«Выручку все равно найдут» или какие схемы по сокрытию доходов не работают

Схема 1. Выручка под видом займа

Фокус схемы в исчезновении выручки, а именно в ее переквалификации в заем. Предприниматель не хочет проводить заработанные деньги по документам как доход, чтобы не платить налог, и заключает формальный договор кредита со сторонней организацией. Сделка остается только на бумаге, никто никому в долг не дает. Полученные по фиктивному договору займа деньги предприниматель пускает в оборот. И все ради того, чтобы незаконно сэкономить: доход облагается налогом, а займы — нет.

Как раскрывают схему налоговики. Проверяют на фиктивность пункты договора. Если займы регулярны, а договоры по ним однотипны, да еще и деньги поступают в виде наличных, которые потом переводят на счет в банке, то это повод для ИФНС провести оценку реальности договора займа. На фиктивность документа укажут нестандартные сроки возврата денег, отсутствие или очень низкий процент кредита, сопоставление сроков займа и оплаты по договорам поставки. Суды чаще всего встают на сторону налоговиков. Подобные дела заканчиваются переквалификацией сделки. Проходившая в виде займа сумма оформляется как доход, налог доначисляют. Компания обязана оплатить его вместе с пенями и штрафом.

Проверяют кредитора. Налоговая инспекция проверяет участников сделки: есть ли между кредитором и компанией другие соглашения. Например, договор поставки товара. Инспекторы также выясняют, есть ли у кредитора возможность давать в заем такие суммы — это легко проверяется запросом в банк. На попытку легализовать ранее полученную прибыль через договор займа укажет факт отсутствия у кредитора возможности давать взаймы указанную сумму, да еще без процентов.

Передайте часть работы специалистам аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент и освободите время для более важных дел. Эксперты Главбух Ассистент будут вести полностью учет компании, а также подскажут, где можно законно сэкономить Работа специалистов застрахована: в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы.

Схема 2. Махинации с документами

Предприниматели используют два способа спрятать выручку от налоговой. Первый: вообще не проводят полученные суммы по документам. Второй: вносят в бухгалтерские документы ложные сведения. За эти действия по статье 172.1 УК предусмотрено наказание — до четырех лет лишения свободы и штраф до миллиона рублей.

Как раскрывают схему налоговики. Допрашивают свидетелей. Если движение средств на счету компании вызвало у инспекторов вопросы, они вправе провести допрос участников мошеннической сделки: покупателей, посредников, сотрудников фирмы. В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 21.04.2022 № Ф06-17045/2022 описано дело автодилера из Саратовской области.

Налоговики обратили внимание на нестыковку: согласно данным книги продаж и регистров по доходам от реализации, автомобиль покупал один человек, но на учет его ставил другой. Инспекторы проверили договоры автодилера и покупателей. Оказалось, что не совпадает предмет договора. В документах была прописана разная сумма. Наименьшая стоимость была указана в книге продаж и налоговых регистрах.

Схему удалось раскрыть благодаря допросу покупателей. Никто из них на самом деле автомобиль не приобретал. Компания, воспользовавшись персональными данными посторонних лиц, оформила на них договоры купли-продажи, указав в документах скидку, что привело к занижению налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.

Сопоставляют документы. Инспекторы сравнивают сведения, указанные в декларации 3-НДФЛ, с другими документами компании, которые бизнесмены оставляют себе. Например, с кассовыми чеками, которые пробивают при продаже товара. Или со сведениями из книги продаж. Если находят расхождение с данными по доходам — доначисляют налог.

Подобное дело описано в определении Верховного суда от 08.04.2022 № 309-ЭС22–3041. Налоговики в ходе выездной проверки выяснили, что ИП скрывал часть выручки от реализации лесопродукции. Все доходы он отражал через кассу и выделял НДС в книге продаж. Но в форме 3-НДФЛ, которую представляют налоговой, сумма оказалась меньше. Бизнесмен не смог объяснить, куда исчезла часть выручки. Решением суда ему доначислили налог, пени и назначили штраф.

Проверяют косвенную документацию. Доказать факт сокрытия дохода можно при помощи документов, которые не относятся к бухгалтерским: квоты на добычу, вырубку, сертификаты и свидетельства о качестве. На основании этих документов инспекторы проводят расчеты.

В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 05.04.2022 № Ф06-16320/2022 описана схема, которую использовал предприниматель, занимающийся продажей рыбы. Оказалось, что объем продаж по ветеринарным свидетельствам не совпадает с объемом продаж из финансовой отчетности. Когда бизнесмена попросили представить книгу учета, он сослался на ее потерю. Налоговики запросили из банка информацию о поступлениях и проверили счет жены предпринимателя — в части переводов было указано «За рыбу». Так как в книге учета не было детализации покупателей, налоговая рассчитала объем реализации рыбы по квоте управления Федерального агентства по рыболовству и сведениям от контрагентов. В итоге налог доначислили.

Схема 3. Двойная бухгалтерия

Предприниматели могут продавать товар «вчерную», то есть представлять в налоговую одни документы, а для себя вести внутренний учет скрытой прибыли. Цифры в двух документах не совпадают.

Как раскрывают схему налоговики. Изымают носители информации. Под подозрение в ведении двойной бухгалтерии попадают компании, у которых объем реализации товара не совпадает с техническими возможностями предприятия. Когда потенциальные мощности производства высокие, а объем продаж низкий. Когда количество потребляемых ресурсов больше, чем полученная выручка по документам: например, закупают много муки, но якобы продают мало хлеба. Налоговики легко раскручивают цепочку таких схем, учитывая, что в махинации участвует целая группа сотрудников — от экспедиторов до бухгалтеров. Инспектор изымает документы, носители информации.

Бывает, что среди изъятых бумаг находят флешки бухгалтера со всей «черной» документацией. Такой случай описан в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 08.04.2022 № Ф06-16816/2022 (дело в отношении волгоградской компании по производству и продаже алкоголя). Коммерсанты несколько лет занижали доход от реализации продукции. Из меньшей суммы рассчитывали и оплачивали налоги. Оказалось, часть выручки шла в серую кассу, оплату бизнесмены брали наличными, скрывая доход от налоговой.

Налоговая инспекция проверяет участников сделки: есть ли между кредитором и компанией другие соглашения

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит от аутсорсинговой компании Главбух Ассистент. Эксперты оптимизируют налоговые платежи и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно. Оставьте заявку и мы быстро с вами свяжемся.

Схема 4. Фиктивный возврат товара покупателям

Предприниматели скрывают доходы не только ради экономии на налогах. Иногда так поступают, чтобы не терять право на применение упрощенной системы налогообложения. Доход таких фирм не должен превышать 200 млн руб. в год с учетом коэффициента-дефлятора. Чтобы не выйти за рамки этого показателя, организации используют серые схемы. Такие, например, как возврат товара. Компания продает продукцию, а затем оформляет фиктивный возврат. По документам фирма никакой прибыли не получила, хотя по факту сделка состоялась — товар продали, деньги поступили на счет предприятия.

Как раскрывают схему налоговики. Проверяют все документы, связанные с возвратом товара. В качестве доказательства отсутствия прибыли компании предоставляют налоговой чеки на возврат прихода. Но налоговики проверят, есть ли у предпринимателя письменное заявление на возврат, кассовый и товарный чеки, акт и накладная о передаче товара продавцу. В противном случае инспекторы засомневаются, что товар вернули, а компания не получила прибыль.

Бывает, что возвраты оформляют на несуществующих лиц. Оценивая достоверность сделки, налоговая также может проверить покупателя.

Схема 5. Маскировка выручки под недостачу товара

Компания по документам якобы несет убытки, но на деле пропавший или испорченный товар реализован и с него получен доход.

Как раскрывают схему налоговики. Используют результаты инвентаризации. Любая пропажа имущества или товара предприятия подлежит объяснению. Разумеется, производимая продукция может сломаться, разбиться, испортиться, ее могут украсть. Но в каждом случае компания обязана провести служебную проверку, чтобы избежать вопросов ИФНС. Если в документах об инвентаризации нет информации о причинах исчезновения товара, это основание для проверки.

Инспекторы проверяют, установлены ли виновные. Бывает, что компания провела инвентаризацию, выявила факт хищения или порчи имущества, организовала внутреннюю проверку. И на этом все. Отсутствие дальнейших действий со стороны компании, то есть необращение в соответствующие органы и неустановление виновных, тоже вызовет вопросы у налоговиков.

Такая ситуация, в частности, описана в решении Арбитражного суда Пермского края от 02.04.2021 № А50-1564/2. Причиной исчезновения товаров, по версии компании, которая занимается продажей лекарств, стал человеческий фактор. При этом виновные не были установлены, убытки с материально ответственных должностных лиц не взыскали. В налоговой предположили, что недостающий товар, за пропажу которого никто так и не понес ответственности, могли продать и получить с него доход. Суд принял решение о доначислении налога на прибыль организации.

Схема 6. Расчеты через подставные компании

Организация может пытаться выводить деньги через зависимые или дочерние компании. Оформлять расходы документально, а на деле никакую сделку не совершать. Отношения между компаниями остаются только на бумаге.

Как раскрывают схему налоговики. Доказывают зависимость компаний в суде. Чтобы доказать, что компании пытаются скрыть доходы, оформляя фиктивные сделки с подставными лицами, налоговики сначала обязаны доказать сам факт взаимозависимости предприятий или физлиц. Делается это в судебном порядке. Основанием станет: переход сотрудников из существующей фирмы в новую; влияние одной компании на принятие решений в другой; наличие общего учредителя или руководителя. Когда взаимозависимость компаний доказана, налоговой останется только подтвердить поступление выручки налогоплательщика-должника на счета подставной фирмы при помощи банковских выписок.

Выявляют махинации с контрагентами. Налоговые инспекторы обращают внимание на сделки между компанией и контрагентом, когда фирма продает партнеру товар по сильно заниженной цене, а тот реализует по рыночной. Разница между суммами может оказаться скрытым доходом. В подобном случае налоговики посчитают общую сумму сделок между компаниями за квартал. Если показатель превысит 20 процентов от общего объема реализации продукции, это вызовет подозрения в отношении чистоты сделки, что в итоге станет отправной точкой для более детальной проверки.

Инспекторы доначислят налоги, если докажут факт «серых» отношений и в случае карманного аутсорсинга, когда за услуги расплачиваются по завышенным тарифам, а на деле деньги оседают на счетах самой фирмы. Например, если работники на аутсорсинге — это те же самые люди, которые числятся в штате организации.

Как избежать пристального внимания контролирующих органов и избежать постоянных проверок? Эксперты аутсорсинга Главбух Ассистент помогут быстро исправить ошибки в учете. Команда специалистов придет на помощь, даже если инспекторы ФНС уже на пороге. Оставьте заявку, чтобы начать решать проблему уже сегодня.