ниже 70 процентов; – все участники реорганизации, то есть слившиеся компании, присоединяемые общества и присоединяющая компания, применяли в 2024 году нулевую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 НК в редакции, действующей до 12 июля 2024 года | С 1 января 2025 года.Ч. 2 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Для ИТ-компаний ограничили круг лиц-разработчиков в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль | Ограничивают круг лиц, доход от реализации программ и баз данных которых ИТ-компания может учитывать для применения пониженной ставки по налогу на прибыль. Таким лицом не может быть иностранная организация, иностранный гражданин или лицо без гражданства. В качестве исключения допускается участие иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ | С 1 января 2025 года.Подп. «г» п. 34 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Повысили коэффициент, который используют при формировании первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА | Значение коэффициента повысили с 1,5 до 2. Его применяют при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного (п. 1 ст. 257 НК):в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, если при этом основное средство относится к сфере искусственного интеллекта;в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (начиная с 2025 года);перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством.Также коэффициент применяют при формировании первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. С 2025 года из пункта 3 статьи 257 НК исключили условие об их отношении к сфере искусственного интеллекта | С 1 января 2025 года.П. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Увеличили значение повышающего коэффициента для расходов на программы ЭВМ и базы данных | Коэффициент 2 вместо 1,5 можно применять к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского ПО (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Условия о том, что для льготы ПО должно относиться к сфере искусственного интеллекта, в НК с 2025 года нет (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК) | С 1 января 2025 годаП. 47 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Повысили коэффициент, который используют при признании НИОКР в составе прочих расходов | Коэффициент повысили с 1,5 до 2. Право на его применение подтверждают отчетом. Но с 2025 года есть исключение для малых технологических компаний из реестра. Они вправе применять коэффициент к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в госреестр, без условия о включении работ в перечень, утвержденный Правительством, и без представления отчета | С 1 января 2025 года.П. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Ввели федеральный инвестиционный вычет | Вычет в размере не более 50 процентов можно будет применять по основным средствам и НМА. Категории налогоплательщиков и объектов ОС и НМА, а также условия и порядок применения вычета установит Правительство. Они не будут прописываться в НК | С 1 января 2025 года.П. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Запретили применять федеральный инвествычет к ОС и НМА, к которым применяли повышающий коэффициент | Речь идет об основных средствах и НМА, первоначальную стоимость которых компания сформировала с коэффициентом 2. Поправки внесли в Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вводящий в НК статью 286.2. До 2025 года коэффициент был равен 1,5 | С 1 января 2025 года.П. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. подп. «к» п. 1 ст. 8 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) |
| Разрешили амортизировать ОС и НМА, к которым применялся федеральный инвествычет | ОС и НМА можно будет включать в амортизационные группы по первоначальной стоимости за вычетом ранее заявленного федерального инвестиционного вычета. Поправки внесли в Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который вводит в НК статью 286.2 | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 49 и п. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. подп. «и» и подп. «к» п. 1 ст. 8 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) |
| Сделали бессрочным региональный инвестиционный вычет | Статья 286.1 НК, которая регулирует региональный инвестиционный вычет, должна была утратить силу с 2028 года (п. 7 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В рамках налоговой реформы это ограничение отменили | С 1 января 2025 года.П. 1 ст. 5 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Льготы для участников региональных инвестиционных проектов стали бессрочными | Нулевая налоговая ставка для таких компаний ранее была ограничена периодом до 1 января 2029 года (п. 3 ст. 4 Закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ). В рамках налоговой реформы это ограничение отменили | С 1 января 2025 года.П. 1 ст. 4 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Обновили нормы естественной убыли при хранении зерна, продуктов его переработки, семян различных культур, кормов травяных искусственно высушенных, шрота подсолнечного и горчичного порошка | Нормы будут действовать с 1 марта 2025 года до 1 марта 2030 года. Их применяют для определения потерь, сумму которых можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 7 п. 2 ст. 254 НК).С 1 марта 2025 года утрачивают силу прежние нормы естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян различных культур при хранении (утв. приказом Минсельхоза от 14.01.2009 № 3) | С 1 марта 2025 годаПриказ Минсельхоза от 23.04.2024 № 221 |
| Отменили региональные пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года | Субъекты РФ не вправе снижать региональную ставку по налогу на прибыль, кроме ставок по ряду доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности (Закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ). Однако ставки, которые были установлены до 3 сентября 2018 года, действовали до конца 2024 года | С 1 января 2025 года.Абз. 5 п. 1 ст. 284 НК, п. 19 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
| Снова будут облагаться налогом на прибыль излишки имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности – для всех, кроме малых и средних предприятий | Освобождение действовало в отношении излишков, которые выявлены при инвентаризациях, проведенных в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года. Для малых и средних предприятий льгота продолжает действовать по 31 декабря 2026 года включительно | С 1 января 2025 года. Подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК, п. 2.1 ст. 2 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ, Закон от 28.05.2022 № 149-ФЗ |
| Расширили список госорганов, гранты которых освобождены от налога на прибыль | Освободили от налога на прибыль гранты, выплачиваемые институтами инновационного развития и другими организациями за счет субсидий любых госорганов, уполномоченных Правительством. Сейчас в доходы не входят гранты, выплачиваемые за счет субсидий только Минцифры (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК) | С 1 января 2025 года.Закон от 29.05.2024 № 123-ФЗ |
| Ратифицировали новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Абхазией | Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Абхазией от 07.05.2024 установлены единые ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и роялти в размере 10 процентов. Ставка налога на процентные доходы предусмотрена в размере 0 процентов | С 1 января 2025 года, если стороны в 2024 году письменно уведомят друг друга о готовности применять соглашение (ст. 27 соглашения)Закон от 02.11.2024 № 372-ФЗ, вступающий в силу 13.11.2024 |
| Ратифицировали новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Малайзией | По Соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и Малайзией от 17.05.2024 ставка налога с дивидендов равна:10 процентам – при 25-процентном участии в капитале в течение года;15 процентам – в остальных случаях.Ставка налога по процентам и роялти составит 10 процентов. По дивидендам и процентам предусмотрены льготы для госкомпаний | С 1 января 2025 года, если стороны в 2024 году письменно уведомят друг друга о готовности применять соглашение (п. 1 ст. 29 соглашения)Закон от 02.11.2024 № 373-ФЗ, вступающий в силу 13.11.2024 |
| Приостановлено в полном объеме действие конвенции со Швецией об избежании двойного налогообложения | Королевство Швеции приостановило действие конвенции в полном объеме. Ранее были приостановлено действие только ее отдельных положений в связи с указом Президента РФ | С 1 февраля 2025 года.Сообщение Минфина России |
НДФЛ
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Утвердили новую форму 3-НДФЛ | Отчитаться за 2024 год нужно по новой форме | С 1 января 2025 года.Приказ ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@ |
| Расширили перечень случаев, когда возникает доход в виде материальной выгоды | Матвыгода возникнет, если физлицо получило заем от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика.Также под НДФЛ попадет и экономия от приобретения долей участия в уставном капитале организаций | С 1 января 2025 года.п. 12 ст. 2, п. 20 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Расширили перечень лиц, которых признают резидентами РФ, независимо от времени пребывания | Резидентами России, независимо от срока пребывания, признают работников российских организаций, исполняющих трудовые обязанности за границей в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии | С 1 января 2025 года.п. 10 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Установили пятиуровневую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ – 13 (15, 18, 20 и 22) процентов с лимитами по доходам не более 2,4 млн (5 млн, 20 млн, 50 млн и свыше 50) руб. | Данная шкала ставок НДФЛ применяется:к базовым доходам резидентов – зарплате, отпускным, больничным, выплатам по ГПД, доходам от предпринимательской деятельности и др.;определенным выплатам нерезидентам, например, к доходам от трудовой деятельности по патенту.Повышенные ставки НДФЛ применяют не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем | С 1 января 2025 года.Подп. «а» и «д» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Установили двухуровневую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ – 13 (15) процентов с лимитом по доходам не более 2,4 млн (свыше 2,4 млн) руб. | Данная шкала ставок НДФЛ применяется, в частности: к доходам от продажи любого личного имущества и долей в нем, за исключением ценных бумаг;доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов.Повышенные ставки НДФЛ применяют не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. |
| Установили двухуровневую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ – 13 (15) процентов с лимитом по доходам не более 5 млн (свыше 5 млн) руб. | Данная шкала ставок НДФЛ применяется:к денежному довольствию и иным дополнительным денежным выплатам, непосредственно связанным с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;надбавкам и районному коэффициенту за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.Повышенные ставки НДФЛ применяют не ко всей сумме дохода, а только к превышению над пороговым уровнем | С 1 января 2025 года.Подп. «в» п. 36 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Увеличили стандартные детские вычеты по НДФЛ и предельный доход для них | Новые размеры вычетов на детей:на первого ребенка – 1400 руб.;второго ребенка – 2800 руб.;третьего ребенка – 6000 руб.;ребенка-инвалида – 12 000 руб.Лимит дохода по вычетам подняли до 450 000 руб. | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Ввели новый стандартный вычет по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО | Размер вычета по НДФЛ за знак ГТО составляет 18 000 руб. за налоговый период. Вычет вправе получить резиденты, которые успешно сдали нормативы ГТО и прошли диспансеризацию | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Ограничили применение льгот по НДФЛ при реализации долей и акций со сроком владения более 5 лет для тех, чьи доходы превышают 50 млн руб. в год | С превышения необходимо платить НДФЛ. Предельная ставка НДФЛ составит 15% (п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК) | С 1 января 2025 года.П. 27 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Повысили фиксированный размер прибыли КИК для целей НДФЛ | Размер фиксированной прибыли КИК составляет:27 990 000 руб. – для тех, кто контролирует одну КИК;52 718 000 руб. – для тех, кто контролирует две КИК;52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. – для тех, кто контролирует три КИК;52 718 000 руб. + 22 727 300 руб. – для тех, кто контролирует четыре КИК;120 899 900 руб. – для тех, кто контролирует пять и более КИК | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 40 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Региональные власти получили право увеличить понижающий коэффициент при продаже недвижимости с 0,7 до 1 для целей уплаты НДФЛ | Если цена сделки окажется ниже кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент, надо платить НДФЛ именно с кадастровой стоимости с учетом этого коэффициента (ст. 214.10 НК) | С 1 января 2025 года.П. 26 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Начнет действовать новый вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан – на уплаченные пенсионные взносы | Физлица смогут получать вычеты на уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Порядок и условия их предоставления прописали в статье 219.2 НК.Смотрите в Системе:Ввели новые вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан с 2024 года;Как получить инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ | С 1 января 2025 года – применяется к взносам, уплаченным с 1 января 2025 года. П. 7 ст. 2, п. 7 и 9 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ |
| Уточнили порядок налогообложения доходов за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации через интернет | Расширили перечень доходов от источников в РФ и доходов за границей. При соблюдении ряда условий вознаграждение за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют с помощью интернета, относится к доходам от источников в РФ | С 1 января 2025 года.П. 21 ст. 2, п. 10 ст. 13 Закона № 389-ФЗ |
| Иностранные компании наделили функциями налогового агента по НДФЛ | Иностранные юрлица обязаны исполнять функции налогового агента в отношении доходов физлиц, которые выполняют работы и услуги на территории РФ с использованием сети Интернет | С 1 января 2025 года.П. 36 ст. 2, п. 10 ст. 13 Закона № 389-ФЗ |
| Установили порядок пересчета ранее исчисленной суммы НДФЛ | Физлица при наличии оснований, влекущих перерасчет НДФЛ, вправе представить в любой налоговый орган соответствующее заявление по утвержденной форме.К заявлению можно приложить документы, подтверждающие наличие оснований для перерасчета налога. Налоговый орган должен рассмотреть заявление в течение 30 дней со дня его получения | С 1 января 2025 года.П. 25 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ Приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@ |
Страховые взносы
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Утвердили предельную базу по взносам в ИФНС на 2025 год | Новая величина базы – 2 759 000 руб. Ее применяют при расчете взносов в ИФНС на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование. Предельной величины базы для взносов на травматизм нет | С 1 января 2025 года.Постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457 |
| МСП должны считать взносы по пониженному тарифу с выплат свыше 1,5 МРОТ каждому сотруднику | Все МСП, в том числе сферы общепита, а также участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов применяют пониженный тариф 15 процентов к выплатам сотрудников свыше 1,5 МРОТ.МСП сферы обрабатывающих производств применяют пониженный тариф 7,6 процентов к выплатам сотрудников свыше 1,5 МРОТ.С выплат каждому сотруднику в пределах 1,5 МРОТ страхователи применяют общие тарифы взносов | С 1 января 2025 года.Пункт 35 статьи 1 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ. |
| Утвердили срок применения тарифа 0 процентов для судовладельцев | Продлили до 2037 года тариф взносов 0 процентов для российских судовладельцев из подпункта 4 пункта 1 статьи 427 НК. Это организации и предприниматели, которые платят за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. За исключением судов для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов, сжиженного природного газа в морских портах России.Сохранили до 2027 года тариф взносов 0 процентов для судовладельцев из подпункта 16 пункта 1 статьи 427 НК. Это организации и предприниматели –участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ, которые платят за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов | С 1 января 2025 года.Закон от 29.10.2024 № 363-ФЗ |
| Утвердили тарифы взносов на травматизм на 2025 год | Сохранили прежние тарифы взносов на травматизм. Продолжат действовать 32 тарифа в диапазоне от 0,2 до 8,5 процента. Размер тарифа, как и раньше, зависит от вида экономической деятельности организации или ИП-работодателя | С 1 января 2025 года.Закон от 26.10.2024 № 352-ФЗ |
| Приняли изменения в РСВ | Для нулевого РСВ ввели новый код категории застрахованного лица – «НВ». Его нужно указывать в разделе 3 РСВ, если в последние три месяца отчетного или расчетного периода страхователь не начислял выплат в пользу сотрудников.Внесли дополнительную графу – 141 в раздел 3 для выплат по ГПД. В ней отражают выплаты, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами.Для МСП в сфере обрабатывающих производств добавили приложение 3.1. Для них ввели новые коды:тарифа плательщика – «30»; застрахованных лиц – ПО, ВЖПО, ВППО.В приложение 5 к разделу 1 РСВ нужно вносить дополнительные сведения о каждом иностранце, который по международным соглашениям застрахован на случай ВНиМ:дату рождения;пол;код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер.Для религиозных организаций установили код тарифа плательщика – «29» и коды застрахованных лиц – ЦРО, ВЖЦР, ВПЦР.Расширили сведения, которые отражают КФХ в разделе 2 и подраздел 1 к разделу 2 РСВ | С 1 января 2025 года, начиная с отчета за I квартал 2025 года.Приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ |
| Снизили тарифы взносов для МСП из числа обрабатывающих производств с 15 до 7,6 процента с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц | Изменение не коснется тех, кто занят производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией.Чтобы производственные компании смогли применять пониженный тариф 7,6 процента, должны быть выполнены три условия:организации или ИП числятся в реестре МСП;основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть из числа видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД. Конкретный перечень видов деятельности утвердит Правительство;доход от основного вида деятельности – не менее 70 процентов за предшествующий год и каждый отчетный период нового года | С 1 января 2025 года.Подп. «г» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Продлили до 2026 года тариф 7,6 процента для НКО и благотворительных организаций на УСН | Для применения пониженного тарифа 7,6 процента обе категории страхователей должны соблюдать условия применения УСН.Кроме того, НКО обязаны следить за составом доходов. Не менее 70 процентов должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК, в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.У благотворительных организаций на УСН деятельность должна соответствовать целям из учредительных документов | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Ввели правила для применения тарифа 7,6 процента для реорганизованных ИТ-компаний | Созданные в результате слияния или реорганизованные в форме присоединения ИТ-компании в 2025 и 2026 годах вправе применять тариф 7,6 процента, если соблюдают условия о госаккредитации и доходах из пункта 5 статьи 427 НК.Дополнительное условие – все юрлица, при слиянии которых создана данная организация, либо данная организация и все присоединенные к ней юрлица применяли в 2024 году пониженный тариф 7,6 процента на основании пункта 2.2 статьи 427 НК | С 1 января 2025 года.П. 3 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Для ИТ-компаний ограничили круг лиц-разработчиков в целях применения льготы по страховым взносам | Ограничивают круг лиц, доход от реализации программ и баз данных которых ИТ-компания может учитывать для применения пониженных тарифов страховых взносов. Таким лицом не может быть иностранная организация, иностранный гражданин или лицо без гражданства. В качестве исключения допускается участие иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ | С 1 января 2025 года.Подп. «в» п. 83 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Установили тариф 7,6 процента для религиозных организаций | Тариф 7,6 процента нужно применять к выплатам сотруднику в пределах величины облагаемой базы. С выплат свыше – тариф 0 процентов.Чтобы считать взносы по данному тарифу, нужно соответствовать требованиям Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ о религиозных объединениях | С 1 января 2025 года.Подп. «а» и «г» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Для ИП утвердили размеры фиксированных страховых взносов на 2025, 2026, 2027 год | В статью 430 НК внесли размеры фиксированных страховых взносов для ИП за расчетные периоды:2025 год – 53 658 руб.,2026 год – 57 390 руб.,2027 год – 61 154 руб.;Фиксированные страховые взносы ИП платят с дохода в пределах 300 000 руб. Если доход больше, то ИП платят дополнительно пенсионные взносы в размере 1 процент с дохода, превышающего 300 000 руб. Сумма пенсионных взносов ограничена. Новые лимиты установлены:2025 год – 300 888 руб.;2026 год – 321 818 руб.;2027 год – 342 923 руб. | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 84 статьи 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Для ИП сократили срок уплаты фиксированных взносов | Крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП перенесли с 31 на 28 декабря. Первый раз уплатить взносы по новому сроку нужно в 2025 году | С 1 января 2025 года.П. 85 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Приняли форму уведомления для приостановления/возобновления применения пониженных тарифов для резидентов ТОР ДФО или свободного порта Владивосток | Приостановить применение пониженных тарифов взносов могут страхователи, которые до 1 января 2023 года получили статус резидента ТОР ДФО или свободного порта Владивосток. Срок приостановления – до трех лет. Приостановка позволяет оптимально использовать льготный период уплаты взносов по пониженным тарифам.Чтобы в 2025 году приостановить/возобновить применение пониженных тарифов, нужно подать в налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме | С 1 января 2025 года.Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-11/823@ |
| Для ИП, адвокатов, нотариусов установили срок подачи заявления для освобождения от взносов | Подать заявление об освобождении от уплаты взносов разрешили в течение трех лет с даты возникновения права на освобождение. Этот срок установили для ИП без работников, адвокатов и других лиц, занятых частной практикой, если у них есть право не платить взносы за отдельные периоды.Периоды освобождения от взносов перечислены в пункте 7 статьи 430 НК. В их числе время службы по мобилизации или по контракту, ухода за ребенком до 1,5 лет. Для освобождения от страховых взносов нужно заполнить форму заявления из письма ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14780 | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
УСН, АУСН, ЕСХН
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Утвердили новую форму декларации по налогу на УСН | Новая форма декларации по налогу на УСН отличается от прежней:1. Поправками в титульном листе и порядке его заполнения:новое поле для кода объекта налогообложения: «1» – доходы или «2» – доходы минус расходы; отсутствие поля с наименованием юрлица-представителя;правило об указании GUID при электронной доверенности2. Новым разделом 4, в котором упрощенцы из новых регионов с любым объектом смогут указать вычет по расходам на ККТ.3. Уточнениями в формулах расчета показателей разделов 1.1 и 1.2, новыми штрихкодами на листах | С отчетности за 2024 год, но не ранее 2 января 2025 годаПриказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ |
| Утвердили коэффициент-дефлятор на 2025 год в размере единицы | По общему правилу значение лимита доходов и стоимости ОС, по которым проверяют право продолжать работу на УСН, умножают на коэффициент-дефлятор текущего года (п. 2 ст. 346.12 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Но с 2025 года лимиты и так повысили. В связи с этим в Законе установили коэффициент в размере 1,0 | С 29 октября 2024 года.П. 11.1 ст.8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ в ред. подп. «д» п. 2 ст. 8 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Период, с которого утрачивается право на УСН при нарушениях условий НК, изменили с квартала на месяц | При несоблюдении лимитов или любых других условий работы на УСН плательщик теряет право на спецрежим с начала того месяца, в котором допущено нарушение (п. 4 ст.346.13 НК). С начала этого месяца надо перейти на общую систему. Раньше право на УСН утрачивались с начала квартала | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. подп. «н» п. 1 ст. 8 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ); п. 26 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Разрешили ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывать страховые взносы в периоде начисления | ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе включать в расходы отчетного периода страховые взносы за себя, «подлежащие уплате в этом периоде». Например, в 2025 году можно учесть в расходах взносы за 2025 год, даже если срок их уплаты перенесут на первый рабочий день 2026 года. Взносы, уплаченные после 31 декабря 2024 года за периоды до 2025 года, тоже будут учитываться в 2025–2027 годах вместе с подлежащими уплате.До поправки ИП на УСН могли учитывать в расходах страховые взносы, начисленные и уплаченные за себя, не раньше срока их уплаты, установленного в НК (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). До этой даты задолженность по ЕНП не возникает | С 1 января 2025 года.П. 65 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Прикрыли схему с переездом упрощенца в регион с меньшей ставкой налога | Если организация или ИП меняют адрес регистрации на регион с меньшей ставкой налога на УСН, то последующие три года они платят налог по ставке прежнего места регистрации. При переезде в регион с большей ставкой налога на УСН действует ставка нового региона (п. 2 ст. 346.21 НК) | С 1 января 2025 года.П. 28 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Разрешили упрощенцам из новых регионов уменьшать налог на УСН на стоимость ККТ | Упрощенцы из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области вправе уменьшить налог на стоимость ККТ: как при объекте «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы». Вычет можно применить как к сумме налога, так и к авансовым платежам по нему.Вычет допустим только в отношении одной ККТ стоимостью не более 28 000 руб. (с учетом расходов на установку и т. д.). Условие – регистрация ККТ в новых регионах до 31 декабря 2025 года включительно. Применить вычет можно по выбору: в 2024 или 2025 году. Если вся стоимость ККТ в одном году не учтена, вычет можно будет перенести на следующий год | С 1 января 2025 года.П. 66 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Расширили перечень доходов, которые можно не учитывать на УСН и ЕСХН | В налоговую базу не включаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд | С 1 января 2025 года.П. 61 и 64 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Запретили учитывать в расходах туристический налог на УСН и ЕСХН | Перечни налогов, которые нельзя учитывать в расходах на УСН при объекте «доходы минус расходы», а также на ЕСХН, дополнили туристическим налогом (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 23 п. 2 ст. 346.5 НК) | С 1 января 2025 года.П. 25 и 27 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| АУСН могут вводить на своей территории любые регионы | Власти региона вправе ввести АУСН законом субъекта РФ. Законы регионов должны вступать в силу не ранее чем через один месяц со дня их опубликования. Общий срок проведения эксперимента по АУСН продлили до 2027 года включительно (ст. 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ) | С 1 января 2025 года.Ст. 6 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Самозанятым ИП и упрощенцам разрешили переходить на АУСН с любого месяца | В НК установлено, что начать применять АУСН можно только с нового года, уведомив об этом налоговиков до 31 декабря. Из этого правила сделали исключение для упрощенцев (организаций и ИП) и предпринимателей на НПД – и тем и другим разрешили переходить на АУСН с любого месяца | С 1 января 2025 года.П. 2 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Уточнили лимит доходов, при котором нельзя применять АУСН | До поправок права на АУСН не было, если доходы компании или ИП за текущий календарный год превысили 60 млн руб. После принятия закона с этим же лимитом сравнивают еще и доходы за предшествующий переходу календарный год. То есть порядок перехода на этот спецрежим ужесточается | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 1 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Прописали кассовый метод для даты получения доходов по посредническим договорам на АУСН | Кассовый метод учета доходов закрепили для принципала, доверителя либо комитента. При этом уточнили, что АУСН не вправе применять поверенные, комиссионеры, агенты – те, кто ведет деятельность в интересах другого лица | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 1, п. 4 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Предусмотрели обмен сведениями по АУСН между налоговиками и операторами электронных площадок | Прописали, в какие сроки и по какой форме операторы электронных площадок должны передавать налоговикам сведения о плательщиках АУСН. Ранее порядок не был установлен | С 1 января 2025 года.Подп. «г» и «д» п. 1, п. 9 ст. 9, ст. 2, п. 5 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Уточнили налоговый период для вновь созданных компаний и ИП на АУСН | Если компания или ИП уведомили о применении АУСН в следующем месяце после постановки на учет в налоговой инспекции, то для них первый налоговый период – срок с даты постановки на учет до конца календарного месяца, в котором плательщик предоставил такое уведомление | С 1 января 2025 года.П. 6 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| На АУСН разрешат учитывать наличные расходы без применения ККТ | Учитывать наличные расходы на АУСН можно будет на основании данных, внесенных в личный кабинет налогоплательщика, без применения ККТ. Сейчас такой способ учета предусмотрен только для наличных доходов. Расходы принимать к учету только при условии применения ККТ | С 1 января 2025 года.Подп «б» п. 8 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Повысили лимиты для работы на УСН | Лимиты по доходам на УСН увеличили до 450 млн руб., остаточную стоимость основных средств – со 150 млн до 200 млн руб., численность работников – со 100 до 130 человек | С 1 января 2025 года.П. 73 и 74 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Исключили высокотехнологичное оборудование из перечня основных средств, учитываемых при расчете лимита стоимости ОС | При расчете лимита стоимости основных средств не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования, которое входит в перечень, утвержденный Правительством | С 1 января 2025 годаП. 62 ст. 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Повысили лимит по доходам для перехода на УСН | Базовый порог доходов для перехода на упрощенку подняли с 112,5 млн до 337,5 млн руб. | С 1 января 2025 года.П. 73 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Обязали платить НДС упрощенцев с доходом свыше 60 млн руб. | Упрощенец вправе выбрать сам ставку НДС:20 процентов плюс право на вычет;5 процентов без права на вычет (для доходов до 250 млн руб.);7 процентов без права на вычет (для доходов до 450 млн руб.) | С 1 января 2025 года.П. 1 и 5 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Отменили повышенные ставки на УСН | Остались прежние ставки, которые теперь не зависят от суммы дохода: при объекте «доходы» – 6 процентов, при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов | С 1 января 2025 года.П. 75 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Ювелирам, работающим с серебром, вернули право на УСН и АУСН | Производителям и продавцам изделий из серебра вернули право на УСН и АУСН. На АУСН переход возможен только с 1 января 2025 года. На УСН можно было перейти задним числом с 1 января 2024 года, подав заявление не позднее 31 марта 2024 года. Те, кто не успел это сделать, вправе перейти на УСН с 1 января 2025 года. Для этого надо подать заявление о смене налогового режима не позднее 31 декабря 2024 года | С 1 января 2025 года – в части АУСН, с 23 марта 2024 года – в части УСН.Закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ |
| Истек период, на который НК позволял властям регионов снижать до нуля налоговые ставки для новых регионов | В Донецкой Народной Республике и Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областях на период 2023–2024 годов власти регионов были вправе понижать ставки налога на УСН до 0 процентов для разных категорий плательщиков при любом объекте обложения | С 1 января 2025 года.П. 3.1 ст. 346.20 НК |
| Продлили до 2027 года действие нормы, которая позволяет вводить в субъектах РФ налоговые каникулы с нулевой ставкой налога для начинающих ИП | Норма должна была утратить силу с 2025 года, но ее продлили. По ней региональные власти вправе предоставлять налоговые каникулы начинающим ИП – устанавливать для них нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов. Льгота действует для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.20 НК) | С 1 января 2025 года.П. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ред. ст. 5 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
Патентная система налогообложения (ПСН, патент)
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Ввели новое условие для утраты права на ПСН | С 2025 года право на применение патентной системы утрачивают те ИП, чьи доходы превысят лимит 60 млн руб. за текущий или предшествующий годы. Ранее учитывали доход только за текущий год | С 1 января 2025 года.Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Разрешили ИП из новых регионов уменьшать налог на ПСН на стоимость ККТ | Предприниматели на патенте из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области вправе уменьшить налог на стоимость ККТ. Об этом надо уведомить налоговиков.Вычет допустим только в отношении одной ККТ стоимостью не более 28 000 руб. (с учетом расходов на установку и т. д.). Условие – регистрация ККТ в новых регионах до 31 декабря 2025 года включительно. Применить вычет можно по выбору: в 2024 или 2025 году. Если вся стоимость ККТ в одном году не учтена, вычет можно будет перенести на следующий год | С 1 января 2025 года.П. 69 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Истек период, на который НК позволял властям регионов снижать до нуля налоговую ставку для новых регионов | В Донецкой Народной Республике и Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областях на период 2023–2024 годов власти регионов были вправе понижать ставку налога до 0 процентов для разных категорий плательщиков | С 1 января 2025 года.П. 2.1 ст. 346.50 НК |
| Продлили норму, которая дает право регионам, вводить налоговые каникулы с нулевой ставкой налога для начинающих ИП | Начинающим ИП региональные власти вправе предоставлять налоговые каникулы до 2027 года – установить нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов. Данное право действует для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК) | С 1 января 2025 года.П. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ред. ст. 5 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Ювелирам, которые работают только с серебром, вернули право на ПСН | Производителям и продавцам изделий из серебра вернули право на патент. Переход на спецрежим возможен с 1 января 2025 года. Как подать заявление для перехода – в рекомендации | С 1 января 2025 года.Закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ |
Акцизы
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Утвердили новые форму, формат и порядок заполнения декларации по акцизам на табак (табачные изделия) и другую табачную продукцию | В новой декларации нужно отражать операции с новыми видами подакцизных товаров: никотиновым сырьем и бестабачной никотинсодержащей смесью для нагревания. Им присвоили новые коды – 474 и 475 соответственно.Из декларации исключили упоминание об электронных системах доставки никотина, которые не признаются подакцизным товаром с 01.03.2024 (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1221). В связи с этим отменили коды 470 «Электронные системы доставки никотина» и 473 «Устройства для нагревания табака» | С отчетности за февраль 2025 года.Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/815@ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по акцизам на этиловый спирт, алкоголь, сахаросодержащие напитки, виноград | Помимо новых штрихкодов, в обновленной форме декларации изменили разделы 1 и 2. Например, в разделе 1 переименовали строку 050. В данной строке нужно указывать сумму акциза, подлежащую возмещению из бюджета (в рублях), а не к уменьшению.Строку 055 из раздела 1 декларации исключили. В разделе 2 декларации переименовали подраздел 2.4. Его новое название «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета» | С отчетности за февраль 2025 года. Приказ ФНС от 04.10.2024 № ЕД-7-3/694@ |
| Проиндексировали ставки акцизов на 2025 год | Ставки на все виды подакцизных товаров повысили по сравнению с 2024 годом. При этом ставки повышали несколько раз. Например, ставка на сигареты и папиросы составляет 2945 руб. за 1000 шт. плюс 18 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4000 руб. за 1000 шт. Ставка на сахаросодержащие напитки выросла с 7 до 10 руб. за 1 литр | С 1 января 2025 года.Законы:от 29.10.2024 № 362-ФЗ;от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Уточнили условия признания сахаросодержащих напитков подакцизным товаром | Под акцизы подпадают сахаросодержащие напитки с количеством углеводов более 2 граммов на 100 мл напитка. При этом подакцизными признают напитки, которые упакованы не только в потребительскую, но и в транспортную упаковку | С 1 января 2025 года.П. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Установили порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из стран ЕАЭС через посредников (комиссионеров, поверенных, агентов), действующих в интересах иностранного продавца | При заключении договора на продажу подакцизных товаров в России между иностранным продавцом из стран ЕАЭС и посредником, действующим в его интересах, уплата акциза в бюджет возлагается на посредника.Налог посредник перечисляет в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет соответствующих товаров (абз. 3 п. 1 ст. 186 НК). Эти правила действуют в отношении товаров, которые приняты на учет посредником начиная с 01.01.2025 | С 1 января 2025 года.Ч. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ |
| Расширили перечень подакцизных товаров | В перечень включили:фармацевтическую субстанцию спирта этилового;никотиновое сырье;бестабачную никотинсодержащую смесь.Подакцизным товаром признается не только природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, но и природный газ для производства аммиака. Также установили налоговые ставки на новые подакцизные товары и правила применения налоговых вычетов. Не признаются подакцизным товаром лекарственные средства и (или) лекарственные препараты, предусмотренные перечнями фармацевтической продукции | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Изменили перечень подакцизных операций | В перечень включили:получение (оприходование) фармацевтической субстанции спирта этилового организацией, имеющей свидетельство на производство фармацевтической продукции;получение природного газа для производства аммиака.Также установили порядок определения налоговой базы по акцизам в отношении данных операций и правила применения налоговых вычетов.При этом в статью 183 НК включили новые операции, которые освобождены от акцизов (новые подп. 27-29 п. 1 ст. 183 НК) | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Изменили коэффициент Кв для вин и спиртных напитков | Коэффициент Кв используют при определении суммы налоговых вычетов (п. 31 ст. 200 НК). Например, в 2025 году при использовании винограда для производства реализованных на территории РФ в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла показатель составил 0,8644 | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Дополнили правила выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом | Свидетельство вправе получить организации, которые производят лекарства и медицинские изделия по утвержденным перечням, и используют в качестве сырья фармацевтическую субстанцию спирта этилового (ст. 179.2 НК) | С 1 января 2025 года.П. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Уточнили порядок применения налоговых вычетов | Налогоплательщики по операциям с прямогонным бензином, которые поименованы в пункте 15 статьи 200 НК, вправе включить в сумму вычетов технологические потери, возникающие в процессе производства.При производстве продукции нефтехимии сумму вычета увеличивается на величину, определяемую как произведение 12 575 и количества тонн прямогонного бензина, использованного в производстве | С 1 января 2025 года.П. 5 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Налогоплательщики по операциям с нефтяным сырьем, которые поименованы в пункте 27 статьи 200 НК, показатель ЦАБэксп определяют с учетом ставки акциза ААБ, действовавшей в 2024 году для автомобильного бензина класса 5 и равной 15 048 рублям за 1 тонну. Показатель ЦДТэксп определяют с учетом ставки акциза Адт, действовавшей в 2024 году для дизельного топлива класса 5 и равная 10 425 рублям за 1 тонну | ||
| Установили сроки подачи декларации по акцизам и уплаты налога для налогоплательщиков, которые ведут операции с фармацевтической субстанцией спирта этилового | Подать декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты акциза по операциям, которые указаны в подпункте 20.2 пункта 1 статьи 182 НК (новый п. 5.2 ст. 204 НК).Срок уплаты акциза зависит от того, какие товары произвели (новый п. 3.5 ст. 204 НК) | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
НДПИ
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по НДПИ | В раздел 3 декларации включили подразделы 3.2 и 3.3. В них указывают информацию для определения показателей Ккг2023 и Ккг2024 при добыче горючего природного газа.Подраздел 5.1.1 декларации дополнили сведениями для расчета налога при добыче полупродуктов с драгоценными металлами | С отчетности за январь 2025 года.Приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@ |
| Повысили ставки на отдельные виды добытых полезных ископаемых | Налоговую ставку при добыче алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней повысили с 8 до 8,4 процента, а на железную руду – с 4,8 до 6,7 процента. Надбавка к НДПИ на золото установлена в размере 10 процентов от превышения мировой цены над уровнем 1900 долларов за тройскую унцию.Ставки для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд установили в размере 1 руб. за тонну. При этом ставку нужно умножать на новый коэффициент Кфр.Кроме того, уточнили порядок расчета коэффициентов:КЖР (ст. 342.9 НК);КМКР (ст. 342.10 НК);КУГ (ст. 342.11 НК);ККС (ст. 342.12 НК) | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Уточнили порядок определения налоговой базы по НДПИ на новом морском месторождении углеводородного сырья | Налоговую базу по новым месторождениям, расположенным на 50 и более процентов своей площади в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (за исключением нового месторождения, указанного в абз. 2 подп. 5 п. 1 ст. 11.1 НК), определяют до истечения 144 календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья. Эта дата должна относиться к периоду до 1 января 2020 года включительно | С 1 января 2025 года.П. 20 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Дополнили правила определения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц) | При добыче углеводородного сырья из залежей, отнесенных к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, коэффициент Кц равен нулю, если соблюден ряд условий | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 21 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Изменили правила расчета показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм) | Коэффициент ФМ, который участвует в расчетах показателя Дм, рассчитывают по новой формуле.Показатели в формуле: П – ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, действовавшая в налоговом периоде и выраженная в долларах США за 1 тонну;P – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю по данным ЦБ, которое рассчитывают по правилам пункта 3 статьи 342 НК | С 1 января 2025 года.П. 22 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
Имущественные налоги
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Установили налоговые льготы по налогу на имущество для объектов электроэнергетики | Воспользоваться новыми льготами вправе две категории предприятий. Системообразующие и обычные территориальные сетевые организации. Льгота действует в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно. Льготу также применяют к кабельным линиям электропередачи и оборудованию для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения (новый п. 21.1 ст. 381 НК).Производители электроэнергии из возобновляемых источников. Льготу по налогу на имущество такие организации вправе применить в отношении имущества, которое входит в состав солнечных электростанций (новый п. 21.2 ст. 381 НК) | С 1 января 2025 года.П. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Повысили ставки по дорогостоящей недвижимости и земельным участкам | Собственники участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. не смогут применять льготную ставку земельного налога 0,3 процента. Местные власти на такие участки смогут устанавливать ставку до 1,5 процента. При этом пониженную ставку 0,3 процента сохранят независимо от цены для участков:сельхозназначения и земель, которые входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Установили порядок пересчета ранее исчисленных сумм имущественных налогов физлиц | Физлица при наличии оснований, влекущих перерасчет транспортного налога, земельного налога или налога на имущество, вправе представить в любой налоговый орган соответствующее заявление по утвержденной форме.К заявлению можно приложить документы, подтверждающие наличие оснований для перерасчета вышеуказанных налогов. Налоговый орган должен рассмотреть заявление в течение 30 дней со дня его получения | С 1 января 2025 года.П. 70, 75 и 78 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ Приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@ |
Туристический налог
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Ввели туристический налог | Местные власти получили право вводить на своих территориях туристический налог вместо курортного сбора.Уплачивать новый налог обязаны организации и физлица, которые оказывают физлицам услуги по предоставлению мест для временного проживания, например, гостиницы | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Уточнили правила исчисления, уплаты и учета туристического налога | Плательщиками туристического налога признаются санатории. Они исчисляют туристический налог в размере минимального налога. Туристический налог перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Включить налог в расходы при применении УСН или ЕСХН нельзя.Кроме того, из НК исключили условие о том, что сумма налога должна быть выделена в документах отдельной строкой | С 1 января 2025 года.Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
Как избежать пристального внимания контролирующих органов и избежать постоянных проверок? Передайте ведение учета на аутсорсинг в Главбух Ассистент от 18 720 рублей. Наши специалисты — это аттестованные бухгалтеры, юристы, бывшие сотрудники ФНС. За годы работы во всех регионах мы наладили тесные связи с налоговиками всех рангов, знаем все нюансы налоговых требований. А еще Главбух Ассистент предоставляет страховку от штрафов на 100 млн рублей: если вы получаете штраф — мы оплатим его за двое суток. Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.
Другие налоговые изменения
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
| Налоговая амнистия | ||
| Объявили налоговую амнистию за дробление бизнеса | Компании получат налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022–2024 годах при условии добровольного отказа от подобных схем в 2025 и 2026 годах. Для этого нужно рассчитать и уплатить налоги исходя из объединенного дохода всей группы | С 1 января 2025 года.Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Зарплата | ||
| Увеличили МРОТ | МРОТ составляет 22 440 руб. в месяц. Он влияет на расчет зарплаты, отпускных, пособий | С 1 января 2025 года.Закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ |
| Пособия | ||
| Обязали СФР платить пособие на погребение напрямую физлицам | Работодателям больше не придется платить пособие, предъявлять в СФР документы и получать возмещение расходов. Работники смогут сами подавать заявление на пособие через портал госуслуг или лично в СФР | С 1 января 2025 года.Закон от 25.12.2023 № 635-ФЗ |
| Для ритуальных бюро установили новые правила предоставления услуг по погребению | Ритуальное бюро окажет услуги по погребению, если гражданин представит выписку о выборе получения услуг из СФР. Чтобы получить ее, гражданин обращается в СФР лично или электронно через портал госуслуг | |
| ЕНС | ||
| Утвердили контрольные соотношения для проверки уведомлений по ЕНП | Уведомления об исчисленных налогах и взносах инспекторы будут проверять по контрольным соотношениям. С даты вступления в силу приказа ФНС при нарушении контрольных соотношений уведомление будет считаться непредставленным (п. 9 ст. 58 НК). Поэтому с 1 января 2025 года возможно привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК за непредставление уведомления.В целом контрольные соотношения из приказа повторяют КС, рекомендованные письмом ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@ (действуют до 1 января 2025 года) | С 1 января 2025 года.Приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ |
| Дополнили перечень платежей, которые не входят в состав ЕНП | Исключили из состава ЕНП страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов и работников организаций угольной промышленности. Перечни плательщиков таких страховых взносов устанавливаются законами от 27.11.2001 № 155-ФЗ, от 10.05.2010 № 84-ФЗ. Все эти платежи нужно перечислять на отдельные КБК | С 1 января 2025 года.Подп. «б» п. 9 ст. 1 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗП. 2 ст. 1 Закона от 29.10.2024 № 362-Ф |
| ЭДО с ИФНС | ||
| Отменили электронную квитанцию о приеме сообщения от ИФНС | Электронные документы из налоговой будут считаться полученными на шестой день после даты отправки, указанной в уведомлении от оператора электронного документооборота. Оператор должен отправить уведомление в ИФНС не позднее следующего дня после отправки документа налогоплательщику | С 8 февраля 2025 годаП. 6, 8, подп. «б» п. 20 ст. 1, п. 3 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Первичные документы | ||
| Изменили требования к сопроводительным документам при перевозке алкоголя | Сопроводительные документы при перевозке алкоголя нужно оформлять в электронном виде. Содержание и порядок использования сопроводительных документов должно утвердить Правительство.До 1 сентября 2026 года в качестве сопроводительных документов допускается использовать товарно-транспортную накладную на бумаге | С 1 марта 2025 года.П. 3 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 03.04.2023 № 108-ФЗ, ст. 2 Закона от 29.05.2024 № 102-ФЗ |
| Госпошлина | ||
| Ввели новые госпошлины и повысили пошлины за сделки с дорогой недвижимостью | Госпошлина за государственный кадастровый учет созданных объектов недвижимости без одновременной государственной регистрации прав:для физлиц – 2000 руб.;организаций – 22 000 руб. | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 57 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Госпошлина за государственный кадастровый учет в связи с изменением сведений об объекте недвижимости:для физлиц – 1000 руб.;организаций – 2000 руб. | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 57 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ | |
| Госпошлина за госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости зависит от стоимости объекта недвижимости.Для физлиц:при кадастровой стоимости до 20 млн руб. – 4000 руб.;при кадастровой стоимости более 20 млн руб. – 0,02 процента кадастровой стоимости, но не менее 0,02 процента цены сделки и не более 500 000 руб. руб.Для организаций:при кадастровой стоимости до 22 млн руб. – 44 000 руб.;при кадастровой стоимости более 22 млн руб. – 0,2 процента кадастровой стоимости, но не менее 0,2 процента цены сделки и не более 1 000 000 руб. | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 57 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ | |
| Госпошлина за одновременный кадастровый учет и регистрацию прав на созданные объекты недвижимости зависит от стоимости объекта недвижимости.Для физлиц:при кадастровой стоимости до 20 млн руб. – 6000 руб.;при кадастровой стоимости более 20 млн руб. – 0,02 процента кадастровой стоимости, но не менее 0,02 процента цены сделки и не более 500 000 руб. + 2000 руб.Для организаций:при кадастровой стоимости до 22 млн руб. – 66 000 руб.;при кадастровой стоимости более 22 млн руб. – 0,2 процента кадастровой стоимости, но не менее 0,2 процента цены сделки и не более 1 000 000 руб. + 22 000 руб. | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 57 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ | |
| Постановка на учет в ИФНС | ||
| Обновили форму, формат и порядок уведомления о выборе ИФНС для постановки на учет по месту нахождения одного из подразделений | Уведомление 1-6 Учет представляют, чтобы поставить несколько обособленных подразделений, находящихся в муниципальном образовании, но на территории разных инспекций, на учет в одну ИФНС. В обновленной форме всего одна страница. Больше не нужно указывать подробные сведения о подразделениях | С 1 января 2025 года.Приказ ФНС от 15.04.2024 № ЕД-7-14/306@ |
| Консолидированная отчетность | ||
| Обязали АО с госучастием (АО, ОАО и ПАО), ФГУПЫ и госкорпорации составлять и сдавать промежуточную консолидированную отчетность в Минфин и Росимущество | Промежуточную консолидированную отчетность (КФО) за три, шесть и девять месяцев, а также годовую КФО вместе с аудиторским заключением за 2025 год готовят ФГУПы, госкомпании и корпорации, а также АО с акциями, которые находятся в федеральной собственности.Важно! Новые правила не для всех. Конкретные организации указаны Правительством в его распоряжении. Сдача промежуточной КФО и годовой КФО с АЗ – в формате pdf. Как технически это организовано, на данный момент уточняет редакция Системы Главбух у ведомств в официальных запросах. Информация будет обновлена после ответа Минфина и Росимущества | С 1 января 2025 года.Распоряжение Правительства от 02.09.2024 № 2405-р |
| Статотчетность | ||
| Самозанятых обязали сдавать статистические данные | В состав респондентов включили самозанятых, адвокатов, нотариусов и иных частнопрактикующих лиц | С 1 января 2025 года.Подп. «а» п. 7 ст. 2 Закона от 22.07.2024 № 206-ФЗ |
| Установили порядок сбора статистических данных у субъектов МСП | Сбор статистической информации у субъектов малого бизнеса ограничили. Субъекты малого бизнеса будут предоставлять только сведения из перечня, который утвердит Правительство. Представлять статотчетность нужно через информсистему «Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных» | С 1 января 2025 года.Ст. 1 Закона от 22.07.2024 № 206-ФЗ |
| ККТ | ||
| Ввели еще один способ передачи чека покупателю | Продавцы смогут направлять покупателям чеки в электронном виде на сервис ФНС «Мои чеки онлайн». Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Уточнили правила передачи электронных чеков | Покупатель вправе сообщать продавцу, что ранее представленные номер телефона или электронная почта больше не применяются для получения чеков. Такие сведения покупатель сможет изменить на актуальные, сообщив продавцу верные данные. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Уточнили, когда нужно сформировать и направить чек при передаче товаров, работ, услуг, если расчет производится без взаимодействия продавца и покупателя, кроме расчетов в интернете | Чек нужно пробить и направить покупателю не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара, результата выполненной работы, оказанной услуги. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Прописали правила передачи чека ККТ в общепите | При оплате услуг общепита чек нужно пробить на бумаге и передать его покупателю после того, как он попросил счет, и до совершения платежа. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Уточнили требования к оформлению фискальных документов | ФНС предоставили право утверждать дополнительные требования к качеству печати и размеру символов фискальных документов, качеству печати и размеру QR-кода на бумажных чеках, а также качеству и времени отображения QR-кода на дисплее автоматического устройства. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Дополнили перечень организаций и ИП, освобожденных от ККТ | Разрешили работать без кассы ИП, оказывающим на основании лицензии образовательные услуги и услуги в сфере физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.На рынках и ярмарках могут не применять ККТ при определенных условиях организации и ИП на ЕСХН, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, ИП на ПСН с видами деятельности, установленными подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46–48, 50–56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 НК. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗЗакон от 08.08.2024 № 273-ФЗ |
| Упростили правила регистрации (перерегистрации) ККТ | Заявление в электронном виде можно подать еще и через портал госуслуг и изготовителя ККТ.Можно не передавать в налоговый орган сведения из отчета о регистрации, если такой отчет передан через ОФД.При перерегистрации ККТ в связи с заменой ФН вместо заявления можно направить через ОФД отчет об изменении параметров регистрации.Сократили до пяти дней срок направления карточки о регистрации, перерегистрации, снятии с учета ККТ. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.С 1 сентября 2025 года (в части новых способов подачи заявления).Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Ввели новое основание для снятия с учета ККТ | Инспекторы принудительно снимут ККТ с учета, если организация или ИП не предоставит доступ к кассовому аппарату. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Уточнили правила о месте нахождения ККТ | ККТ должна находиться непосредственно в месте взаимодействия с покупателем. В общепите касса может находиться в месте хранения наличных денег. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| ФНС будет взаимодействовать при контроле за ККТ с другими органами | ФНС будет передавать данные о применении ККТ в Роспотребнадзор и получать сведения о безналичных платежах от операционного центра национальной системы платежных карт и платежного клирингового центра. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ |
| Ужесточили контроль за ККТ на рынках и ярмарках | Торговое место продавцу не предоставят, если у него нет зарегистрированной ККТ. Это будут контролировать управляющие рынками.Также управляющие обязаны ежемесячно проверять наличие зарегистрированной ККТ. Если кассы нет, приостановят торговлю. Если нарушение не устранить через 15 дней, с продавцом расторгнут договор о предоставлении торгового места. Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 годаЗакон от 08.08.2024 № 273-ФЗ |
| Ввели административную ответственность управляющих рынками за предоставление торгового места без ККТ и отсутствие дальнейшего контроля за применением ККТ | За нарушение управляющим организациям грозит предупреждение или штраф в размере:от 40 000 до 50 000 руб. – на должностных лиц;от 100 000 до 300 000 руб. – на юридических лиц.При повторном нарушении штрафы составят:от 50 000 до 80 000 руб. – на должностных лиц;от 300 000 до 1 000 000 руб. – на юридических лиц.Подробнее – в рекомендации | С 1 марта 2025 года.Закон от 08.08.2024 № 284-ФЗ |
| Продлили отсрочку по применению ККТ отдельным организациям и ИП из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей | Правительство установило новые сроки применения ККТ. Организации на УСН или ЕСХН с наемными работниками должны применять ККТ с 1 марта 2025 года. ИП с работниками на любом налоговом режиме – с 1 мая 2025 года.ИП без работников на ОСНО должны применять ККТ с 1 июня 2025 года, на УСН – с 1 июля 2025 года, на ЕСХН или патенте – с 1 августа 2025 года | С 25 августа 2024 года.Постановление Правительства от 17.08.2024 № 1104 |
| Единая (упрощенная) декларация | ||
| Изменили порядок представления единой (упрощенной) декларации | Единую (упрощенную) декларацию нужно сдавать только за первый период, в котором не было движения денег и объектов обложения НДС и налогом на прибыль, а не ежеквартально. Срок по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля, по НДС — не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала.Предусмотрели переходный период. Если по старым правилам до 20 января 2025 года сдадите единую (упрощенную) декларацию за периоды 2024 года, больше сдавать ее не нужно | С 1 января 2025 года.Пункт 22 статьи 1, пункт 3 ст. 17, пункт 5 статьи 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Изменили порядок камеральной проверки единой (упрощенной) декларации | Камеральную проверку единой (упрощенной) декларации за налоговые периоды истекшего календарного года проведут в трехмесячный срок, начиная с 1 февраля следующего года.При реорганизации или ликвидации организации трехмесячный срок проверки отсчитывается с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ | С 1 января 2025 года.Пункт 27 статьи 1, пункт 5 статьи 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
| Проверки, штрафы, пени | ||
| ФНС утвердила новую форму жалобы на действия налогового органа | Изменений в форме жалобы немного. В новой форме будет больше оснований для подачи жалобы | С 1 января 2025 года.Приказ ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@ |
| Мораторий на начисление пеней при положительном сальдо ЕНС закрепили в НК | Пени не начисляют на сумму недоимки, которая не превышает положительное сальдо ЕНС в соответствующий календарный день просрочки, увеличенное на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога | С 1 января 2025 года.Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
| Утвердили особый порядок расчета пеней на 2025 год | В 2025 году порядок расчета пеней для организаций будет зависеть от продолжительности недоимки. Пени рассчитают:за первые 30 календарных дней просрочки (включительно) — исходя из 1/300 ключевой ставки;с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ключевой ставки;начиная с 91-го дня просрочки – снова исходя из 1/300 ключевой ставки. | С 1 января по 31 декабря 2025 года.Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
Читайте еще по теме:
2 недели назад
Рубрики:
#изменения #ИП #налоги #Налоги и отчетность #НДС #НДФЛ #ООО #страховые взносы #УСН
