Отчеты и платежи с 1 января 2025 года: шпаргалка с новыми сроками

Аутсорсинг бухгалтерии Главбух Ассистент возьмет на себя весь учет и отчетность. Эксперты заполнят все документы, отчетность и своевременно передадут в налоговую. Помимо бухгалтерских функций, эксперты выполняют кадровую и юридическую работу. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штат специалистов.

Декларации и расчеты

В 2025 году некоторые отчеты вы будете сдавать по обновленным формам. Основные изменения такие.

Налог на добавленную стоимость. Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Новый бланк применяйте начиная с отчетности за 1-й квартал 2025 года.

В декларацию по НДС попадут данные из обновленной книги продаж. В форму книги продаж, а также правила ведения книги продаж и книги покупок внесли поправки (постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448). В книгу продаж и дополнительный лист к ней добавили четыре новые графы.

В графах 15а и 15б компании на упрощенной системе, применяющие ставки НДС 5 и 7 процентов, указывают стоимость реализованных товаров, работ или услуг. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а и 18б.

Российские посредники — налоговые агенты обязаны отражать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67 процента или 9,09 процента в графах 17 и 18 книги продаж. В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок.

Налог на прибыль. Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830). В форме декларации и порядке ее заполнения учтены поправки в НК по налоговой реформе, в том числе увеличение ставки до 25 процентов. Наиболее важные изменения в бланке такие.

В приложении № 7 к листу 02 добавлен новый раздел Д для федерального инвестиционного вычета по основным средствам и нематериальным активам.

В листе 02 — новая строка для расходов с повышающими коэффициентами для высокотехнологичного оборудования, радиоэлектроники, российских программ для ЭВМ и баз данных.

В подразделах 1.1 и 1.2 ввели новые графы «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения», а в подразделе 1.3 для налоговых агентов — новые графы для первого, второго и третьего сроков уплаты.

Учли также поправки в НК для КИК и отмену КГН. В листе 02 добавлена строка для расходов иностранной организации по постоянному представительству. Есть изменения в кодах некоторых доходов, новое приложение с перечнем КБК и др.

Новую форму применяйте с отчетных периодов 2025 года, то есть с 1-го квартала или с января — в зависимости от учетной политики вашей компании.

Налог на доходы физлиц. Обновили коды доходов и вычетов по НДФЛ. ФНС добавила новые коды доходов и вычетов, а также скорректировала формулировки действующих кодов (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 в ред. приказа ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877). Поправки действуют с 1 января 2025 года. Коды потребуются при заполнении справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) и справки о доходах и суммах налога для сотрудника.

Страховые взносы. РСВ за 1-й квартал 2025 года нужно сдавать по обновленной форме. Изменения утвердили приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739. Основные поправки такие (приложение 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 в ред. приказа ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739).

Для нулевого расчета по страховым взносам ввели новый код застрахованного лица для раздела 3 РСВ — «НВ». Этот код нужно указывать в строке 130 раздела 3 РСВ, если в последние три месяца отчетного или расчетного периода страхователь на начислял выплаты в пользу сотрудников. При этом необходимо поставить прочерки в строках 140—210 раздела 3 расчета страховых взносов, а в строке 001 раздела 1 расчета указать значение 2.

В разделе 3 РСВ в новой строке — 141 нужно выделить выплаты по гражданско-правовым договорам, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. Это суммы, которые облагаются страховыми взносами, а также суммы, которые освобождены от взносов по статье 422 НК.

Например, в строку 141 раздела 3 РСВ попадут суммы возмещения расходов подрядчику, при этом в графе 160 в данном разделе их отражать по-прежнему не надо. Они относятся к объекту обложения взносами (подп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК). Но освобождены от взносов на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК, поэтому не входят в облагаемую базу.

Субъекты малого и среднего предпринимательства обрабатывающих производств будут заполнять новое приложение 3.1 раздела 1 расчета по страховым взносам.

Обновленную форму применяйте с 1 января 2025 года начиная с отчета за 1-й квартал 2025 года.

Налог на имущество. Налоговая служба обновила форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество (КНД 1152026). Изменения в приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766 действуют с 28 декабря 2024 года (приказ ФНС от 27.09.2024 № БВ-7-21/805, информация ФНС от 19.11.2024).

Основные поправки в отчетность носят технический характер. Помимо новых штрихкодов на листах декларации, уточнили порядок заполнения титульного листа. На нем крупнейшие налогоплательщики будут указывать код территориального налогового органа по месту нахождения недвижимости. В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» можно указывать GUID, если доверенность оформлена в электронном виде. Подавать декларацию по обновленной форме нужно с отчетности за 2024 год.

Все формы деклараций и расчетов, которые будут действовать в течение 2025 года, а также сроки их сдачи смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Сроки сдачи основных деклараций и расчетов в 2025 году

Если не хотите разбираться в тонкостях заполнения деклараций, обратитесь к экспертам аутсорсинга бухгалтерии Главбух Ассистент. Эксперты разъяснят все нюансы, помогут подготовить отчетность. Убедитесь, насколько это выгодно сейчас.

Уведомления по единому налоговому платежу

Бланк уведомлений не изменился. Форма, порядок заполнения и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Но с 1 января 2025 года работают новые контрольные соотношения, утвержденные приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19. В нем 86 контрольных точек, при нарушении которых уведомление не примут. Сроки сдачи уведомлений в 2025 году смотрите в таблице 2.

Раньше действовали рекомендованные контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971. Существенной разницы между самими контрольными точками из письма и приказа ФНС нет. То есть, в принципе, большинство из них совпадает.

Но теперь, если инспекторы обнаружат несоответствие показателей в уведомлении контрольным соотношениям, такие уведомления считаются не представленными полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК). Их точно забракуют. Ведь в норме НК речь идет именно о тех контрольных соотношениях, которые утверждает ФНС своим приказом, а не письмом (п. 9 ст. 58 НК) 

Таблица 2. Сроки сдачи основных уведомлений в 2025 году