» Что делать с доходами и расходами при смене объекта или режима налогообложения

Что делать с доходами и расходами при смене объекта или режима налогообложения

С нового года компании могут сменить объект по УСН или выбрать автоматизированную упрощёнку. При этом важно определить, какие доходы и расходы стоит учесть в 2022 году, а какие выгоднее перенести на 2023. Подготовили удобную шпаргалку для предпринимателей, которая поможет оптимизировать налоги.

По общему правилу доходы нужно учитывать после их поступления на счет компании, а расходы — после оплаты. 

Но если заранее спланировать выручку и траты на переходный период, можно использовать преимущества как текущего режима, так и того, который будете применять в следующем году. Например, вы можете отложить покупку товаров на 2023 год или, напротив, договориться с контрагентами о получении авансовых платежей в 2022.

Как это лучше сделать — смотрите в таблицах.

Смена объекта на УСН: с «доходы» на «доходы минус расходы»

Доходы и расходы

Когда провести

Рекомендации

Доходы

Учет доходов при смене объекта не меняется

Расходы

Товары

в 2023 году

Те товары, которые планируете реализовать в 2023 году, оплатить выгоднее также в 2023 году. Тогда вы сможете учесть их в расходах. 

Если провести оплату при УСН «доходы», вы не сможете отразить расходы после смены объекта, даже если продадите товары уже при УСН «доходы минус расходы»

Аренда, сырье, материалы

в 2023 году

Так вы сможете учесть их в базе по УСН на дату уплаты. 

Если оплату провести при объекте «доходы», затраты учесть не получится, даже если расходы относятся к периоду после смены налогообложения

Страховые взносы за декабрь

в декабре 2022 года

В этом случае вы сможете снизить на них налог по УСН за 2022 год. 

Если же вы начислили взносы при УСН «доходы», а уплатили после смены объекта, учесть перечисленные суммы в расходах не получится

Зарплата за декабрь

дата расчета не влияет на налогообложение

Поскольку начисление зарплаты за декабрь 2022 года произойдет еще при объекте «доходы», у вас не получится учесть эти расходы в базе по УСН «доходы минус расходы». Поэтому выдавайте зарплату за декабрь в соответствии с установленным графиком

Основные средства

ввод в эксплуатацию в 2023 году

Так вы сможете учесть стоимость объектов в расходах по новому объекту. При этом не имеет значения, когда вы оплатили ОС: до или после перехода на «доходы минус расходы». 

Если ОС оплатили и ввели в эксплуатацию в текущем году при объекте «доходы», то расходы учесть не получится

Смена объекта на УСН: с «доходы минус расходы» на «доходы»

Доходы и расходы

Когда провести

Рекомендации

Доходы

Учет доходов при смене объекта не меняется

Расходы

Все, кроме взносов

в 2022 году

Если хотите сэкономить, по возможности оплатите расходы в 2022 году и выполните другие условия для учета. Например, выплатите зарплату в декабре, оплатите и реализуйте товары и т. д.

Страховые взносы за декабрь

зависит от других доходов и расходов

Если вы перечислите взносы при текущем объекте «доходы минус расходы», то сможете на эту сумму уменьшить налоговую базу. 

А если заплатите уже в 2023 году, при УСН «доходы», то сможете снизить налог к уплате

Переход на АУСН 

Доходы

Выгоднее получить авансы или оплату от покупателей в 2022 году. Тогда вы заплатите с выручки налог по УСН с меньшей ставкой. 

Со всех доходов 2023 года ФНС насчитает вам налог по АУСН, где ставка выше

Расходы

С УСН «доходы минус расходы» на АУСН «доходы»

в 2022 году

Чтобы учесть расходы, оплатите их до перехода на АУСН. С 2023 года вы сможете рассчитывать налог только по доходам

С УСН «доходы минус расходы»на АУСН «доходы минус расходы»

зависит от того, к какому периоду относятся расходы

До перехода: оплатите расходы, которые относятся к 2022 году. Например, товары, которые уже реализовали. Инспекторы не включат в базу при АУСН расходы, которые относятся к другим спецрежимам. 

После перехода: оплатите расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, если вы планируете приобрести дорогостоящее ОС, налоговики спишут все расходы в базе по АУСН на дату уплаты. 

Уточнение: на новой упрощенке получится также учесть стоимость ОС, которое предприниматель ввел в эксплуатацию в 2022 году, а оплатил в 2023. Налоговики подтвердили, что расходы снизят базу по АУСН на дату уплаты

С УСН «доходы» на АУСН «доходы»

в 2022 году

Чтобы снизить налог по УСН в 2022 году, перечислите в этом году страховые взносы с выплат работников за декабрь и взносы ИП за 2022 год

С УСН «доходы» на АУСН «доходы минус расходы»

в 2023 году

Отложите все расходы, которые можно отнести к периоду работы на АУСН. Например, перенесите на январь покупку ОС или товаров, которые планируете реализовать в 2023 году

Читайте также: 

Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить

Всё про АУСН: как работать на спецрежиме и кто может перейти на новую упрощёнку

Как закрыть 2022 год без проблем: чек-лист для бизнеса

Сомневаетесь, правильно ли учитываете расходы при переходе на новый режим или смене объекта налогообложения — обратитесь в Главбух Ассистент. Эксперты по кадровому, налоговому и бухучету помогут подтвердить затраты,  подготовят отчетность и подскажут, как оптимизировать налоги. 

Вас заинтересуют статьи

Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

Проконсультируйтесь с нашими специалистами по индивидуальным условиям

Отправить

Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных