Расходы и вычеты без доходов: почему это нормально и как отстоять перед налоговой

Фирма только начинает деятельность. У нее еще нет доходов. Или ранее она получала выручку, но вынуждена временно приостановить выпуск или продажу продукции. Например, из-за санкций, падения спроса, производственных простоев или иных причин. Все это не избавляет от части расходов и входного НДС. Можно ли учесть затраты и использовать вычеты, если не было выручки? В Минфине отвечают утвердительно (письма от 19.11.2012 № 03-07-15/148, от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810, от 19.12.2011 № 03-03-06/1/833).

Разъяснения Минфина основаны на пункте 2 статьи 171 НК. Там сказано, что вычет предоставляется по имуществу, которое приобретено для облагаемых операций. Фактическое использование имущества для этих операций условием для вычета не является. Близкая норма и в статье 252 НК. Она называет обоснованными те издержки, которые направлены на получение доходов. А не только те, что уже окупились.

Налоговики признают эти нормы. Но требуют доказать связь издержек и вычетов с будущими доходами и облагаемыми операциями. Если связь не подтверждена, то грозит доначисление налога на прибыль и НДС. С этим утверждением согласны и судьи (постановление АС Уральского округа от 01.12.2017 № А60-2049/2017).

Эксперты сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент помогут аргументировать позицию, а также подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно. Оставьте заявку и мы быстро с вами свяжемся.

Читайте аргументы, которые помогли компаниям защитить расходы и вычеты.

Защита с помощью потенциальных клиентов

Один из возможных доводов: в «бездоходном» периоде оформлены заявки на заключение новых контрактов с клиентами. Значит, фирма ведет деятельность, которая направлена на получение будущих доходов. Следовательно, все затраты и вычеты обоснованны. Так, к примеру, решил АС Уральского округа (постановление от 12.07.2017 № А60-38681/2016). Основание для подобных вердиктов — сами заявки, переписка с потенциальными клиентами, сведения об участии налогоплательщика в конкурсах и т. д. Их желательно предъявить проверяющим и при необходимости — судьям.

Возможно, проводились совещания, в которых участвовали ваши сотрудники и вероятные заказчики. Это также показывает направленность на получение доходов и помогает оспорить доначисления (постановление Четвертого ААС от 14.06.2022 № А10-5075/2021). Так что при возможности предъявите и протоколы подобных совещаний. Еще пригодятся документы на командировки к клиентам, показания участников совещаний, информация о встрече с контрагентами и т. д.

Защита с помощью внутренних документов

Внутренние документы компании также могут показать: компания вела подготовительную работу, направленную на получение будущих доходов. Например, обеспечила проектную документацию, без которой невозможна производственная деятельность. Документация подготовлена в проверяемом периоде. Поэтому он связан с получением доходов. Значит, учет расходов и вычеты за это время правомерны (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.06.2022 № А10-4337/2021).

Подготовку можно доказать с помощью бизнес-планов или отчетов сотрудников о проделанной работе. На будущее получение доходов направлены и договоры с поставщиками. Ведь поступившие от них товары впоследствии будут реализованы. Или же контракты с подрядчиками. Их работы нужны для ввода объекта в эксплуатацию. Поэтому позволяют вычесть НДС и в том периоде, когда не было доходов. Это мнение АС Уральского округа (постановление от 14.12.2017 № А60-13956/20). Аналогичные доводы помогают отстоять и признание затрат за «бездоходный» период.

Читайте также:

Готовые пояснения для ФНС по расхождениям в отчётности

25 законных способов снизить налоги: шпаргалка для ООО и ИП

Обоснование экономическими трудностями

Нестабильность экономической ситуации, возможные претензии контрагентов и госструктур, необходимость приостановить бизнес — все это тоже защищает налогоплательщика. Это видно, например, из постановления Второго ААС от 05.12.2018 № А82-12077/2018.

Суд рассмотрел дело фирмы, которая приобрела оборудование, но не использовала его на дату проверки. Инспекция заявила об отсутствии доходов от эксплуатации основного средства и запретила вычет НДС по нему. Вместе с тем контролеры не учли наличие «объективных препятствий к использованию», возникших уже после закупки. И не опровергли возможность будущего использования оборудования. Значит, отказ в вычете незаконен — решил суд.

Желательно расшифровать, какие именно «объективные препятствия» мешали работе. Например, предъявить письма потенциальных клиентов с отказом от заключения договоров либо с информацией о расторжении ранее подписанных контрактов. Или письма поставщиков о резком подорожании сырья, из-за которого налогоплательщик вынужден приостановить выпуск продукции.

Сервис аутсорсинга Главбух Ассистент возьмет на себя общение в инспекторами, весь учет и отчетность. Эксперты заполнят все регистры и своевременно передадут в налоговую. Помимо бухгалтерских функций, эксперты выполняют кадровую и юридическую работу. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штат специалистов.

Как отстоять арендную плату

Допустим, арендованная техника несколько месяцев не работала. Как учитывать арендные или лизинговые платежи, приходящиеся на время простоя? В Минфине разрешают вычитать их из облагаемой прибыли. Доказательство — письмо от 21.01.2010 № 03-03-06/1/14. Но это довольно-таки старое разъяснение. На практике фискалы его часто игнорируют и относят данные платежи к необоснованным расходам. Также налоговики отказывают в вычете НДС, приходящегося на эту плату.

Судьи же требуют выяснить обстоятельства простоя. Не исключено, что он связан с временным отсутствием заказов. Или с иными обстоятельствами, которые напрямую не зависят от организации. Потом эти проблемы были решены и фирма начала использовать технику. Значит, обоснованны все издержки компании, в том числе приходящиеся на время простоя. Так, к примеру, решил АС Поволжского округа (постановление от 08.10.2015 № А12-41908/2014). Он отменил налоговые доначисления.

Если фирма не расторгала договор аренды на время простоя, ее могут обвинить в искусственном завышении затрат и в их необоснованности. Поэтому желательно показать, что предприятию невыгодно расторжение контракта. Например, из-за неустоек, взимаемых при расторжении. Их лучше подтвердить ссылками на договор.

Кроме того, можно ссылаться на сложности, вероятные при заключении нового соглашения. Например, на ограниченное количество арендодателей, ожидаемое увеличение арендной платы и т. д. Подобные доводы помогут обосновать действия налогоплательщика, отстоять расходы и вычеты. 

Читайте также: 

Какой налоговый режим выбрать на 2024 год, чтобы сэкономить

Четыре новые схемы оптимизации налогов, которые работают

Если не хотите разбираться во всех тонкостях по налогам и бухучету, обратитесь в сервис аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты разъяснят все нюансы, помогут подготовить отчетность. Убедитесь, насколько это выгодно сейчас.