Что делать, если не получили от поставщика счет-фактуру

По общему правилу без счета-фактуры принять к вычету НДС нельзя. Факт того, что покупатель перечислил поставщику сумму с НДС и принял покупку к учету, не дает ему права на вычет. Так считают в Минфине (письма от 31.08.2022 № 03-07-11/84844 и от 26.03.2019 № 03-07-09/20252).

Вычет НДС у покупателя во многом зависит от его поставщиков. При этом компания не может влиять на продавца и контролировать его действия. Получается, если поставщик не исполняет свои обязанности, ответственность за него несет покупатель.

Чтобы самому не вникать в нюансы оформления первички и выбивания ее из контрагентов, передайте эту работу специалистам на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Наши эксперты возьмут на себя все рутинные задачи, связанные с общением с контрагентами. А вы сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса, не беспокоясь о соблюдении законодательства. Стоимость обслуживания в Главбух Ассистент — от 18 720 рублей. За эти деньги вы получите полноценное ведение бухгалтерского учета, налогов, кадров и решение юридических проблем. Рассчитайте на калькуляторе стоимость обслуживания для вашей компании и сразу оставьте заявку, чтобы получить индивидуальное коммерческое предложение.

Когда есть шансы выиграть в споре с налоговиками

Приведем три примера из практики, когда компаниям удалось через суд добиться от контрагента счетов-фактур. Используйте аргументы из решений в аналогичных ситуациях.

Счет-фактура необходим для восстановления бухучета. Суд учел, что из-за непредставления старых счетов-фактур компания не имела возможности восстановить операции бухучета. Поставщик обязан передать компании спорные счета-фактуры (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.06.2024 по делу № А11-11087/2021).

Произошла перемена лица по договору лизинга. Компания — новый лизингополучатель — попыталась через суд принудить контрагента, чтобы тот представил подлинники счетов-фактур в связи с передачей прав по договорам лизинга. Прежний лизингополучатель обязан выставить новому лизингополучателю счет-фактуру на полную стоимость передаваемых прав (п. 3 ст. 168 НК). Он этого не сделал, хотя оплата включала НДС. В итоге суд обязал его передать компании счета-фактуры (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2021 по делу № А40-97499/2021).

Счет-фактура от налогового агента. Компании удалось получить у Росимущества счета-фактуры по реализации арестованных основных средств. Росимущество — налоговый агент и обязано исчислить и удержать НДС, а также выдать покупателю счет-фактуру (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.04.2022 по делу № А42-5201/2021). 

Когда выиграть в споре проблематично

Иногда судьи приходят к выводу, что НК не предусматривает такое действие, как принуждение к выдаче счета-фактуры. Также контрагента нельзя заставить подать уточненные декларации по НДС с отражением всех счетов-фактур. Шансы компании в суде будут ниже, если она сама допустила нарушение, например не заплатила контрагенту.

Заказчик оплатил работы без счета-фактуры. Компания-заказчик через суд попыталась получить от подрядчика первичку на некоторые виды работ. Но оказалось, что организация сама допустила нарушения: приняла и оплатила работы без оформленных акта и счета-фактуры. В этом случае вся ответственность лежит на заказчике (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.12.2022 по делу № А65‑11351/2022).

Счет-фактура — главный документ для подтверждения вычета по НДС. Серьезные ошибки при оформлении документа или ее отсутствие  привлекут дополнительное внимание инспекторов ФНС. Чтобы избежать возможных претензий, передайте ведение учета на аутсорсинг в Главбух Ассистент от 18 720 рублей. Наши специалисты — это аттестованные бухгалтеры, юристы, бывшие сотрудники ФНС. За годы работы во всех регионах мы наладили тесные связи с налоговиками всех рангов, знаем все нюансы налоговых требований. А еще Главбух Ассистент предоставляет страховку от штрафов на 100 млн рублей: если вы получаете штраф — мы оплатим его за двое суток. Оставьте заявку — рассчитаем тариф на обслуживание, расскажем, как происходит взаимодействие, на чем бизнес может сэкономить за счет аутсорсинга бухгалтерии.

Счета-фактуры не должно быть. Истребовать счет-фактуру можно только в том случае, если документ есть в наличии: его оформили, но не передали покупателю. Если доказательств этому нет, получить документ не удастся даже через суд (постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2022 по делу № А40-227871/2021).

Нет аванса — нет счета-фактуры на предоплату. Контрагент не обязан выставлять счета-фактуры на те суммы предоплаты, которые компания не вносила (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.01.2024 по делу № А58-8371/2021).

Поставщик прекратил свою деятельность путем реорганизации. В этом случае правопреемник не обязан выставлять счет-фактуру, который ранее не оформил поставщик (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.04.2024 по делу № А80-48/2023).

В договоре не определено, включен ли в согласованную сторонами цену НДС. Истребовать счета-фактуры можно лишь по облагаемым налогом сделкам (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.01.2022 по делу № А35-7530/2021).

Контрагент должен заплатить НДС в бюджет. Если поставщик не перечислил налог, суд не заставит его выставить счет-фактуру. Например, контрагент после отказа от договора аренды не начислял и не платил НДС (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.04.2022 по делу № А14-19128/2020)

Читайте истории, как эксперты Главбух Ассистент спасли клиентов от доначислений по НДС:

В «Главбух Ассистенте» разработали акт, который позволяет клиентам реже платить НДС

ИП на ОСНО хотел уйти от НДС: как мы помогли сэкономить 1 172 500 рублей