Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2022 году - Главбух Ассистент

Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2022 году

Рассказали, какие расходы можно учитывать упрощёнцам в 2022 году и как правильно это сделать, чтобы снизить налог.

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он необоснованно занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Учет расходов зависит от объекта УСН. Если компания выбрала в качестве объекта «доходы», она может уменьшить налог только на расходы по налоговому вычету.

Компании на объекте «доходы минус расходы» могут снизить налоговую базу на расходы из перечня, утвержденного в ст. 346.16 НК. В прошлом году этот перечень был расширен и расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН, стало больше. Разберем, какие расходы точно можно учесть при том и другом объекте.

Какие расходы снизят налог по УСН «доходы минус расходы»

Категория

Расходы

Пример

Имущество и права

  • Расходы на основные средства, их модернизацию и ремонт
  • Сырье, материалы, товары для перепродажи, их доставка и хранение
  • Покупка нематериальных активов, НИОКР, исключительных прав на изобретения и промышленные образцы
  • Патенты
  • Содержание служебного транспорта
  • Канцтовары
  • Пожарная безопасность и охрана имущества
  • Строительство новых производств, цехов, агрегатов
  • Покупка, аренда, техобслуживание и ремонт ККТ
  • Обработка фискальных данных по онлайн-кассам
  • Гарантийный ремонт
  • Сертификация, обязательная оценка и экспертиза для получения лицензий

ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» закупил канцтовары и оплатил аренду ККТ. Расходы на канцтовары и аренду ККТ он должен учесть в расходах

Расходы на работников

  • Зарплата, надбавки и доплаты, производственные премии, отпускные и больничные
  • Оплата командировок, в том числе суточные, расходы на проезд и проживание
  • Спецодежда и обязательные медосмотры
  • Независимая оценка и повышение квалификации, обучение
  • Обязательные страховые взносы
  • Дезинфекция помещений и покупка средств защиты

Компания «Ромашка» 6 мая 2022 года выплатила работникам зарплату за апрель и перечислила в бюджет страховые взносы за этот месяц. После расчета зарплату, НДФЛ и страховые взносы можно учесть в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Стоимость работ и услуг

  • Аренда, лизинг
  • Уборка производственных помещений
  • Коммунальные услуги
  • Услуги связи
  • Покупка ПО, электронной подписи, создание и обновление сайта
  • Банковские комиссии и проценты по кредитам
  • Реклама
  • Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
  • Услуги нотариуса
  • Обязательные взносы на страхование, в том числе ОСАГО
  • Судебные расходы и арбитражные сборы
  • Взносы в саморегулируемые организации

Компания в апреле 2022 года оплатила аренду офиса вместе с коммуналкой, а также заплатила за ежемесячные услуги аутсосирговой бухгалтерии. Все эти расходы он сможет учесть и предоставить к вычету

Платежи в бюджет

  • Входной НДС, который уплатили поставщикам
  • Налоги и сборы

Исключение: авансы и налог по УСН, их учесть нельзя

  • Госпошлины, таможенные платежи при ввозе товаров в Россию, плата в систему «Платон» и торговый сбор
  • Взнос за негативное воздействие на окружающую среду

Предприниматель на упрощенке «доходы минус расходы» перечислил в бюджет налог по УСН и налог на имущество. Учесть в расходах он сможет только налог на имущество

Уменьшить налоговую базу можно также на сумму прошлых убытков и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом. 

Например, компания за 2021 год перечислила в бюджет минимальный налог в размере 50 000 рублей. При расчете реального налога по ставке 15% сумма к уплате за этот период составила 40 000 рублей. Эту разницу компания может учесть в расходах и снизить налоговую базу по УСН за 2022 год на 10 000 рублей.

Условия списания расходов

Эксперты напоминают: расходы можно учесть, если они обоснованы, оплачены и подтверждены документами. Также должна быть погашена задолженность перед контрагентом.

Обоснованные расходы — это затраты, которые направлены на получение дохода. Например, компания купила товары, которые планирует перепродать и получить выручку. Расходы на такую покупку обоснованы и их можно списать — при выполнение двух других обязательных условий. Покупка товаров с благотворительной целью не будет считаться обоснованной: нет доходов, значит, и расходы учесть не получится.

Оплаченные расходы — те, что уже совершены. Компания может признать расходы только после того, как оплатила долг перед поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Погасить задолженность можно как деньгами, так и актом взаимозачета или передачей имущества в счет долга.

Подтвержденные расходы — затраты, подкрепленные первичными и прочими документами. Какие именно нужны документы для подтверждения, зависит от вида расхода. Например, чтобы подтвердить расходы на товары, компания должна иметь на руках договор и накладную от подрядчика, а оплату услуг подтвердят договор и акт от подрядчика и исполнителя.

Частные условия списания расходов:

Стоимость сырья и материалов можно учесть как расходы после оплаты и оприходования. При этом не нужно ждать, когда материалы передадут в производство.

Расходы на работы и услуги не стоит учитывать сразу после оплаты — дождитесь окончания работ. Для подтверждения вам нужно получить от контрагента подписанный акт выполненных работ или оказанных услуг.

Покупку товаров можно списать в расходы после оплаты и реализации. Выручки от реализации дожидаться не нужно. Например, если компания оплатила товары 15 мая 2022 года, а продавать начала 1 июня, то включить в расходы стоимость оплаченных товаров она может 1 июня.

Если вы купили товары у компании, которая платит НДС, то входной налог также включите в расходы в тот же день, но пропишите отдельной строкой в книге учета.

А вот стоимость доставки и хранения товаров включите в расходы сразу после оплаты.

Расходы на основные средства компания имеет право учесть после того, как ввела объекты в эксплуатацию и оплатила — полностью или частично.

Зарплату, НДФЛ, алименты можно учесть в расходах на оплату труда на дату выплаты или перевода работнику. В книге учета доходов и расходов пропишите их отдельными строками. Аванс можно учесть в расходах только в последний день месяца, когда начислите зарплату. 

Расходы на налоги и взносы можно списать в день, когда вы перевели необходимую сумму в бюджет. 

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент: вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. 

Какие уменьшить налоговую базу на УСН «доходы»

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Но можно снизить налог за счет вычетов — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия из средств работодателя.

Важно! В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ, но не может учитывать доплаты к больничному. 

Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога или авансового платежа. Если сумма страховых взносов и пособий превышает ограничение, размер вычета можно рассчитать по формуле:

Вычет = Налог × 50%

Исключение — ИП без работников, они могут уменьшить налог до нуля.

Пример

Организация на УСН «доходы» в мае 2022 года погасила недоимку по страховым взносам за предыдущие налоговые периода в размере 4 000 рублей, а также начислила работнику пособие за первые три дня больничного — 2 000 рублей, из которых: 


1 740 рублей — выплатила на руки сотруднику
260 рублей —  уплатила в бюджет НДФЛ. 

Также компания начислила работнику доплату до среднего заработка — 3 000 рублей.

Итого к вычету по налогу по УСН компания может включить взносы и больничное пособие с НДФЛ — 6 000 рублей. Важно также убедиться, что такой вычет не превышает 50% от налоговой базы.

Если вы не включили уплаченные в январе–июне взносы и больничные пособия в вычет за полугодие, можете учесть их в вычете за девять месяцев.

Условия учета вычетов на УСН при объекте «доходы»

Упрощенец на объекте «доходы» обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

  • по начислениям и выплатам заработной платы;
  • по утвержденным авансовым отчетам;
  • по расходам на случай встречной проверки контрагента и т. п.

Все нюансы учета расходов на упрощёнке мы собрали в удобной таблице. скачайте и используйте:

.

Вас заинтересуют статьи