Три способа сэкономить на налоге на прибыль

Способ 1. Распределить прямые и косвенные расходы

Налоговики тщательно проверяют, правильно ли компания распределила расходы на прямые и косвенные. Если найдут нарушения, затраты переквалифицируют, что приведет к доначислению налога на прибыль. Рассмотрим на примерах из суда, в каких случаях возникают риски, что говорят судьи и какие меры безопасности предпринять.

В косвенные расходы включили зарплату вспомогательного персонала, в том числе управленцев. Суд признал расходы прямыми, поскольку компания не разъяснила, по какому принципу выделила сотрудников, не участвующих в производственном процессе (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2024 № А79-451/2023).

В косвенные расходы безопаснее включать только оплату труда управленческого персонала, функции которого напрямую не связаны с процессом производства. То есть зарплату сотрудников бухгалтерии, отдела кадров и т. д. Функции подтверждают должностные инструкции, трудовые договоры, договоры подряда.

Лучше не брать в косвенные расходы заработную плату отделов, сопутствующих производству. Например, тех, которые участвуют в планировании процессов производства, а также контроле за ними и управлении.

В косвенные расходы включили затраты на подготовку к основному производству. Судьи согласились с инспекторами, что расходы на подготовительные работы прямые, так как они входят в единый технологический процесс производства (определение ВС от 30.08.2023 № 307-ЭС23-16723).

Для распределения расходов на прямые и косвенные используйте технологические карты или описание производственных процессов. Любые затраты, которые в них предусмотрены, безопаснее относить к прямым. Не имеет значения, что те или иные этапы сами по себе не приносят дохода.

Среди косвенных расходов есть суммы на содержание общепроизводственного оборудования. Несмотря на то, что спорный объект напрямую в производстве не участвовал, суд признал расходы на его содержание прямыми. Главный аргумент состоял в том, что без этого объекта производство невозможно (определение ВС от 30.08.2023 № 307-ЭС23-16723).

Чтобы подстраховаться, подготовьте обоснование, почему расходы на ОС нельзя отнести к прямым. Такое бывает в двух случаях:

·         объект не задействован в производстве, например, используется исключительно для управленческих нужд;

·         на одном и том же оборудовании выпускают большую номенклатуру изделий и распределить затраты невозможно. Этот факт подтвердите документами с описанием технологического процесса.

Расходы на ремонт распределили по отчетным периодам. В учетной политике компании сказано, что затраты на ремонт распределяют по отчетным периодам. ИФНС и суд признали такой подход незаконным и переквалифицировали прямые расходы в косвенные. Затраты на ремонт учитывают в периоде, когда они возникли (п. 5 ст. 272 НК). Списывать расходы равномерно разрешено, только когда компания создает под это резерв (п. 3 ст. 260, ст. 324 НК). При этом учетная политика не может противоречить НК (постановления АС Волго-Вятского от 28.08.2024 № А31-14547/2021, Уральского от 02.11.2023 № А60-1034/2023 округов).

Проконтролируйте, чтобы в налоговой учетной политике не было положений, противоречащих НК. Для равномерного учета расходов предусмотрите резерв.

При переквалификации затрат из прямых в косвенные инспекторы стремятся отнести расходы к периодам, выходящим за пределы проверки или трехлетнего срока. В этом случае, чтобы учесть расходы, сдайте уточненную декларацию за предыдущие периоды.

Безопасно снижать налоги и не получить реальный срок за это лучше с профессиональными экспертами. Переходите на аутсорсинг бухгалтерии в Главбух Ассистент, у нас в штате работают налоговые консультанты с богатым опытом, которые просчитывают все риски на несколько шагов вперед и помогают клиентам избежать налоговых потерь. К вам не будет к вам приставать с требованиями и претензиями ИФНС, а мы сможем оптимизировать ваши налоги.

Что мы гарантируем:

1. Налоговый и бухгалтерский учет без ошибок

2. Защиту от претензий на проверках

3. Снижение риска выездной проверки

4. Отсутствие штрафов за неверный расчет налогов и опоздание с отчетностью

5. Оптимизацию налоговых платежей с учетом специфики вашей компании

6. Возврат старых переплат, по которым не истек срок давности

Оставьте заявку, и мы подберем вам оптимальный тариф обслуживания исходя и интересов вашего бизнеса.

Способ 2. Создавать резервы

Претензии проверяющих к резервам сводятся к тому, что компании необоснованно их создают либо ошибаются в порядке формирования и использования резервов.

За счет резерва списали долги, не подтвержденные первичкой. Компания незаконно учла расходы за счет резерва, поскольку не смогла представить документы, подтверждающие возникновение долгов. Инспекторы и судьи признали фиктивными как договор, так и задолженность по нему. Регистры учета содержали недостоверные сведения (постановление АС Московского округа от 24.07.2024 № А40-62317/2023).

Факт возникновения задолженности подтвердите документами. НК не устанавливает конкретного их перечня. Это могут быть договоры, товарные накладные, акты выполненных работ, акты приема-передачи, счета на оплату.

Списали безнадежные авансы, которые не пытались взыскать. Компания не расторгла договор, по которому перечислила аванс, и не предъявляла контрагенту претензий. Это подтверждает, что договор был заключен формально, без намерения его реального исполнения — исключительно с целью занижения налога. Суд признал нереальными как сделку, так и списанный по ней долг (постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.07.2024 № А63-21435/2022).

Для списания безнадежного долга нужно подтвердить, когда он возник и что задолженность реальная. Потребуются договор, акты сверок и инвентаризации дебиторки. Чтобы списать безнадежный аванс, добавьте в пакет документов соглашение о расторжении договора и копии претензий, которые направляли контрагенту.

За счет резерва на отпуска учли компенсации за неиспользованный отпуск. Такие компенсации не учитывают при формировании резерва под оплату отпусков. Поэтому компанию обязали восстановить списанные суммы (постановление АС Уральского округа от 04.10.2023 № А60-54639/2022).

Компенсации за неиспользованный отпуск учитывайте в расходах на оплату труда по мере их начисления. Резерв на оплату отпускных уменьшать на их суммы не надо. Отпускные и компенсации — это разные виды оплаты труда (п. 7, 8 ст. 255 НК, письмо Минфина от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

Сформировали резерв для долгосрочной мотивации сотрудников. За счет него компания платила не только годовые, но и другие премии. Проверяющие признали незаконным списание расходов за счет резерва на долгосрочную мотивацию. Такой резерв в НК не предусмотрен. Он не соответствовал сути резерва на ежегодные вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (постановление АС Московского округа от 19.10.2023 № А40-218059/2022).

Утверждайте в налоговой учетной политике только те резервы, которые напрямую предусмотрены в НК. Расходы на долгосрочную мотивацию сотрудников в виде годовых премий учитывайте за счет резерва на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. Для выплаты других видов премий резервы в НК не предусмотрены, учитывайте их в общем порядке.

Компания вправе создать резерв на ежегодные вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год. Налоговики могут придраться, когда такой резерв создан в одном налоговом периоде, а разница по нему отражена в составе доходов следующего периода. Судьи в этом случае поддерживают позицию компаний (постановление АС Уральского округа от 04.10.2023 № А60‑54639/2022). Перенос неиспользованного остатка резерва правомерен.

Обезопасьте себя и свой бизнес от претензий проверяющих. Компания Главбух Ассистент — лидер рынка аутсорсинга в России. Уже сегодня заменим вам: бухгалтера, кадровика, юриста, аудитора. Целая команда аттестованных специалистов от 27 480 рублей.

Берем на себя риски блокировки счета от банка и ФНС.

Снижаем ваши платежи по налогам.

Сокращаем расходы вашего бизнеса.

Ведем бухгалтерию «под ключ».

Не уходим в отпуск, не увольняемся и не болеем.

Даем двойную страховку для бизнеса от штрафов и доначислений ФНС.

Главбух Ассистент признана лучшей компанией года в категории «Дистанционный клиентский сервис» по итогам ежегодной премии Digital Leaders-2024, входит в Группу Актион, лидера отрасли цифровых медиа и сервисов для профессионалов и одну из крупнейших компаний Европы и стран СНГ, которая уже более 30 лет работает в сфере профессиональных медиа. В Главбух Ассистент мы используем передовые технологии в области искусственного интеллекта для обработки первички и роботов RPA. Создаем новые технологии для автоматизации бухгалтерского и управленческого учета.

Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Способ 3. Применить амортизационную премию

Рассмотрим риски, возникающие при начислении амортизационной премии.

Возникли расхождения в налоговых регистрах. Инспекторы исключили амортизационную премию из расходов, так как из налоговых регистров и декларации следовало, что амортизацию начисляли с полной стоимости объекта. А задним числом премию применить нельзя. Судьи согласились с этим выводом. Они не приняли уточненный налоговый регистр: ошибку нужно было исправить до проверки (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.06.2023 № А70‑15072/2022).

При расчете ежемесячной суммы амортизации уменьшите на премию первоначальную стоимость ОС. В налоговых регистрах указывайте стоимость объекта без премии и с премией, срок полезного использования, способ начисления амортизации, применяемые в расчете коэффициенты, суммы ежемесячных отчислений.

Амортизационную премию начислили по капвложениям в основные средства по непроверенной первичке. Инспекция исключила амортизационную премию из расходов. В ходе встречных проверок контролеры доказали нереальность сделок. Контрагенты отсутствовали по заявленным в документах адресам, не подавали налоговую отчетность, не имели нужных для выполнения работ материальных ресурсов, оборудования и специалистов (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2023 № А19-1271/2022).

Принимая к налоговому учету первичные документы, проверяйте реальность сделок и контрагентов. Контрагента можно проверить на сайте ФНС, судебных приставов, в картотеке арбитражных дел, на портале госзакупок.