Четыре новые схемы оптимизации налогов, которые работают

Схема 1. Безопасное дробление для сети кафетериев

Два бизнесмена совместно открыли несколько кафетериев. В них предлагали продукцию собственного и стороннего производства под единым брендом, который пока не зарегистрировали.

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит от сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент. Эксперты подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно. Оставьте заявку и мы быстро с вами свяжемся.

Партнеры планировали продавать франшизу кафетерия в другие города и регионы страны, а также заниматься руководством собственных кафетериев. Для этого им требовалась такая структура бизнеса, чтобы:

•  каждый участник получал долю выручки в соответствии с вложенными средствами;
• исключались риски обвинений в незаконном дроблении;
• активы, в том числе товарный знак, были защищены;
• присутствовал единый центр управления франшизой;
•  налоговая нагрузка была минимальной.

Отделили бренд от кафетериев. Мы предложили разделить бизнес — выделить отдельно бренд и кафетерии. Получилась следующая структура:

1.       ООО, собственник товарного знака (далее — ООО «Знак»). Партнеры учреждают ООО, в котором имеют равные доли, и регистрируют на него товарный знак. В последующем общество будет передавать бренд по концессионным соглашениям связанным и сторонним лицам — франшизерам.

2.   ООО или ИП «Кафетерии». Партнеры становятся участниками собственных ООО или ИП, которые используют товарный знак по договору концессии и оказывают услуги в собственных кафетериях.

Оптимизировали налоги за счет разных объектов для УСН. Для ООО «Знак» система налогообложения — УСН «доходы». Владельцу товарного знака выгодна упрощенка именно с объектом «доходы», так как расходов почти нет — лишь зарплата сотрудников, рекламные и хозяйственные затраты. При этом сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Знак» — налог на УСН и страховые взносы — не превысит в общей сложности 6 процентов.

Для ООО/ИП «Кафетерии» система налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Она отлично подходит для кафетериев, поскольку их расходы составляют 70–80 процентов от выручки. В затраты входят расходы на закупку товаров и материалов, заработная плата со страховыми взносами, хозяйственные и прочие траты.

Преимущества такой схемы следующие. Помимо дивидендов от ООО «Знак» партнеры будут получать дополнительный доход от кафетериев. Отчисления за использование бренда, которые уменьшают налогооблагаемый доход кафетериев, пойдут в собственную организацию — ООО «Знак».

Поскольку в бизнесе участвуют связанные между собой, но раздробленные компании и ИП, мог быть риск обвинений в дроблении. Однако в данном случае речь не идет о незаконной схеме, так как дробление имеет деловую цель — получение прибыли. У бизнесменов есть необходимые расчеты, чтобы обосновать свою позицию.

Схема 2. Оптимальное сочетание упрощенки с патентом по разным видам деятельности

Смотрите, какие ошибки допускают ИП, пытаясь сэкономить на налогах.

В 2021 году, после отмены ЕНВД, к нам обратился бизнесмен, который раньше работал на вмененке. Он не знал, какую систему налогообложения теперь применять. Проблема заключалась еще и в том, что предприниматель вел несколько видов деятельности. Требовалось определить, какие специальные режимы разрешены для каждого направления бизнеса и как их скомбинировать, чтобы налоговая нагрузка была минимальной.

ИП сдавал в аренду собственную коммерческую недвижимость — в основном торговые точки, торговал в розницу автомобильными маслами, занимался автосервисом и автомойкой. Выручка за 2020 год представлена в таблице 1.

Таблица 1. Годовая выручка ИП по видам деятельности

У бизнесмена трудились 14 человек, средняя зарплата составляла 13 000 руб. в месяц. Прочие расходы коммерсанта достигали 150 000 руб. в год. Наценка на автомасла — 30 процентов от итоговой выручки.

Когда отменили вмененку, предпринимателю подходили два режима — упрощенка и патент. АУСН еще не ввели, а режим для самозанятых не подходил из-за ограничений по количеству работников и выручке. Теперь требовалось выбрать лучший вариант. 

Рассчитали налоговую нагрузку при патенте. Бизнесмен может перевести на патент аренду, автосервис и автомойки (подп. 9, 19 п. 2 ст. 346.43 НК). А вот реализация моторных масел под ПСН не подпадает.

Общая площадь недвижимости, которую ИП сдавал в аренду, составляла 10 000 кв. м. Все объекты располагались в Батайске Ростовской области. В регионе не установлен лимит общей площади, сверх которого ПСН применять нельзя (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК, Областной закон от 10.05.2012 № 843-ЗС).

Потенциально возможный годовой доход от сдачи недвижимости в аренду в Ростовской области — 2000 руб. за квадратный метр. Стоимость годового патента — 1,2 млн руб. (2000 руб. × 10 000 кв. м × 6%). Налоговая нагрузка составила 14 процентов от годового дохода по аренде (1,2 : 8,6 × 100).

В Ростовской области размер потенциального дохода от автосервиса и автомойки зависит от числа наемных работников, занятых в бизнесе: 210 000 руб. + 186 000 руб. на единицу средней численности персонала. Исходя из этого, стоимость годового патента составила 91 000 руб. [(210 000 руб. + 186 000 руб. × 7 сотр.) × 6%]. Налоговая нагрузка на автосервис и мойки равна 0,6 процента годового дохода [91 000 руб. : (8,6 млн руб. + 6 млн руб.) × 100].

Что касается розничной торговли автомобильными маслами, то ее нельзя перевести на патент. В целях ПСН к рознице не относят продажу некоторых подакцизных товаров, в частности моторных масел для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей (п. 3 ст. 346.43, подп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК).

Рассчитали налоговую нагрузку при упрощенке. При объекте «доходы» годовой налог составляет 6 процентов от выручки. При «доходах минус расходы» — 10 процентов от выручки, уменьшенной на расходы (в Ростовской области). Здесь нужно уточнить, сколько это будет в процентах от дохода. Тогда сможем сравнить все полученные результаты.

Рассчитаем упрощенный налог при объекте «доходы минус расходы». Годовой доход ИП равен 33,2 млн руб. В расходы вошли зарплата работникам, прочие затраты и стоимость закупленных автомасел. Поскольку предприниматель продавал с наценкой 30 процентов, то закупил масла за 7 млн руб. (10 – 30% × 10). Итого расходы составили 9,9 млн руб. (14 чел. × 13 000 руб. × 12 мес. + 150 000 руб. + 7 млн руб. + 331 968 руб. + 268 010 руб.). Последние две суммы в расчете — это страховые взносы ИП за сотрудников и за себя. Их тоже следует учесть.

Налог при УСН «доходы минус расходы» равен 2,33 млн руб. в год [(33,2 – 9,9) × 10%]. Или 7 процентов от выручки (2,33 : 33,2 × 100).

Оптимизировали налоги путем совмещения двух режимов. Соберем все полученные данные в таблицу 2. Самое выгодное для предпринимателя — совмещать упрощенку «доходы» с патентом по автосервису и автомойкам. При такой схеме сумма налогов за год составит 1,207 млн руб. [(33,2 – 8,6 – 6) × 0,06 + 0,091]. Налоговая нагрузка — 3,63 процента от общего годового дохода (1,207 : 33,2 × 100).

Таблица 2. Налоговая нагрузка ИП при разных спецрежимах

Сервис аутсорсинга Главбух Ассистент возьмет на себя весь учет и отчетность. Эксперты заполнят все регистры и своевременно передадут в налоговую. Помимо бухгалтерских функций, эксперты выполняют кадровую и юридическую работу. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штат специалистов.

Схема 3. Использование льготы по НДС вместо упрощенки

По поводу НДС компании спорят не только с ИФНС, но и с партнерами.

С 2022 года от НДС освободили услуги общественного питания. Под льготу попали рестораны, кафе, бары, столовые и другие подобные объекты (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Чтобы использовать освобождение, нужно соответствовать нескольким условиям, о которых скажем ниже.

Проблема заключалась в том, что даже те владельцы бизнеса, которые подходили под критерии, не спешили применять льготу. Многие из них раздробили свои компании на разные ООО и ИП, которые работали на упрощенной системе. Тем самым коммерсанты экономили на налогах. 

Теперь же перед предпринимателями встал выбор. Оставить все, как есть, но постоянно рисковать, что налоговики обвинят в дроблении и предъявят огромные доначисления. Или перейти на общий режим и использовать освобождение он НДС. Но тогда непонятно, насколько возрастет налоговая нагрузка в сравнении с УСН.

Именно с такой проблемой столкнулся владелец сети кафе: стоит ли ему уйти от «дробления» и работать на общей системе налогообложения?

Бизнесмен подходил под условия льготы: доходы от услуг общественного питания составляли не менее 70 процентов выручки, а ее сумма не превышала 2 млрд руб. в год.

Налоговый кодекс предъявляет еще одно условие — зарплата сотрудников должна быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в каждом регионе РФ по виду деятельности класса 56. Но этот критерий нужно соблюдать с 2024 года.

Сравнили налоги при льготе и без нее. Расчеты налоговой нагрузки показали: применение новой льготы по налогу на добавленную стоимость позволяет серьезно сэкономить. Если объединить мелкие компании в одно ООО, которое применяет общий режим и освобождение от НДС, то налоговая нагрузка составит 8,4 процента. Такая доля дохода приходится на налог на прибыль и страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов. Если льготу не применять, то налоговое бремя составит 19,9 процента — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и страховые взносы по ставке 30 процентов. В сравнении с упрощенкой вариант со льготой по НДС не сильно отличается от спецрежима.

Предложили алгоритм оптимизации налогов. Владельцу кафе выгоднее:

1) закрыть разрозненные ИП и ООО и объединить их в одно общество;

2) новое общество оставить на общем налоговом режиме;

3) использовать льготу по НДС.

В итоге предприниматель сэкономил на налогах, применив освобождение по НДС. При этом перестал делить бизнес и устранил риск, что инспекторы обвинят в дроблении.

Схема 4. Законный перенос выручки на будущий год, чтобы сохранить право на УСН

Если доходы по УСН не совпадают с выпиской по расчетному счету, инспекция запросит пояснения.

У компаний и ИП на упрощенке есть ограничения по величине выручки и количеству работников. Если нарушаешь лимиты, лишаешься права на специальный режим. Когда упрощенец ожидает поступления крупной суммы, вместе с которой общий доход превысит разрешенное значение, возникает проблема: как поступить, чтобы не слететь с упрощенной системы. И, конечно, хочется заплатить поменьше налогов, не нарушая закон.

В 2021 году к нам обратились ООО «А» и ООО «Б», которые приобрели дорогостоящую коммерческую недвижимость в III квартале и тогда же планировали ее продать физическому лицу — налоговому резиденту РФ.

Расходы на покупку недвижимости составили по 90 млн руб. на каждое общество. Цена продажи — 260 млн руб., по 130 млн руб. на каждого.

Сделку хотели провести в августе 2021 года. Доходы ООО «А», полученные за предыдущие кварталы, составляли 32,9 млн руб., расходы — 10,3 млн руб. Доходы ООО «Б» достигли 24,7 млн руб.

Оба общества находились на упрощенке: у «А» объект «доходы минус расходы», у «Б» — «доходы».

Перед нами стояла задача организовать продажу так, чтобы минимизировать налоговую нагрузку компаний и не лишить их спецрежима.

Установили, что получать всю выручку в текущем году не выгодно. Налоговая ставка для ООО «А» — 15 процентов. Так как ставка высокая, а других крупных расходов в течение года не предвиделось, проводить расчеты с обществом в данном налоговом периоде невыгодно.

Была еще причина, по которой получать всю выручку от продажи имущества в одном году нежелательно. Дело в том, что каждая компания превысила бы лимит доходов в 150 млн руб. и к выручке от сделки пришлось бы применять повышенные ставки (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Так, в III квартале доход ООО «А» достиг бы 162,9 млн руб. (32,9 + 130), а ставка — 20 процентов. Доход ООО «Б» — 154,7 млн руб. (24,7 + 130), ставка — 8 процентов. Налоговая нагрузка со сделки составила бы: для ООО «А» — 8 млн руб. [(130 – 90) × 20%], для ООО «Б» — 10,4 млн руб. (130 × 8%).

Общая налоговая нагрузка за год равна: для ООО «А» 11,4 млн руб. [(32,9 –10,3) × 15% + 8], для ООО «Б» — 11,9 млн руб. (24,7 × 6% + 10,4). То есть к налогу со сделки прибавили налог с доходов и расходов, полученных в прошлых кварталах.

Оптимизировали налоги за счет переноса выручки и смены объекта по УСН. Обоим обществам требовались деньги на покрытие расходов, поэтому часть выручки от продажи недвижимости они хотели получить в текущем году. Кроме того, компания «Б» ожидала и другие денежные поступления, в связи с чем у нее снова возникал риск превысить порог в 150 млн руб. Чтобы избежать переплаты по налогам, мы рассчитали минимальные суммы, которые должен перечислить покупатель обеим компаниям в качестве частичной оплаты.

В следующем году ООО «А» перешло на упрощенку «доходы», тогда же покупатель перевел остаток суммы. Поскольку ставка составила 6 процентов, а не 15, общество сэкономило на налоге. Нагрузка уменьшилась на 3,5 млн руб. и составила 7,9 млн руб.

Компания «Б» и так применяла УСН «доходы», поэтому ничего не меняла. В следующем году покупатель просто заплатил остаток средств. В результате налоговая нагрузка ООО «Б» снизилась на 4,1 млн руб. и составила 7,8 млн руб.

Остались еще вопросы? Задайте их экспертам сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент. Они на связи с ведущими экспертами ФНС, СФР, Роструда и других контролирующих органов по всей России, поэтому смогут профессионально решить любую вашу проблему с бухгалтерией и кадровыми документами.