Президент утвердил масштабные изменения по налогам на 2023 и 2024 год. Что меняется для бизнеса

Президент подписал новые поправки в НК (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это 300 страниц текста, поэтому эксперты аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент выбрали для предпринимателей и собственников бизнеса главное. Посмотрите, что меняется, как было и как стало.

Изменения с 31 июля 2023 года

Компании временно не смогут зачесть переплату на ЕНС в счет налогов третьего лица

Как повлияет на бизнес: стало хуже

Как было. Если у компании есть положительное сальдо на ЕНС, она вправе за счет этих денег заплатить налоги за другую компанию (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК)

Как стало. Направлять переплату на ЕНС в счет налогов другой компании запретили до конца 2023 года. Ограничение уже действует и продлится до 31 декабря 2023 года.

Источник: ст. 10 и ч. 1 ст. 13 Закона № 389-ФЗ

Изменения с 31 августа 2023 года

Продлили лимит учета убытков прошлых лет

Как повлияет на бизнес: стало хуже

Как было. Ранее срок его применения был ограничен 31 декабря 2024 года включительно. Это ограничение не распространяется на особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Как стало. Лимит по учету убытков прошлых лет в размере 50% от налоговой базы продлили до конца 2026 года. 

Источник: Пункт 58 статьи 2, часть 2 статьи 13 Закона № 389-ФЗ

Перечень расходов на добровольное имущественное страхование стал открытым

Как повлияет на бизнес: стало лучше

Как было. В текущей редакции налогового кодекса предусматривается учет расходов по любым видам добровольного имущественного страхования, не указанным в пункте 1 статьи 263 НК, только если такое страхование – это условие деятельности по законодательству РФ (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК).

Как стало. Расходы разрешат учитывать по любым видам договоров при условии, что страхование направлено на компенсацию расходов или убытков, которые возникли в результате страхового случая и входят в налоговые расходы. 

Источник: Пункт 51 статьи 2, часть 2  статьи 13 Закона № 389-ФЗ

Чтобы грамотно оптимизировать расходы с учетом особенностей вашего бизнеса, обратитесь в Главбух Ассистент. Эксперты изучат учет, сделки и договоры с контрагентами, чтобы понять ваши бизнес-процессы и  сэкономить на каждом этапе работы. Услуги бухгалтеров, юристов и кадровика входят в каждый тариф  — сравните, насколько это выгоднее, чем содержать штатных специалистов.

Порядок пересчета суммы налога в инвалюте

Как повлияет на бизнес: нейтрально

Как было. До вступления изменений в силу налоговый агент обязан пересчитать налог на прибыль по курсу ЦБ на день уплаты его в бюджет. НДФЛ и НДС пересчитывать не нужно.

По общему правилу пересчитывать налог в рубли надо по официальному курсу ЦБ на дату, когда его уплачиваете (п. 14 и 16 ст. 45 НК). 

Как стало. Сумму налога, удержанную налоговым агентом в иностранной валюте при выплате дохода иностранной компании, надо будет пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выплаты дохода. 

Источник: Пункт 67 статьи 2,  часть 2 статьи 13 Закона № 389-ФЗ

Повысили стоимость рекламных подарков 

Как повлияет на бизнес: стало лучше

Здесь речь идет о всевозможных рекламных каталогах, проспектах, флаерах, листовках и т. п. самостоятельной потребительской ценностью не обладают, выступать товаром не могут. Их задача – привлечь внимание к товарам, работам, услугам рекламодателя. 

Как было. Передача рекламных подарков освобождена от НДС, если стоимость их приобретения либо создания не превышает 100 руб. с учетом входного налога (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК, письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252).

Как стало. Лимит расходов на приобретение или создание рекламных материалов вырос до 300 рублей. 

Изменения с 1 октября 2023 года

Счет-фактура по прослеживаемым товарам

Как повлияет на бизнес: нейтрально

В чем суть. Счет-фактуру по прослеживаемым товарам добавили новый обязательный реквизит — стоимость прослеживаемого товара

Источник: Подп. «в» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Уведомление по НДФЛ можно подавать дважды в месяц

Как повлияет на бизнес: стало лучше

Как было. Уведомление по НДФЛ подавали один раз в месяц — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами, и годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК)

Как стало. Тем, кто перечисляет НДФЛ в составе ЕНП, разрешат направлять промежуточные уведомления. Их можно будет подать не позднее 12-го числа и отразить в них налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е текущего. При этом сохранится обязанность сдавать уведомление и 25-го числа, причем с полной суммой. 

Новые сроки смотрите в таблице.

Когда сдавать	За какой период	Обязательно ли сдавать
До 12-го числа	С 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего	Нет, это добровольное промежуточное уведомление
До 25-го числа	С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего	Да, обязательно

Изменения с 1 января 2024 года 

Порядок налогообложения доходов удаленщиков

Как повлияет на бизнес: стало лучше

В чем суть. Ставку НДФЛ для работающих за границей по трудовому договору установили в размере 13% (или 15% – с доходов свыше 5 млн руб.) вне зависимости от статуса налогового резидентства. 

Надо будет удерживать НДФЛ независимо от того, что сказано в трудовом договоре о месте работы сотрудника. 

Источник: Пункт 21 статьи 2 Закона № 389-ФЗ

Разобраться в работе удаленщиков помогут эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент. В вашей команде будут опытные бухгалтеры, юристы и кадровики, которые организуют работу правильно, экономно и по закону. Все услуги уже включены в тарифы — доплачивать не придется.

Срок подачи декларации по налогу на имущество 

Как повлияет на бизнес: нейтрально

Как было. Декларацию по налогу на имущество сдавали в налоговую инспекцию по окончании налогового периода — года. Срок подачи начиная с отчетности за 2022 год — не позднее 25 марта следующего года. (п. 3 статьи 386 НК)

Как стало. Подать декларацию нужно не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Источник: Подп. «а» п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Освобождение от обложения НДС не будет применяться к апартаментам

Как повлияет на бизнес: стало хуже

В чем суть. Застройщики не вправе применять льготу, предусмотренную для заключенных в соответствии с Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ договоров долевого участия в строительстве многоквартирных домов (ДДУ), к строительству помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в том числе апартаментов. 

Льготу можно применять в отношении нежилых помещений – гаражей, машино-мест, входящих в состав многоквартирного дома (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК)

Источник: Подп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Урегулируют расчет налога по УСН при переезде в другой регион

Как повлияет на бизнес: нейтрально

Как было. Порядок расчета налога по упрощенке в случае, если ИП или компания переехали в другой регион, в НК не определен.

Как стало. При смене места нахождения организации или места жительства ИП, нужно будет применять ставку регионального закона по новому адресу.

Источник: подп. «а» п. 90 ст. 2  Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

На каких налогах может сэкономить ваша компания, подскажут эксперты Главбух Ассистент. Специалисты аутсорсинга на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, первыми узнают обо всех изменениях в финансовом, трудовом, налоговом законодательстве, и знают — как их получить. Оставьте заявку сейчас, чтобы успеть воспользоваться льготами на этот год.

Изменения с 1 апреля 2024 года

ИП смогут направлять электронные документы в ИФНС из своего личного кабинета

Как повлияет на бизнес: стало лучше

Как было. Направить электронные документы в налоговую инспекцию можно только через личный кабинет физлица (абз. 8 п. 2 ст. 11.2 НК)

Как стало. У ИП появится возможность использовать свой личный кабинет, чтобы направлять электронные документы налоговикам для ЭДО. Понадобится только усиленная квалифицированная электронная подпись.

Источник: подп. «а» п. 3 ст. 1, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Изменения с 1 января 2025 года

Налоговики начнут быстрее рассматривать жалобы компаний и ИП

Как повлияет на бизнес: стало лучше

Как было. Жалобы на действия и бездействие инспекторов вышестоящие налоговики рассматривают от пятнадцати до тридцати дней (ст. 140 НК)

Как стало. Жалобы, которые направили в электронной форме, инспекторы будут рассматривать в течение семи дней. Исключение — жалобы на решения по итогам проверок и о привлечении к ответственности по налоговым нарушениям. На них новый порядок не распространяется. Действует с 1 января 2025 года.

Источник: п. 50 ст. 1 и ч. 10 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Больше споров с ИФНС можно будет разрешить без суда

Как повлияет на бизнес: стало лучше

Как было. Обжаловать через вышестоящую инспекцию нужно акты проверок, действия и бездействие налоговиков. А вот для споров имущественного характера такой порядок не предусмотрен. С такими спорами можно сразу в суд.

Как стало. Прежде чем идти в суд с имущественным иском к ФНС, понадобится обратиться территориальное управление. Сразу в суд с такими претензиями идти будет нельзя. То есть порядок будет аналогичен тому, что действует для обжалования актов: сначала жалоба в УФНС, потом суд. 

Источник: подп. «а» п. 49 ст. 1 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Если вы хотите выгодно использовать новые изменения, но не уверены, что ваш бухгалтер справится  — приходите на консультацию к экспертам Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры ответят на ваши вопросы, запишут на экспресс-проверку бухгалтерии, предложит варианты по оптимизации процессов в бухгалтерии — оставьте заявку. Тарифы на аутсорсинг бухгалтерии можете рассчитать здесь на калькуляторе.