Законные способы снизить налоги: инструкция для ООО и ИП

Каждый способ мы с экспертами Главбух Ассистент проверили на практике. 

Для большинства компаний и ИП с 2026 года налоговая нагрузка возросла из-за повышения основной ставки НДС, снижения лимита по доходам на УСН для НДС, отмены пониженных тарифов взносов для МСП, новых ограничений на ПСН и т. д. При налоговом планировании в первую очередь нужно определиться с режимом налогообложения.

Рост налоговой нагрузки c 2026 года можно нивелировать разными способами. Они зависят от режима налогообложения, вида деятельности, структуры доходов и расходов организации (ИП).

Как организации могут снизить НДС

НДС — самый сложный в исчислении налог, к оптимизации которого налоговая чаще всего предъявляет претензии. Сэкономить на налоге можно только за счет не облагаемых НДС выплат, применения льгот или отказа от них. Мы собрали только законные способы, о которых компании часто забывают.

Если вы не уверены, что сможете самостоятельно снизить НДС без последствий, обратитесь к специалистам по налоговой оптимизации аутсорсинга Главбух Ассистент. Рассчитайте самую выгодную стоимость аутсорсинга для вашей компании.

Как сэкономить НДС с использованием льгот

Льготы позволяют налогоплательщикам не платить НДС или платить его в меньшем размере. Главный критерий льготы — она предоставляется не всем, а только определенным категориям налогоплательщиков (п. 1 ст. 56 НК). Сэкономить можно, как используя льготу, так и отказавшись от нее. В таблице ниже — как влияют на налоговую нагрузку льготы по НДС и отказ от них.

Налоговая нагрузка

Решение по льготе по НДС	Начисление НДС в полном объеме	Вычет входного НДС	Необходимость вести раздельный учет	Возможность учесть входной НДС в стоимости товаров, работ или услуг по налогу на прибыль
Освобождение от НДС	_	—	+	+
Пониженные ставки НДС	_	+	—	—
Отказ от льготы	+	+	—	—

Применять льготы выгодно, когда сумма начисленного НДС существенно превышает сумму возможного вычета входного НДС. При этом нужно учитывать, что не от всех льгот можно отказаться. Сориентироваться поможет таблица ниже.

Список основных льгот по НДС

Льгота по НДС	На какую категорию налогоплательщиков распространяется	Условия для льготы	Как отказаться
Освобождение от НДС	Компании и ИП с выручкой за предыдущие последовательные 3 календарных месяца не выше 2 млн руб. (ст. 145 НК)	Подача уведомления	Не подавать уведомление
	Участники проектов по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, в том числе проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК)	Подача уведомления	Не подавать уведомление
Освобождение от НДС операций по статье 149 НК	Организации и ИП с видом деятельности, упомянутые в статье 149 НК: медицинские, образовательные, банковские и т. д., а также услуги общепита	Нет	Подать заявление об отказе, но только по операциям из пункта 3 статьи 149 НК
Пониженные ставки НДС, в том числе нулевая ставка по услугам гостиниц	Организации и ИП с видом деятельности, упомянутые в статье 164 НК	Зависит от операций	Нельзя

Оформление и учет. Уведомлять налоговую инспекцию нужно только об освобождении от НДС по статьям 145 и 145.1 НК. В этом случае право на льготу нужно подтвердить документами. В остальных случаях уведомления обычно не подают. Такие льготы отражают в разделе 7 декларации по НДС.

При наличии любой льготы по НДС нужно вести раздельный учет операций, которые под нее попадают и которые облагаются в общем порядке. Без раздельного учета нельзя будет заявить вычет входного НДС по облагаемой НДС деятельности.

Риски. Претензии проверяющих можно разделить на две группы — нарушение правил подачи уведомлений о льготах и необоснованное дробление бизнеса для получения льгот. Также есть риск денежных потерь при утрате права на освобождение.

Как сэкономить НДС с использованием не облагаемых НДС выплат

Продавец или исполнитель может сэкономить на НДС, если предусмотрит в договоре выплаты, не облагаемые НДС. Речь идет о суммах, которые не облагаются у всех налогоплательщиков. Например, о процентах по коммерческому кредиту или о штрафе за просрочку с оплатой по договору.

Вид выплаты зависит от ситуации. Так, часто продавец при отсрочке платежа назначает более высокую цену. В этом случае он начислит НДС со всей стоимости выручки. Если же цена не будет меняться, а за отсрочку платежа продавец будет взимать проценты по коммерческому кредиту, то сумма процентов не будет облагаться НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК). В таблице ниже — какую налоговую выгоду получает компания от не облагаемых НДС выплат, предусмотренных договором с контрагентом.

Налоговая нагрузка

Выплата по договору	Начисление НДС	Необходимость вести раздельный учет
Проценты по коммерческому кредиту	_	+
Неустойка	_	+
Часть выручки	+	—

Конкретный размер экономии зависит от суммы процентов или иных не облагаемых НДС выплат. В примере ниже — расчет разницы в нагрузке по НДС при отсрочке платежа 6 месяцев и ставке по коммерческому кредиту 22 процента годовых. При иных исходных данных сумма налоговой экономии будет другой.

Оформление и учет. Основания и порядок выплаты не облагаемых НДС сумм необходимо прописать в договоре с покупателем, заказчиком или иным контрагентом. Далее нужно оформить первичные документы по не облагаемым НДС выплатам.

По операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК, счета-фактуры не составляют (п. 3 ст. 169 НК). Но такие операции нужно показать в разделе 7 декларации по НДС.

Риски. Налоговики вправе истребовать на проверках документы по льготным операциям. Инспекторы проверяют основания для применения льгот и подтверждающие их первичные документы. Ошибки чреваты доначислением НДС, пеней и штрафов. Опасно использовать не облагаемые НДС операции, когда одну сделку подменяют другой. Например, когда продажу недвижимости маскируют под продажу долей в уставном капитале. В этом случае недвижимость, предназначенную для продажи, вносят в виде вклада в уставный капитал нового общества. А потом продают покупателю долю в этом ООО. Продажа таких долей не облагается НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК. Инспекторы переквалифицируют сделку и доначислят налог.

Эксперты Главбух Ассистент напоминают: чтобы не переплачивать НДС, важно вести грамотный и аккуратный учет.

• учитывать все входящие акты, накладные, счета-фактуры;
• запрашивать счета-фактуры на аванс у поставщиков;
• выдавать счета-фактуры покупателям;
• проверить, что полученные от поставщиков счета-фактуры проведены в системе;
• проверить привязку к счетам и договорам во входящих и исходящих платежных поручениях, актах и накладных.

Как сэкономить на НДС и заявить вычет, уйдя с УСН в середине года

Упрощенцу со ставками 5 и 7 процентов может стать выгоднее применять общую ставку НДС с возможностью вычета. Например, при покупке дорогостоящей недвижимости. Поскольку на спецрежиме добровольно сменить ставку НДС можно только через три года после начала ее применения, компании или ИП может быть выгоднее уйти в середине года с УСН на общий режим. Для этого проще всего открыть филиал, при наличии которого нельзя применять спецрежим (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).

При утрате права на УСН в середине года компания или ИП должны пересчитать налоги на общем режиме с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК). Соответственно, на ОСНО бывший упрощенец вправе заявить вычет НДС в общем порядке.

Налоговая нагрузка

Ставка НДС	Вычет входного НДС по товарам, работам или услугам	Возможность применять пониженные ставки НДС		Учет входного НДС в расходах при объекте «доходы минус расходы»
		0 процентов	10 процентов
5 процентов	—	+	—	+
7 процентов	—	+	—	+
22 процента	+	+	+	—

Конкретный размер экономии зависит от суммы возможного вычета НДС. В примере ниже — расчет налоговой нагрузки на ОСН и УСН со ставкой НДС 5 процентов при покупке недвижимости за 110 млн руб. и с входным НДС 22 млн руб. При ставке 7 процентов эффект от экономии будет ниже.

Пример

Расчет налоговой нагрузки, млн руб.

Режим налогообложения	Выручка	Начисленный НДС	Сумма входного НДС	НДС, начисленный к уплате
гр. 1	гр. 2	гр. 3	гр. 4	гр. 4 ((гр. 3 — гр. 4)
УСН со ставкой НДС 5 процентов	80	4	0	4 к уплате
ОСНО	80	17,6	22	4,4 к возмещению

Оформление и учет. Создание филиала нужно прописать в уставе. В течение семи рабочих дней со дня создания филиала внесите сведения в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Обычно филиал открывают, когда хотят предоставить подразделению все функции головной организации. Это нужно прописать в положении о филиале.

Об утрате права на УСН сообщите в инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК). Также нужно отразить расходы по созданию реально действующего филиала: аренду помещения, наем сотрудников и т. д. Нельзя открыть филиал только на бумаге.

При переходе на ОСНО нужно подать декларацию за завершенный период на УСН. Сформировать базу по налогу на прибыль за переходный период. По завершении первого квартала, в котором компания начала применять ОСНО, нужно подать декларацию по налогу на прибыль.

Риски. Налоговики откажут в НДС-вычетах, если докажут, что филиал создан лишь формально. Также налоговики доначислят налоги исходя из упрощенной системы налогообложения.

Налоги выросли, а разобраться во всем самостоятельно — все сложнее

С 2026 года налоговая нагрузка увеличилась сразу по нескольким направлениям: вырос НДС, изменились условия УСН, отменены пониженные тарифы для МСП. Один неверный шаг — и вместо экономии получите доначисления, штрафы и пени.

Главбух Ассистент — это команда бухгалтеров, которые знают все законные способы снизить налоги и применяют их ежедневно для сотен компаний. Мы берем на себя учет, налоговое планирование и общение с налоговой — а вы занимаетесь бизнесом.

👉 Рассчитайте стоимость аутсорсинга для вашей компании →

Как сэкономить на страховых взносах и НДФЛ в 2026 году

Экономия за счет страховых взносов позволяет снизить до 30 процентов расходов на ФОТ и выгодна работодателям независимо от системы налогообложения. Многие способы можно было применять и до налоговой реформы, но от них отказывались, чтобы упростить документооборот или не привлекать внимание инспекторов. Из-за повышения общей налоговой нагрузки с 2026 года способы экономии стали более востребованы.

Как сэкономить на страховых взносах и НДФЛ за счет привлечения самозанятых

Привлекать самозанятых выгоднее, чем нанимать сотрудников в штат, — не надо организовывать рабочие места, вести кадровый учет, оплачивать отпуска и больничные, а также отчитываться в налоговую инспекцию и фонд. При этом заказчик не начисляет страховые взносы и НДФЛ на вознаграждение исполнителей — плательщиков НПД (ч. 8 ст. 2, ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Они самостоятельно рассчитываются с бюджетом. В таблице ниже — какую налоговую выгоду получает заказчик от сотрудничества с самозанятым.

Налоговая нагрузка

Исполнитель	НДФЛ	Страховые взносы	Взносы на травматизм	Расходы по налогу на прибыль	Расходы на УСН
Работник	+	+	+	+	+
Самозанятый	—	—	—	+	+

Оформление и учет. Предмет договора с самозанятым должен соответствовать разрешенным видам деятельности, которые подпадают под налог на профдоход. Например, исполнитель не вправе выступать посредником, перепродавать чужие или маркированные товары и т. д. Годовой доход по договору не может превысить 2,4 млн руб.

На практике с самозанятыми заключают договоры подряда или возмездного оказания услуг. Предусмотрите в договорах обязанность исполнителя передавать кассовый чек и подтверждать статус плательщика НПД. Фиксируйте результат работ в акте. Чек подтверждает лишь оплату, для обоснованности затрат этого недостаточно. Ниже — образцы документов и инструкции, которые помогут оформить и учесть выплаты по сделкам с самозанятыми.

Риски. Когда самозанятых привлекают на разовые сделки с соблюдением всех ограничений, риск претензий со стороны налоговой инспекции минимален. Сложнее ситуация, если сотрудничество с самозанятыми планируется на долгосрочной основе. Выплаты по таким сделкам проверяющие могут расценить как скрытую форму оплаты труда и доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Как сэкономить на страховых взносах и НДФЛ с помощью ученических договоров

Со штатными сотрудниками и соискателями, которые ищут работу, можно заключить ученический договор на любой срок. Выгода в том, что стипендия по ученическому договору полностью освобождена от страховых взносов в ИФНС и взносов на травматизм в СФР. Стипендию можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, учесть стипендию в затратах на УСН нельзя. В таблице ниже — какую налоговую выгоду получает компания при заключении ученического договора.

Налоговая нагрузка

Исполнитель	НДФЛ	Страховые взносы	Взносы на травматизм	Расходы по налогу на прибыль	Расходы на УСН
Работник	+	+	+	+	+
Ученик по ученическому договору	+	—	—	+	—

Конкретный размер экономии зависит от суммы вознаграждения исполнителя и тарифов взносов на соцстрахование и на случай травматизма. В примере ниже — расчет разницы при максимальных ставках по взносам. Если применяете пониженные тарифы, эффект от экономии будет ниже.

Пример

Расчет налоговой нагрузки, руб.

Исполнитель	Вознаграждение в месяц	Страховые взносы по тарифу 30%	Взносы на травматизм по тарифу 8,5%	Налоговая нагрузка за месяц
1	2	3 = гр. 2 × 30%	4 = гр. 2 × 8,5%	5 = гр. 3 + гр. 4
Работник	45 000	13 500	3825	17 325
Ученик по ученическому договору	45 000	0	0	0

Оформление и учет. Ученический договор заключают на срок, который необходим для обучения данной профессии, специальности, квалификации. Но срок обучения вы определяете для каждого случая индивидуально. При необходимости срок обучения по соглашению сторон можно изменить.

Риски. Претензии при проверках возможны, если инспекторы решат, что ученический договор фактически заменяет трудовой договор. Например, когда в договорах отсутствуют условия, которые обязательны для ученического договора (ст. 199 ТК). Выплату стипендий по таким спорным договорам проверяющие считают скрытой формой оплаты труда и включают в базу для расчета страховых взносов.

Как сэкономить НДФЛ и страховые взносы при использовании личного имущества сотрудников

Компаниям выгодно использовать в бизнесе личное имущество сотрудников, чем покупать свое, — не нужно нести расходы на его содержание, хранение, обслуживание и т. п. Дополнительный эффект — экономия на НДФЛ и взносах, если взять это имущество у сотрудника в аренду или компенсировать затраты. Но есть различия, которые влияют на общую налоговую нагрузку.

Компенсация за использование личного имущества не облагается НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев. Эта сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль: по автомобилям — в пределах норм, по остальному имуществу — в полном объеме. Однако такая компенсация не признается в расходах при УСН.

Арендная плата облагается НДФЛ в общем порядке, но на нее не начисляются страховые взносы. Она признается в расходах как по налогу на прибыль, так и на УСН с объектом «доходы минус расходы». Ниже — налоговая нагрузка в зависимости от того, будете вы платить сотруднику за использование имущества как часть зарплаты, компенсировать затраты или перечислять арендную плату.

Налоговая нагрузка

Плата за использование имущества	НДФЛ	Страховые взносы	Взносы на травматизм	Расходы по налогу на прибыль	Расходы на УСН
Зарплата	+	+	+	+	+
Компенсация	—	—	—	по авто – в пределах норм, по прочим — в полной сумме	—
Арендная плата	+	—	—	+	+

Оформление и учет. В первую очередь имущество должно принадлежать сотрудникам на праве собственности. Чтобы компенсация за использование имущества не облагалась взносами и НДФЛ, а также уменьшала налог на прибыль, ее выплату нужно предусмотреть в трудовом договоре или допсоглашении к нему. Кроме того, для целей налогового учета нужно обосновать размер компенсации. Обычно ее устанавливают на уровне, близком к сумме ежемесячной амортизации аналогичного имущества.

Аренду имущества сотрудника нужно оформить договором аренды. При этом нужно выбрать, будет ли компания арендовать авто с экипажем или без экипажа. Передачу машины оформите актом приема-передачи. В договоре аренды пропишите порядок пользования машиной: либо она будет постоянно в распоряжении компании, либо в рабочее или иное время.

Риски. Размер компенсации или арендной платы должен быть экономически обоснованным. При этом нужно доказать факт использования имущества в служебных целях. В частности, объект должен быть нужен для исполнения должностных обязанностей.

Как сэкономить на страховых взносах и НДФЛ с помощью компенсаций за условия работы

Компенсации за условия работы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, а также признаются расходом для целей налога на прибыль или УСН. Размер и условия выплаты компенсации зависят от того, за что она выплачивается. Наиболее распространенные компенсации – заработу вахтовым методом, разъездной характер работы и стоимостипроезда к месту отпуска и обратно в северных организациях.

Компенсация за работу вахтовым методом. Оплата проезда и жилья вахтовиков не облагается НДФЛ и взносами, если ее не рассматривают как часть оплаты труда. Эту выплату можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль, а вот на УСН она не признается в расходах.

Компенсация за разъездной характер работы. Работодатель возмещает расходы по проезду, найму жилого помещения, а также иные затраты, произведенные с ведома работодателя. Расходы на оплату питания, а также надбавка (доплата, компенсация) к окладу за разъездной характер работы не входят в компенсируемые расходы.

Компенсация проезда к месту отпуска и обратно в северных организациях. Компании в районах Крайнего Севера или приравненных местностях раз в два года должны оплачивать работникам стоимость проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту отпуска и обратно. Полный перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — в таблице.

Налоговая нагрузка

Вид выплат	НДФЛ	Страховые взносы	Взносы на травматизм	Расходы по налогу на прибыль	Расходы на УСН
Зарплата	+	+	+	+	+
Компенсации за вахтовый метод	—	—	—	+	—
Компенсации за разъездной характер работы	—	—	—	+	—
Компенсации стоимости проезда «северным» работникам	—	—	—	+	+

Оформление и учет. Порядок оформления компенсации зависит от того, какие затраты компенсируете. Любому способу компенсации расходов нужны первичные документы, которые доказывают факт несения расходов.

Вахтовый метод. Оплату стоимости проезда и жилья при работе вахтовым методом нельзя прописывать в трудовом договоре. Тогда она будет квалифицирована как оплата труда, поэтому будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Эту выплату можно прописать в коллективном договоре или в локальном акте компании, например, положении.

Разъездной характер работы. Чтобы оформить разъездной характер работы, сначала в коллективном договоре или локальном акте определите перечень должностей с разъездным характером работы и порядок возмещения расходов. Далее в трудовом договоре зафиксируйте разъездной характер работы — это обязательное условие. Также издайте приказ, в котором укажите, кому и на каких условиях установлен разъездной характер работы, на каком основании и с какого числа.

Оплата проезда к месту отпуска для «северных» работников. Чтобы максимально сэкономить, эту компенсацию нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре. Тогда она будет признаваться расходом по налогу на прибыль и УСН.

Риски. При выплате компенсаций расходов самое главное — подтвердить факт несения таких расходов и их размер. Большинство претензий со стороны налоговиков касаются как раз того, что не доказана реальность расходов. Другая категория рисков — ошибки в оформлении документов, которые подтверждают право на получение компенсации.

Как сэкономить налог на прибыль в 2026 году

Наиболее безопасные способы налоговой экономии — отложить уплату налога за счет более быстрого признания расходов или отсроченного признания дохода.

Как сэкономить налог на прибыль при распределении прямых и косвенных расходов

Компании на методе начисления выгоднее сократить перечень прямых расходов, поскольку они признаются в налоговом учете медленнее, чем косвенные. Прямые расходы сначала распределяют на всю выпущенную продукцию/работы и остаток незавершенки, а списывают только ту часть, которая относится к реализации. Косвенные можно списать сразу.

Этот способ экономии подойдет для производителей товаров или работ. Компании, которые оказывают услуги, вправе списывать все прямые расходы в периоде их несения (п. 2 ст. 318 НК). Остальным затраты придется распределять по периодам. В таблице ниже — как влияет распределение затрат на налоговую нагрузку.

Налоговая нагрузка

Вид расхода	Период несения расхода	Период реализации товаров или работ
Прямой расход	—	+
Косвенный расход	+	—

Оформление и учет. Перечень прямых расходов нужно утвердить в учетной политике для целей налога на прибыль (п. 1 ст. 318 НК). Для обоснования распределения затрат потребуются технологические карты, которые подтвердят, что иные расходы не связаны с производством. Сумма прямых расходов за отчетный период отражается в налоговых регистрах учетной программы.

Риски. Основной риск в том, что инспекторы могут переквалифицировать косвенные расходы в прямые. Из-за этого пересчитать и доначислить налог на прибыль, а также штрафы и пени. Риск повышается, если расход, признанный в налоговом учете косвенным, для целей бухучета является прямым. Безопаснее, если квалификация расходов в обоих учетах была схожей.

Резервы, амортизация, распределение расходов — вы используете все инструменты?

Большинство компаний переплачивают налог на прибыль просто потому, что не закрепили нужные инструменты в учетной политике. Амортизационная премия, резерв по сомнительным долгам, грамотное разделение прямых и косвенных расходов — каждый из этих способов может отсрочить или сократить налог на миллионы рублей.

Бухгалтеры Главбух Ассистент выстраивают учетную политику так, чтобы она работала на ваш бизнес — законно, обоснованно и с защитой на случай налоговой проверки.

👉 Рассчитайте стоимость аутсорсинга для вашей компании →

Как сэкономить налог на прибыль при использовании резервов

Резервы в налоговом учете позволяют признать расходы, которые компания еще не понесла. Расход включается в расчет размера резерва, а отчисления в него уменьшают налогооблагаемую прибыль. Расход в периоде его фактического несения списывается за счет резерва. Чаще всего на практике используют резервы по долгам, на оплату отпусков, а также на ремонт основных средств.

Резерв по сомнительным долгам удобен тем, что позволяет признать в расходах дебиторку, связанную с реализацией товаров (работ, услуг), с просрочкой платежа более 90 дней. Без резерва долг списывается в общем случае через три года.

Резерв на ремонт позволяет сэкономить компаниям, у которых есть основные средства. Отчисления в резерв признают в расходах равными долями в течение года, но в конце года резерв надо использовать или восстановить. Резерв на особо сложный ремонт более эффективен, он откладывает уплату налога на несколько лет.

Резерв на оплату отпусков и вознаграждения за год также позволяет отложить уплату налога на период более года. Для этого нужно принять решение о переносе неиспользованного остатка на следующий год.

Налоговая нагрузка

Вид расхода	Период отчислений в резерв	Период несения расхода
Расход без использования резерва	—	+
Расход с использованием резерва	+	—

Оформление и учет. Любой резерв и порядок его создания в налоговом учете нужно прописать в учетной политике. Далее сам расчет нужно оформить в виде справки или иного подобного документа. Отчисления в резерв фиксируются в налоговом регистре. Перед составлением отчетности все резервы проходят инвентаризацию, то есть составляют описи и ведомости. По ее итогам неиспользованный остаток либо переносится на следующий год, либо признается в доходах налогового периода.

Риски. Налоговики тщательно проверяют обоснованность расчета самого резерва и отчислений в него. Правильно ли компания корректировала резерв в течение года. Правильно ли его переоценила в конце года. Кроме того, налоговики проверяют реальность расхода, который стал основанием для создания резерва. Например, что долг не был фиктивным. Что есть основное средство, которое требует ремонта, и т. д.

Как сэкономить налог на прибыль с помощью амортизационной премии

Амортизационная премия позволяет при вводе основного средства в эксплуатацию признать в налоговых расходах 10 или 30 процентов от суммы капвложений единовременно. Такая премия считается косвенным расходом независимо от того, по каким основным средствам ее заявили.

Амортизационная премия применяется при вводе нового или модернизированного объекта. Размер премии зависит от амортизационной группы, к которой относится ОС, — 10 или 30 процентов. Но если объект, к которому применена премия, будет продан взаимозависимому лицу раньше пяти лет или более короткого срока полезного использования, то премию нужно восстановить. Таким образом, в зависимости от срока полезного использования премия позволяет отложить уплату налога на прибыль на несколько лет. В таблице ниже — как распределяется налоговая нагрузка в зависимости от того, применяете вы амортизационную премию или нет.

Налоговая нагрузка

Условия амортизации	Первый месяц начисления амортизации	Каждый последующий месяц СПИ
Амортизация без премии	Ежемесячная амортизация первоначальной стоимости	Ежемесячная амортизация первоначальной стоимости
Амортизация с премией	10 или 30 процентов от стоимости объекта + ежемесячная амортизация оставшейся части	Ежемесячная амортизация оставшейся части

Оформление и учет. Право на амортизационную премию нужно закрепить в учетной политике. Расчет премии по конкретному объекту можно оформить в виде справки или иного документа. Сумму признанной амортизации отразите в налоговом регистре по амортизации.

Риски. Налоговики проверяют, что компания реально понесла расходы, часть которых признает в виде амортизационной премии. Особенно при строительстве или модернизации/иной доработке основного средства своими силами. Также тщательную проверку проходит расчет суммы премии. Учтите, что использование амортизационной премии увеличит разницы с бухучетом по ПБУ 18/02, поскольку там аналогичного права нет.

Как сэкономить налог на УСН в 2026 году

Упрощенцы могут сэкономить на налогах, если выберут выгодный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы», и используют пониженные ставки. В случае угрозы утраты права на спецрежим из-за превышения численности сотрудников выгоднее снизить этот показатель и сохранить право на УСН.

Как экономить налог на УСН с использованием льготных ставок

При открытии организации или регистрации ИП выгоднее выбрать регион с пониженной ставкой налога на УСН. При объекте «доходы» ставка может быть снижена с 6 до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК). При объекте «доходы минус расходы» — с 15 до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК).

Способ экономии сработает именно при регистрации нового бизнеса на УСН. При переезде в другой регион с более низкой ставкой упрощенец с 2025 года обязан последующие три года применять ставку своего прежнего региона (п. 2 ст. 346.21 НК в ред. п. 28 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Ранее такого ограничения не было и применять пониженную ставку можно было с этого же года.

Если регион снизил ставку налога при УСН с объектом «доходы минус расходы», а налог за год получится меньше минимального, придется заплатить минимальный налог. В этой ситуации действует общее правило из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 НК (письмо Минфина от 25.11.2021 № 03-11-11/95386).

Налоговая нагрузка

Ставка налога на УСН	Минимальный налог	Вычет в сумме страховых взносов
Объект «доходы»
6 процентов	—	+
1 процент	—	+
Объект «доходы минус расходы»
15 процентов	+	—
5 процентов	+	—

Оформление и учет. Специально оформлять использование пониженной ставки не нужно. Однако в региональном законе могут быть дополнительные требования. Так, в Чувашской Республике вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов (п. 1 ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38).  Чтобы применять пониженную ставку региона, налогоплательщик должен быть зарегистрирован в этом регионе. Когда у организации есть обособленные подразделения в другом регионе, в котором свои ставки, рассчитать и платить надо по месту учета головного офиса и по ставке, которая действует в этом регионе. Применять региональную ставку по месту учета обособленного подразделения можно, только если зарегистрировать организацию в этом регионе.

Как сэкономить на УСН, выбрав выгодный объект налогообложения

Выбор объекта налогообложения на УСН зависит от состава и структуры затрат, которые можно учитывать при расчете налога. Объект «доходы» выгоден упрощенцам, у которых выполняется одно или несколько условий:

• основной статьей расходов является зарплата, страховые взносы с которой существенно уменьшают налог;
• общие затраты меньше 60 процентов выручки;
• деятельность является прибыльной;
• не планируется покупка или строительство дорогих основных средств.

В прочих случаях выгоднее объект «доходы минус расходы». Обычно это относится к производственным организациям. Учтите, что упрощенцу с объектом «доходы» нельзя быть участником договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Если он им станет, то теряет право на УСН. Участники таких договоров могут применять упрощенку только с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК). Но в течение налогового периода сменить объект нельзя. Право на УСН будет утрачено с начала квартала, в котором заключен договор простого товарищества или доверительного управления имуществом. В таблице ниже — налоговая нагрузка на УСН в зависимости от объекта налогообложения.

Налоговая нагрузка

Объект налогообложения	Ставка налога, %	Минимальный налог	Учет страховых взносов
«Доходы»	6	—	Вычет налога не более 50%
«Доходы минус расходы»	15	+	В составе расходов

Оформление и учет. Чтобы на УСН со следующего года сменить объект налогообложения, подайте уведомление до 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК). Если последний день срока — нерабочий день, переносить его на первый рабочий день следующего года опасно. Есть решение Верховного суда, что в данном случае не действует общее правило о переносе сроков из пункта 7 статьи 6.1 НК (определение от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578). Причина — наличие прямого запрета в НК менять объект на УСН в течение налогового периода. При смене объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» нужно посчитать налоговую базу переходного периода.

Как экономить налог на УСН или АУСН, сохранив на него право за счет снижения численности

Способ позволяет избежать повышения средней численности персонала, чтобы сохранить право на спецрежим. Так, если средняя численность за отчетный или налоговый период превысит 130 человек, то организация или ИП утратит право на УСН, а если превысит 5 человек, то — на АУСН. Чтобы этого избежать, компания, которая планировала нанять новых штатных работников, может поступить следующим образом:

• заключить с самозанятыми гражданско-правовые договоры — они не учитываются в расчете средней численности работников;
• заключить гражданско-правовые договоры с физлицами — они учитываются в средней численности только на время действия договора;
• заключать авторские договоры — они не учитываются в расчете средней численности;
• вместо внешних совместителей назначить внутренних — независимо от количества ставок для расчета средней численности один работник считается не больше чем одна единица;
• принять работников на неполный рабочий день — они включаются в расчет исходя из отработанного времени.

Налоговая нагрузка

Режим налогообложения	Ставка налога, %	Страховые взносы, %	НДС, %
ОСНО	25	30	22
УСН	6 или 15	30/15 сверх МРОТ для МСП из приоритетных отраслей	Освобождение, 5, 7 или 22
АУСН	8 или 20	0	Освобождение

Оформление и учет. Договоры с физлицами и самозанятыми должны быть именно гражданско-правовыми, авторскими и т. д., но они не должны содержать признаков трудового договора. Целью договора должен быть определенный результат, передаваемый по акту, а не трудовой процесс. Внутренний совместитель должен написать заявление и заключить с компанией еще один трудовой договор именно на совместительство. Далее руководитель издает приказ о приеме на работу совместителя и кадры заводят личную карточку.

Риски. Исполнителей по гражданско-правовым договорам и авторов можно привлекать на задания, где есть конечный результат: нарисовать картинку, убрать офис, выточить деталь для заказа, провести анализ и т. д. Но с исполнителями нельзя вести постоянную работу, аналогичную трудовой деятельности. Иначе налоговики переквалифицируют гражданско-правовой договор в трудовой, пересчитают среднюю численность и доначислят налоги исходя из общего режима. Кроме того, избегать повышения средней численности безопаснее заранее, а не когда показатель приблизился к лимиту. Например, отдавать часть работы на ГПД при средней численности в 90 человек менее рискованно, чем при численности 129 человек.