Выгоден ли вашему бизнесу новый федеральный инвестиционный вычет

Кто вправе получить вычет

Право на федеральный вычет получили отдельные категории плательщиков налога на прибыль, которые исчисляют его по ставке 25 процентов (п. 1 ст. 284, п. 1 и 2 ст. 286.2 НК). Основные условия применения вычета устанавливает Правительство. А именно:  

• категории организаций, которые вправе применять вычет;
• категории объектов ОС и НМА, по которым возможен вычет;
• порядок и условия применения вычета;
• порядок определения величины вычета;
• предельный срок переноса неиспользованного остатка вычета на будущее и др.

Налоговое законодательство постоянно меняется, некоторые изменения можно использовать с выгодой для бизнеса. Также бывают и опасные поправки, под которые нужно срочно перестроить внутренние процессы, чтобы избежать негативных последствий. Переходите на бухгалтерское обслуживание в Главбух Ассистент – мы отследим все изменения и внесем необходимые корректировки. Вы сможете экономить на налогах и не допустите ошибок, которые приводят к претензиям и штрафам.

Чтобы не отвлекаться от бизнеса и не отслеживать изменения по налогам и отчетности, передайте бухгалтерию на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Мы заполним отчетность и заплатим налоги по новым правилам и одновременно проследим за тем, чтобы ваш бизнес получил максимальную пользу от поправок.

В Главбух Ассистент вас будет обслуживать команда аттестованных специалистов с полным набором услуг для бизнеса: расчет налогов и отчетность, расчет зарплаты и кадровое сопровождение, юридическая поддержка и оптимизация налогов. А еще в рамках обслуживания подключим вам 1С, настроим учет под потребности вашего бизнеса и подарим экспресс-аудит бухгалтерии. Оставьте заявку – запишем вашу компанию на экспресс-проверку учета, подберем оптимальную систему налогообложения в рамках налоговой реформы и обсудим все важные моменты вашего перехода в Главбух Ассистент.

Внимание!  Минэкономразвития разработало проект постановления Правительства о ФИВ. По пункту 1 проекта право на вычет имеют пять категорий компаний со следующими основными видами деятельности по коду ОКВЭД, указанными в ЕГРЮЛ:

• добыча полезных ископаемых (раздел B);
• обрабатывающие производства (раздел C);
• обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (раздел D);
• деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (раздел I);
• научные исследования и разработки (класс 72 раздела M).

ФИВ применяется к машинам и оборудованию, входящим в третью–десятую амортизационные группы. Исключение – квадроциклы и некоторые виды судов и других плавучих средств: круизные, экскурсионные, спортивные, прогулочные, пр. На гостиницы и общепит исключение не распространяется (п. 4 проекта). В части нематериальных активов ФИВ возможен в отношении исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенных в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента.

Решение, применять или нет ФИВ, организация принимает по каждому конкретному амортизируемому ОС или НМА (п. 6 проекта). 

Не имеют право на вычет организации, которые перечислены в пункте 10 статьи 286.2 НК:

• иностранные компании — налоговые резиденты РФ;
• участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
• кредитные организации;
• производители некоторых подакцизных товаров, например, пива с долей этилового спирта до 0,5 процента включительно, табачной продукции, табака и табачных изделий для потребления путем нагревания.

Основание для федерального инвестиционного вычета — ввод в эксплуатацию основного средства или нематериального актива при постановке на учет либо изменении стоимости в результате капвложений, кроме частичной ликвидации. Решение о том, что компания применяет вычет, пропишите в учетной политике.

Размер вычета

Размер вычета зависит от суммы капвложений в ОС и НМА, а также от величины налога на прибыль к уплате.

Ограничение по сумме капвложений. При расчете вычета первым делом определите состав и сумму капитальных вложений. Затем умножьте результат на пороговый процент. Сейчас это 50 процентов, но Правительство вправе снизить этот лимит (п. 4 ст. 286.2 НК).

Внимание!  По проекту постановления Правительства лимит ФИВ по сумме капвложений в текущем налоговом или отчетном периоде – 6 процентов от расходов на ОС или НМА. Сумму вычета, которая превысила это ограничение, можно использовать для уменьшения налога в следующих 10 налоговых периодах (п. 3 проекта).

В состав капвложений включите расходы (п. 1, 4 ст. 286.2 НК):

• на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК);
• приобретение или создание НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию (п. 3 ст. 257 НК);
• достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и НМА, кроме частичной ликвидации (п. 2 ст. 257 НК).  

Ограничение по сумме налога на прибыль. Чтобы заявить инвестиционный вычет, нужно иметь в отчетном или налоговом периоде налог на прибыль к уплате в федеральный бюджет.

Размер вычета в текущем периоде не может превышать 5 процентов от налоговой базы (п. 6 ст. 286.2 НК). Оставшийся вычет переносится на будущие периоды. После применения вычета налог к уплате в федеральный бюджет не может быть ниже суммы, исчисленной по ставке 3 процента.

В федеральный бюджет с 2025 года идет 8 процентов от налоговой базы (п. 1 ст. 284 НК, п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Если вычесть из 8 процентов 3, как раз получим 5 процентов допустимого вычета.

Нельзя применять вычет к налогу на прибыль, рассчитанному по специальным ставкам. Например, по ставкам для доходов в виде дивидендов, выплат иностранным организациям и т. д.

Даже опытные бухгалтеры зачастую не знают, как правильно рассчитывать налог на прибыль и сдавать отчетность по этому налогу. Мы постоянно сталкиваемся с ошибками на этом участке учета. И это не говоря уже о том, чтобы применять возможности, которые дает налоговое законодательство и платить меньше налогов. Чтобы не переживать за ошибки подчиненных, передайте бухгалтерию на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Вас будут обслуживать эксперты-лидеры отрасли. Все наши специалисты – аттестованные бухгалтеры, бывшие налоговики и аудиторы. Стоимость обслуживания в Главбух Ассистент — от 18 720 рублей. За эти деньги вы получите полноценное ведение бухгалтерского учета, налогов, кадров и решение юридических проблем. Оставьте заявку, и мы расскажем, что конкретно входит в стоимость услуг и как получить индивидуальное коммерческое предложение.

Кому выгоден

Решение о применении федерального вычета требует анализа, так как компания будет ограничена в применении других норм НК. В частности, не сможет:

• воспользоваться региональным инвестиционным вычетом (п. 3 ст. 286.1 НК);
• амортизировать ОС и НМА, к которым применен вычет (подп. 9 п. 2 ст. 256, п. 5.1 ст. 270 НК);
• применять амортизационную премию к расходам на приобретение, сооружение, модернизацию ОС, к которым применен вычет (п. 7 ст. 286.2 НК).  

В таблице мы сравнили возможности федерального и регионального инвестиционных вычетов. Для наглядности не учитывали, что региональный вычет возможен и по другим расходам помимо капитальных вложений, например на пожертвования. Но учли, что он стал бессрочным.

Сравнение основных условий федерального и регионального инвестиционных вычетов

Если прибыльная компания соответствует условиям регионального инвествычета и не планирует продавать объект, то выгоднее применять региональный вычет. Но в любом случае перед принятием решения сделайте расчет на своих цифрах. Для этого вам понадобятся прогнозы финансистов о сумме налогооблагаемой прибыли на срок заявления федерального вычета. Так вы сможете оценить, когда способны исчерпать федеральный или региональный вычет. Покажем расчет на примере.

Читайте также:

25 законных способов снизить налоги: шпаргалка для ООО и ИП

23 кадровых документа для руководителя: скачайте образцы

64 образца договоров на все случаи жизни