Какие платежи можно проводить при заблокированном счете в 2024 году

За что заблокируют счет в 2024 году

Есть четыре случая, когда налоговая заблокирует банковский счет (п. 2, 3 и 3.2 ст. 76 НК). Это если компания:

• не исполнила требование об уплате задолженности;
• не сдала налоговую декларацию, расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ;
• не обеспечила возможность получать электронные документы по ТКС;
• не отправила в инспекцию электронную квитанцию о приеме требований или уведомлений.

За то, что компания или ИП не представили по запросу ИФНС документы, пояснения или информацию, счет не заблокируют. Также нельзя замораживать счет, если организация не сдала в инспекцию или сдала с опозданием бухгалтерскую отчетность (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).

Если компания опоздала со сдачей отчетности, вам заблокируют счет. Чтобы этого не случилось, обратитесь к специалистам. Аттестованные главбухи сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент разберутся в причинах проблем с налоговой и помогут избежать их в будущем. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о работе сервиса.

Какие счета могут приостановить

Инспекция вправе приостановить расчетные (текущие) и иные счета, в том числе в драгметаллах (п. 2 ст. 11 НК, письмо Минфина от 13.06.2019 № 03-02-08/42856). Блокировка операций действует в отношении всех счетов, которые указаны в решении налоговой (п. 2 ст. 76 НК). Если в решении перечислено несколько счетов, банк должен заблокировать каждый из них.

Если компания откроет новые счета, блокировка будет действовать и на них (п. 12 ст. 76 НК). С 2023 года отменили запрет на открытие счетов, когда заблокированы старые. Однако организация или ИП не смогут свободно ими пользоваться, пока не устранят нарушения.

Сколько денег заморозят

Сумма блокировки зависит от причины, по которой налоговая заморозила счет. Если компания не представила декларацию, не приняла от инспекции документы по ТКС или не отправила квитанцию о приеме электронных документов, то заблокируют все деньги. Налогоплательщики и налоговые агенты не смогут тратить средства, которые есть на счете и которые поступят в будущем, пока не устранят нарушения.

Если с компании или ИП хотят взыскать задолженность перед бюджетом, расходные операции приостановят в пределах суммы, указанной в решении налоговой, но не больше отрицательного сальдо ЕНС (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК). Денежные средства, которые находятся на счетах сверх этих сумм, можно использовать по своему усмотрению.

Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может в размере, эквивалентном сумме в рублях, указанной в решении. Пересчет делают по курсу ЦБ на дату, когда начало действовать решение о приостановлении операций по валютному счету (абз. 4 п. 2 ст. 76 НК).

Как проверить блокировку счета

Проверить, заблокирован ли счет, можно в специальном сервисе ФНС «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» на service.nalog.ru/bi.do (письмо ФНС от 20.02.2014 № ПА-4-6/3003). Сервис размещен отдельно от других ресурсов и предназначен для банков. Однако получить данные с его помощью вправе и обычные налогоплательщики. Доступ свободный и бесплатный. Чтобы увидеть информацию о блокировках, выполните четыре шага:

• войдите в сервис ФНС;
• выберите тип запроса — «Запрос о действующих решениях о приостановлении»;
• введите ИНН организации или ИП и БИК банка, в котором открыт счет;
• нажмите кнопку «Отправить запрос».

Система выдаст ответ, какие счета и с какой даты заблокированы.

Какие платежи разрешено проводить

Блокировка счета не распространяется на платежи, которые стоят в очереди до взыскания задолженности по налогам и взносам (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК). Это платежи первой и второй, а в некоторых случаях и третьей очереди.

Очередность платежей (п. 2 ст. 855 ГК)

Перечислять текущие налоги и взносы также можно. При заблокированном счете банк не вправе делать платежи из четвертой и пятой очереди, кроме платежей по налогам (письмо Минфина от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9544). Когда средств на счете недостаточно, выплаты из одной очереди совершают в той последовательности, в которой поступили документы (абз. 7 п. 2 ст. 855 ГК).

Как платить налоги при блокировке счета в 2024 году

У платежных требований ИФНС — третья очередь, у платежных поручений по налогам, которые организация платит добровольно, — пятая. Поэтому сначала банк проведет платежи первой и второй очереди и только потом исполнит требования инспекции.

После блокировки счета действующая компания и ИП могут направлять в банк платежки на перечисление в бюджет ЕНП. Банк обязан их исполнять. Кроме того, банк должен списывать с заблокированного счета налоги и взносы по исполнительным документам судебных приставов-исполнителей (письмо Минфина от 01.08.2011 № 03-02-07/1-270).

Как видно из таблицы, налоговую задолженность и зарплату перечисляют в третью очередь. Поэтому сначала банк выполнит те платежные поручения, которые поступили раньше.

Как платить зарплату при блокировке счета в 2024 году

Если платежка на зарплату поступила прежде, чем был заблокирован счет, банк ее исполнит. А если денег не хватит, то в картотеке эта платежка будет первоочередной. При поступлении средств банк сразу же направит их на перечисление зарплаты (письма Минфина от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52463 и ФНС от 27.02.2013 № АС-4-2/3225).

Если платежки пришли после приостановки счета, банк сначала спишет налоги по инкассовому поручению и только потом зарплату (письмо Минфина от 06.03.2014 № 03-02-07/1/9689).

Пример как перечислить зарплату с расчетного счета, заблокированного из-за неуплаты налоговой задолженности

10 января организация отправила в банк платежные поручения на перечисление зарплаты пяти сотрудникам:

•  поручение № 101 — 80 000 руб.;
• поручение № 102 — 90 000 руб.;
• поручение № 103 — 40 000 руб.;
• поручение № 104 — 60 000 руб.;
• поручение № 105 — 25 000 руб.

Остаток средств на расчетном счете по состоянию на 10 января — 0 руб. Поэтому платежные поручения поставлены в очередь неисполненных платежей.

11 января налоговая инспекция заблокировала расчетный счет организации за неисполненное требование об уплате задолженности на сумму 200 000 руб. и направила инкассовое поручение на эту сумму для принудительного взыскания налогов.

12 января на банковский счет поступила оплата от покупателя в сумме 210 000 руб. Несмотря на блокировку счета из-за отрицательного сальдо ЕНС, вся сумма была направлена на зарплату по платежным поручениям № 101, 102 и 103. 

Когда расходные операции приостанавливают из-за деклараций, квитанций о приеме или ТКС, блокируют все деньги на счете. При этом требования на взыскание налоговых долгов не направляют. Если в это время передать в банк платежки на зарплату, их очередность будет раньше, чем по расчетам с бюджетом (третья очередь раньше пятой). И если средств хватает, банк обязан перечислить зарплату. Этот вывод подтверждают письма Минфина от 05.04.2021 № 03-02-11/24807 и от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9526, которые актуальны и после перехода на ЕНС.

Чтобы избежать проблем с уплатой единого налогового платежа, обратитесь в аутсорсинг Главбух Ассистент. Опытные эксперты проследят за сроками уплаты, рассчитают суммы и подготовят и отправят уведомления в налоговую. Оставьте заявку на подключение к сервису.